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1、公司研發準備金管理制度及使用范圍編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章總則1、為進一步規范和加強對研發經費的管理，提高資金使用效益，根據國家有關政策規定并結合本企業的實際情況，特制定本制度。2、研發準備金是指為公司內部研究開發項目的資金需求，根據相關法律法規和企業內部權力機構的決議，在研發項目實際展開前和研究開發過程中提前安排的專門用于內部研發項目支出的資金。3、研發準備金單獨核算，?？顚Ｓ?。項目組和相關部門應嚴格按照本制定的規定，制定內部管理辦法，加強對研發準備金的監督和管理。4、公司在產品、技術、材料、工藝、標2、準的研究開發過程中發生的各項費用的管理按照本制度執行。5、相關政策依據：（1）年12月31日，國家中長期科學技術發展規劃綱要（）（國發44號）規定：八、若干重要政策和措施1、實施激勵企業技術創新的財稅政策：“結合企業所得稅和企業財務制度改革，鼓勵企業建立技術研究開發專項資金制度”。（2）年12月4日，企業財務通則（財政部令第41號）：第38條：“企業技術研發和科技成果轉化項目所需經費，可以通過建立研發準備金籌措，據實列入相關資產成本或當期費用。（3）年9月4日，財政部關于企業加強研發費用財務管理的若干意見（財企194號）規定：“四、企業可以建立研發準備金制度，根據研發計劃及資金需求，提前安排資3、金，確保研發資金的需要，研發費用按實際發生額列入成本（費用）”。第二章提取和分配研發階段分為研究階段和開發階段，基于謹慎性原則，現實中開發階段會形成無形資產以及現行的會記準則規定，公司僅計提研究階段的準備金。（下文所指的研發準備金無特別說明僅指研究階段的準備金）期初計提研發準備金是一種事前確認，以后會計期間所發生的研發費用可用研發準備金沖抵，具體辦法有：1、銷售額基準法。該法是以上年度銷售額（或當年很可能實現的預期銷售額）為基礎來確定研發準備金。計算方式為：預提的研發準備金=上年度銷售額（或當年很可能實現的預期銷售額）*研發準備金提取比例，提取比例暫時按10%。實際工作中主要可參照高新技術企業4、認定標準中關于研發費用占銷售額的比例調整。2、企業管理當局根據以往的經驗和研究開發項目未來的總體資金需求核定一個數額。3、利潤基準法。利潤基準法是以上年度稅后利潤為基礎，按照一定比例提取的研發準備金的一種方法。這種方法降低了企業由于研發支出過多而造成的財務風險，但不適用企業在初創期或者虧損有明顯轉機的時候。公司將根據不同的發展階段選擇不同的方法結合公司的實際情況計提研發準備金。公司財務在一季度結束之前根據董事會（執行董事或者總經理）批準生效的“研發準備金預算”準備研發經費并計提好研發準備金，確保按研發計劃提供資金保障。研發準備金公司將根據研發進度、各項目的研發預算在不同的研發項目之間進行分配。5、第三章使用范圍研發準備金的開支范圍主要包括以下幾個方面：1、人員人工費用：從事研究開發活動人員（也稱研發人員）工資薪金、津貼、補貼、獎金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。2、直接投入費用：直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發6、活動的儀器、設備租賃費。3、折舊費用：包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用。4、長期攤銷費用：包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用攤銷。5、設計費用：為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。6、設備調試費用：主要包括工裝準備中研究開發活動所發生的費用，如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍7、。7、無形資產攤銷費用：是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的攤銷費用。8、委托外部研究開發費用：是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入企業研發費用總額。9、其他費用：是指除上述費用之外的與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費、研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費8、差旅費、會議費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%。另有規定的除外。備注：研發經費：即研發投入，指投入到研發項目的資金總額，或研發項目投資總額，包括購置研發設備、技術引進費等資本性支出，以及研發用材料、研發人員薪酬等收益性支出。因此，研發經費的開支范圍也即為研發準備金的開支范圍。第四章管理1、研發項目的立項與審批研發部會同公司的技術部、市場部等部門根據公司的發展規劃共同商討公司未來的研發方向并確定新的研發項目，研發項目經董事長或總經理同意后進行研發立項。研發部就已審批的研發項目任命項目負責人，董事長或總經理同意后，項目負責人開始編制研發計劃，包括研發經費的概算及研發項目計劃9、表。研發計劃經過評審委員會（必要時研發計劃需取得專家意見）的最終審批通過后，研發開始進入準備階段。2、研發準備金的預算編制研發費用資金預算由每個研發項目分別編制，對于研發過程中所需的新材料不明價格的，在列預算時可以根據市場同類產品的價格進行預估，允許15%的預算誤差率。同一研發人員參與不同項目的研發時，應將人工費合理分配，無法分配的需注明研發人員的研發工時費（估計）。3、研發準備金的支出管理（1）研發材料、設備、儀器、模具費用等支出，外包與外單位合作研發的費用支出必須先進行申請，申請或者使用時需注明所屬項目，財務部接到付款申請后首先應該審核該項支出是否在預算范圍內，所申請的支出財務部應先行在對10、應的預算中進行扣除，費用實際發生時再予沖抵。如超出預算的財務部不予通過，并提醒研發部需要走追加預算的流程。（2）研發人員的職工薪酬、研發設備的折舊、場地租賃等固定費用由財務部按結算周期直接從預算中扣除。（3）其他類別的研發費用發生之后，研發部參照公司“財務報銷制度”申請報銷，財務部據“研發費用資金預算”進行審核，支出在預算之內的，由部門主管審核，財務部審核及總經理簽字后可以報銷，預算之外的費用必須經過公司總經理簽字審核后才能報銷，并應進行“追加預算”。第五章核算、報告與披露1、 研發準備金的核算公司按照研發預算，提取當年預算使用的研發準備金作為研發項目的專項資金。計提研發準備金時，全部計入當期11、研發費用，預提不足的末年補計提。當年多計提的研發準備金不得轉回；當前發生研究支出時，當期直接沖減研發準備金，本年年底未用完的研發準備金所得稅匯算清繳時納稅調增，次年用完后再納稅調減。根據財務部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知（財稅 119號文件的規定），研發支出需設置項目輔助賬核算，具體核算時，根據研發項目名稱登記編號，專屬費用采用直接對應和算法，公用費用采用總量計量再分攤的辦法，對不同的費用采用不同的分攤依據，開發階段的支出，在支付時直接計入研發支出，達到資本化條件時研發支出轉為無形資產。2、 研發準備金的披露在與研發準備金配套的會計準則尚未出臺前，年末未使用完的研發準備金，我公司在會計報表的開發支出中列示。研發準備金在附注中將披露計提的依據（方法）、本年計提金額及本年實際支出金額、準備金結余等項目。第六章附則1、本制度未盡事宜，按有關法律、行政法規和規范性文件的規定執行。本制度如與國家日后頒布的法律、行政法規和規范性文件等相沖突，按國家有關法律、行政法規和規范性文件及公司章程的規定執行，并及時修訂本制度報董事會審議通過。2、本制度由公司董事會負責解釋和修訂。3、本制度自年1月1日起執行。