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1、公司會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 會(huì)計(jì)管理制度 一、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系 （一）單位領(lǐng)導(dǎo)職責(zé) 1、單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其他人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。 2、對(duì)認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法，忠于職守，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。 3、單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督、實(shí)施、落實(shí)。 （二）會(huì)計(jì)主管職責(zé) 1、嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、政策、方針以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，履行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)2、督職能。 2、編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算。定期（季度、半年度、年度）對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，準(zhǔn)確為領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)信息，做好領(lǐng)導(dǎo)參謀。 3、領(lǐng)導(dǎo)好本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，做好對(duì)銀行、稅務(wù)、財(cái)務(wù)等協(xié)調(diào)工作。 4、組織好財(cái)會(huì)人員政治學(xué)習(xí)，提高政治思想覺悟、工作效率和工作質(zhì)量。 （三）會(huì)計(jì)部門和其他部門的關(guān)系 1、會(huì)計(jì)部門要經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門溝通，及時(shí)為業(yè)務(wù)部門提供核算信息，配合業(yè)務(wù)部門檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。 2、業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用支票，必須在五（七）天內(nèi)結(jié)賬，沒(méi)有使用的支票及時(shí)上交，收到的支票必須在一（二）天內(nèi)交財(cái)務(wù)部門解交銀行，促進(jìn)資金回籠，保證資金運(yùn)用安全和使用效益。（四）本單位采用事業(yè)會(huì)計(jì)制度，運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行3、核算，采用借貸復(fù)式記賬方式。 （五）學(xué)院財(cái)會(huì)人員間應(yīng)不定期在內(nèi)部進(jìn)行崗位輪換，以提高全體財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與工作能力。 二、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制本單位設(shè)立財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)室），根據(jù)會(huì)計(jì)人員與日常工作量設(shè)置以下會(huì)計(jì)崗位：主辦會(huì)計(jì)、出納會(huì)計(jì)。 （一）主辦會(huì)計(jì)的崗位職責(zé) 1、宣傳貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法和各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)室同一切違法亂紀(jì)、弄虛作假行為作斗爭(zhēng)。 2、負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，做好財(cái)務(wù)分析，參與單位各項(xiàng)資金支出的制定，為加強(qiáng)單位管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，當(dāng)好參謀。 3、加強(qiáng)資金管理，有計(jì)劃的組織資金和合理使用資金，負(fù)責(zé)資金調(diào)動(dòng)，提高資金使用率。 44、加強(qiáng)單位財(cái)產(chǎn)管理，配合有關(guān)部門定期組織對(duì)流動(dòng)資金、固定資金債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)、處理，確保資產(chǎn)安全完整。 5、負(fù)責(zé)對(duì)收、付款憑證、賬冊(cè)、報(bào)表的審核，確保會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。 6、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，做到及時(shí)記賬、算賬、報(bào)賬，手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、科目運(yùn)用得當(dāng)、賬務(wù)記載清楚。 7、組織全體人員參加繼續(xù)教育和開展自學(xué)，學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)理論知識(shí)和新的會(huì)計(jì)法規(guī)、制度，不斷提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。 8、對(duì)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)收支有權(quán)不予辦理，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)財(cái)會(huì)部門報(bào)告。 9、做好會(huì)計(jì)資料的整理、保管，按會(huì)計(jì)檔案制度要求存檔。 （二）出納會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制 1、嚴(yán)格按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律及財(cái)政和單位規(guī)定的各項(xiàng)5、開支標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確處理好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)收付。 2、嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，認(rèn)真辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，不得坐支，不得白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)任意挪用現(xiàn)金，不得公款私存，不得設(shè)立小金庫(kù)。 3、嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，認(rèn)真辦理銀行業(yè)務(wù)收支，款項(xiàng)支付必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可支付，不準(zhǔn)出借賬戶，外單位支票不準(zhǔn)在本單位套用現(xiàn)金。 4、現(xiàn)金、銀行日記賬必須及時(shí)記賬，每日結(jié)出余額。現(xiàn)金、銀行日記賬做到日清日結(jié)，銀行存款日記賬必須按月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)清理。 5、加強(qiáng)支票管理，支票由出納專人保管、領(lǐng)用登記、按序簽發(fā)、簽發(fā)時(shí)要寫明收款單位名稱、出票日期、款項(xiàng)用途和金額，大小金額要符6、合要求。支票作廢不準(zhǔn)撕毀或丟失。注銷后與存根一起妥善保管。 6、不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，如有特殊情況，需要帶空白支票外出，必須在支票上寫明收款單位名稱，款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期和規(guī)定的限額，不得將空白票交給其他收款單位或中介人代為簽發(fā)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票。 7、加強(qiáng)支票背書轉(zhuǎn)讓管理，凡發(fā)生支票背書轉(zhuǎn)讓，出納人員務(wù)必填制支票背書轉(zhuǎn)讓憑證，如實(shí)記載背書人支票人和受票人、金額、用途、經(jīng)手人、審核人，并將被背書支票復(fù)印件作為附件留存，編制記賬憑證轉(zhuǎn)賬。 三、賬務(wù)處理程序制度 （一）本單位采用通用記賬憑證（借、貸記賬憑證），會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，編制記賬憑證并連續(xù)編號(hào)。 （二）會(huì)計(jì)賬薄的設(shè)置：包括7、總賬、明細(xì)賬、日記賬和備查賬。現(xiàn)金、存款、日記賬采用訂本式，總賬、明細(xì)賬采用活頁(yè)式，賬薄啟用時(shí)正確填寫好扉頁(yè)。 （三）本單位的賬務(wù)處理程序，采用憑證賬務(wù)處理程序，有效地組織會(huì)計(jì)核算。 （四）記賬憑證及時(shí)傳遞，不得積壓。 （五）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和要求： 1、對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表：月報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表、事業(yè)支出明細(xì)表；學(xué)校基本情況表、事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)收支表；年報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、事業(yè)支出明細(xì)表、專用基金收支明細(xì)表、學(xué)校基本情況表、事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)收支明細(xì)表、決算表及文字說(shuō)明。 2、編制報(bào)表的要求：真實(shí)可靠、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、上報(bào)及時(shí)。 四、會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制制度 （一）組織分工 1、出納工作與會(huì)計(jì)工8、作要嚴(yán)格分開，會(huì)計(jì)二個(gè)崗位，由二個(gè)會(huì)計(jì)人員分別負(fù)責(zé)。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 2、會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度，單位領(lǐng)導(dǎo)人的親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)主管人員的親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 （二）出納崗位的職責(zé)和限制條件 1、出納要根據(jù)稽核審核后，并按審核制度規(guī)定經(jīng)有關(guān)審批人審批后的單據(jù)辦理款項(xiàng)支付。 2、出納人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)主管應(yīng)督促及時(shí)核對(duì)分行往來(lái)并檢查當(dāng)月發(fā)生的“未達(dá)賬項(xiàng)”是否屬實(shí)，存在未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查找原因。 3、現(xiàn)金保險(xiǎn)鑰匙和密碼只能由出納人員保管，不得任意轉(zhuǎn)交他人，一旦出納人員工作調(diào)動(dòng)，要收9、回保險(xiǎn)箱鑰匙，并及時(shí)更換保險(xiǎn)箱的密碼。 4、銀行支票、印鑒要分開保管，銀行支票由出納保管，印簽章由會(huì)計(jì)主管保管。有價(jià)證券應(yīng)由出納人員專職保管，并在明細(xì)賬中作明細(xì)記載。 5、出納應(yīng)做好空白支票的購(gòu)入領(lǐng)用工作，支票的簽發(fā)應(yīng)交印鑒保管人核對(duì)。 （三）有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限 1、會(huì)計(jì)主管有權(quán)定期、不定期的檢查出納保存的“庫(kù)存現(xiàn)金”和各種有價(jià)證券。 2、單位無(wú)特殊情況，不得以個(gè)人名義開立信用卡、資金卡，凡必須開立的，要向上一級(jí)主管機(jī)構(gòu)申報(bào)，獲準(zhǔn)后方可辦理，一旦使用，會(huì)計(jì)主管要按月根據(jù)銀行對(duì)賬單審核，監(jiān)督其使用情況。 3、會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)發(fā)票、收據(jù)的保管，專設(shè)登記簿進(jìn)行明細(xì)登記，做好購(gòu)入、領(lǐng)用、收繳等情況的記錄10、，接受財(cái)稅部門的監(jiān)督。 4、負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬的會(huì)計(jì)人員要定期與實(shí)物保管部門保管員對(duì)賬，監(jiān)督賬貨運(yùn)作是否同步。 五、會(huì)計(jì)稽核制度 （一）稽核工作的組織形式和分工 1、本單位稽核為兼職，由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)對(duì)記賬憑證、賬薄記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表和計(jì)劃預(yù)算的審核。 2、稽核崗位直接由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)。 （二）稽核工作的職責(zé)和權(quán)限 1、審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，是否切實(shí)可行，計(jì)算是否正確，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要提出修改意見和建議。 2、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，對(duì)不符合規(guī)定的收支，應(yīng)提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施，進(jìn)行處理。 3、審核原始憑證是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確。 4、11、復(fù)核記賬憑證的編制是否符合制度規(guī)定。 5、抽查賬薄記錄是否符合記賬要求。 6、復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求，簽章是否齊全，是否按期上報(bào)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查明更正。 7、稽核人員要對(duì)審核簽署的計(jì)劃預(yù)算、憑證、賬薄和報(bào)表負(fù)責(zé)。 六、財(cái)產(chǎn)清查制度 1、財(cái)產(chǎn)清查包括存貨的清查，固定資產(chǎn)清查以及債權(quán)債務(wù)的清查。清查方式采用定期清查和不定期清查，定期清查每年12月中旬進(jìn)行；在發(fā)生意外事故、自然災(zāi)害損失的情況下進(jìn)行不定期清查，通過(guò)清查使賬實(shí)相符，保證資產(chǎn)的安全、完整。清查采用實(shí)地盤存制。單位成立財(cái)產(chǎn)清查小組。 2、存貨的清查，主要包括原材料清查和低值易耗品的清查。清查小組逐一清查實(shí)物，然后核對(duì)明細(xì)賬，12、清查實(shí)物等一律按實(shí)物堆碼填造清查表，避免多盤、重盤、少盤、漏盤等現(xiàn)象，最后清查由清點(diǎn)人員簽字。 3、債權(quán)債務(wù)的清查，對(duì)所有往來(lái)款項(xiàng)，要加強(qiáng)結(jié)算、核對(duì)、清理。半年內(nèi)還沒(méi)有收到的，必須發(fā)函、發(fā)信、去電或組織專人催收，防止發(fā)生壞賬。 4、固定資產(chǎn)清查每年12月份進(jìn)行一次，并與明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡相核對(duì)。發(fā)生盤盈、盤虧、報(bào)表要及時(shí)處理，保證賬物相等。 七、財(cái)務(wù)收支審批制度 1、本單位財(cái)務(wù)收支必須堅(jiān)持經(jīng)辦人簽章，有關(guān)人員驗(yàn)收或證明，領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)人員審批制度。 2、單位轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，由法人在“轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)審批單”上簽署意見，按照審批權(quán)限報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。 3、單位對(duì)外投資由領(lǐng)導(dǎo)班子研究13、決定，由法人簽署意見，報(bào)上級(jí)單位審批。 4、發(fā)生業(yè)務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)，應(yīng)經(jīng)證明人證明，由其他領(lǐng)導(dǎo)審批。 5、本單位法人負(fù)責(zé)以上事項(xiàng)的審批。 6、本單位實(shí)行法人簽字制度，法人授權(quán)各部室主任限簽差旅費(fèi)業(yè)務(wù)，總務(wù)主任限簽采購(gòu)貨物、各種修理業(yè)務(wù)。 八、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度 本單位采用的財(cái)務(wù)分析方法有比較分析法、比率法： 1、比較分析法主要包括實(shí)際完成數(shù)與預(yù)算計(jì)劃數(shù)（歷史同期實(shí)際數(shù)）的比較，公式如下：（1）本期實(shí)際數(shù)比預(yù)算計(jì)劃數(shù)差額=本期實(shí)際數(shù)-本期預(yù)算計(jì)劃數(shù)（2）完成預(yù)算計(jì)劃百分比=本期實(shí)際數(shù)/本期預(yù)算計(jì)劃數(shù)*100%（3）本期實(shí)際超過(guò)預(yù)算計(jì)劃百分比=完成預(yù)算計(jì)劃百分比-100% 2、比率分析法包括經(jīng)費(fèi)自給率、資產(chǎn)負(fù)債率和人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，公式如下：（1）經(jīng)費(fèi)自給率=（事業(yè)收入+經(jīng)營(yíng)收入+所屬單位繳款+其他收入）-（事業(yè)支出+經(jīng)營(yíng)支出）*100%（2）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/負(fù)債總額*100%（3）人員支出比率=人員支出/事業(yè)支出*100%（4）公用支出比率=公用支出/事業(yè)支出*100%