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1、公司稅務管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總 則第一條 為了加強xxXXXX管理有限公司的稅務管理工作，規范稅務管理流程，合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，維護公司的合法權益，降低公司稅務風險，根據公司實際情況，特制定本辦法。第二條 適用于xxXXXX管理有限公司及其下屬子分公司。第三條 本辦法以中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例、中華人民共和國個人所得稅法、中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則、中華人民共和國發票管理辦法等稅法文件以及公司內控管理制度等內部風險2、控制文件為依據。第二章 稅務基礎管理第四條 稅務登記 根據公司業務的具體情況設置合理的稅務崗位和配備勝任的辦稅人員，公司計劃財務部分管稅務會計負責按照稅收法律法規的規定到相應稅務機關進行稅務登記。 公司稅務登記、變更登記、換證登記以及年審工作均由所在公司稅務管理人員辦理，其在辦理稅務登記時，應當提出申請登記報告，如實填寫稅務登記表，應當根據不同情況相應提供有關證件和資料，并報所在公司財務部門負責人審核、總經理審批。 新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告股份公司財務部稅務管理崗，由股份公司財務部稅務管理崗根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記。 新設子3、公司應在取得營業執照后30日內申報辦理稅務登記。 公司設立分支機構，財務部應自領取營業執照之日起30天內，持有關證件向當地主管稅務機關書面申報辦理稅務登記。 公司的稅務登記內容發生變化時，財務部應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記；如按規定不需要在工商行政管理部門辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或宣布變更之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關辦理變更稅務登記。 公司因住所、經營地點變動，涉及稅務登記機關變動的，應當在向工商行政管理機關或其他機關申請辦理變更或注銷登記以及住所、經營地點變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在4、30內日向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。 公司發生解散、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。公司在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清稅款、滯納金、罰款，繳銷發票和其他稅務證件。 公司遺失稅務登記證件的，財務部應當在15日書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢，并及時補辦稅務登記。 公司到外省(市)臨時從事生產、經營活動的，應當按規定辦理外出經營活動稅收管理證明，向到達地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。在經營活動結束后向外出經營地稅務機關申報核銷，按規定及時結清稅款，繳銷發票；再回到公司所在地稅務機關核銷5、外出經營活動稅收管理證明。 稅務登記證件的管理：公司指定專人保管稅務登記證件，未經批準不得出租、出借：1) 稅務登記證件原件存放于公司檔案室歸檔保管。2) 有關部門在辦理公司有關事項中，需要提供稅務登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書等證書的復印件時，須經財務部門負責人同意后方可取得復印件。第五條 稅務籌劃 根據公司發展戰略及生產經營情況，積極爭取各種稅收優惠政策和開展各種稅收籌劃活動。由辦稅人員負責收集國家發布的與公司所在行業或相關行業有關的稅收優惠政策并定期匯總整理，發現適合本公司使用的稅收優惠政策時應及時向財務經理或分管領導匯報，向稅務機關申請享受相關稅收優惠政策。 在稅法規定的范圍內，6、通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益，規避企業的涉稅風險，維護企業合法權益。 熟練把握有關法律規定和法律的執行。1) 理解法律規定的精神。理解法律精神，掌握政策尺度，在著手進行納稅籌劃之前，首先應當學習和掌握國家稅法精神，爭取稅務機關的幫助與合作。2) 了解法律和國家機關對納稅活動“合法和合理”的界定。法律條文的權威性不容置疑，但就中國的稅法執法環境來看，法律規定在操作性上也有某些欠缺，稅務機關存在相當大的“自由量裁權”，所以必須熟悉稅法的執法環境，必須與稅務機關做好相當充分的溝通工作。 制定納稅籌劃草案。1) 分析業務背景。分析項目所處的行業，從事業務7、按法律規定應該繳納哪種稅，是否享受稅收優惠待遇。根據項目的收支渠道確定可以節稅的各種方法。2) 進行法律可行性分析。在制定節稅方案的同時，匯集納稅涉及的可依據的法律、法規、政策，避免陷入法律糾紛。在具體問題把握不準的情況下，可以就具體問題咨詢征收機關的意見。3) 應納稅額的計算。不同的納稅方案制定出來以后，分別計算出應納稅額。同時應作出會計處理的方法。4) 各因素變動分析。對影響節稅效果的那些相互影響的內部因素將來可能會發生的變動進行分析，以防止因內部因素變動產生的風險。5) 敏感分析。對影響稅務計劃實施的外部條件可能發生變化而引起稅收籌劃節稅效果變化的敏感程度進行分析，以防止因外部因素變化產8、生的風險。 納稅籌劃方案的選擇和實施。根據具體情況，可能會有可供選擇的幾個方案出現，各個方案又各有優劣，應當根據管理決策層的偏好最終選擇：1) 選擇短期內節儉稅收更多的或在比較長的一個時間段內股東可得到更大財務利益的納稅籌劃方案；2) 選擇成本更低或者成本可能稍高而節稅效果更好的稅務計劃；3) 選擇實施起來更便利或技術較復雜風險也較小的方案。 控制納稅籌劃方案的運行。稅務計劃實施后，應當跟蹤納稅方案執行的情況，以確保納稅籌劃方案的貫徹執行。當經營中出現新的變化時，應當判斷是否改變納稅籌劃計劃。第三章 增值稅發票管理第六條 銷售發票的管理 銷售發票的購買、保管、領用：1) 發票的購買：財稅管理崗9、根據業務需要憑發票領購簿、稅控盤或稅控卡及辦稅員證到稅務機關領購增值稅發票。2) 發票的保管：公司本部及下屬所有分支機構根據獨立增值稅納稅資格為個體，實行空白增值稅發票集中管理制度；本部及有資格分支機構必須指定專人、設置專門的儲物柜集中保管增值稅發票；財稅管理崗領購發票后應及時根據發票的種類分別登記并入庫存放；財稅管理崗應按發票種類編制發票收發存臺賬，領購時進行入庫登記、使用時進行領用登記、每日結束進行存量登記，登記要素包括：發票數量、起訖編號、出入庫日期、領用人簽名等。3) 發票的領用：收入管理崗按業務需要領用增值稅發票，當天領用當天使用，如當天有未使用空白增值稅發票，應于下班前交還財稅管理10、崗入庫保存。 銷售發票的開具：1) 業務部門申請開具銷售發票前必須先完成集團公司業務信息系統客戶信息錄入工作，將客戶按一般納稅人、小規模納稅人、個人進行分類，登錄為一般納稅人的必須提供一般納稅人相關資格證明。2) 業務部門申請開具銷售發票必須填寫開票申請并提交計劃財務部審核，申請內容必須包括購買方詳細開票信息、結算業務內容、金額、稅率、開票類型等信息；計劃財務部收入管理崗負責審核開票申請中采購方是否在客戶名錄中，結算內容、稅率、發票類型與合同對比的合理性，建筑服務與不動產租賃服務等特殊業務發票備注欄信息是否齊全等。3) 結算公司在外埠提供的服務時，且根據國家相關法律法規規定必須進行跨區預繳的，11、業務部門必須在開票前完成預繳事項，根據預繳實際情況填制跨區預繳稅金信息表，內容包括跨區服務內容、服務所在地、適用稅率、開票金額、差額繳稅分包情況（若有）、實繳增值稅等信息；提交開票申請時一并附上跨區預繳稅金信息表、預繳稅單及各項支出結算單。4) 收入管理崗根據審核無誤的開票申請，嚴格按照申請內容開具銷售發票，必須確保合同、資金、發票三流一致，不得隨意更改結算內容；開具發票時必須符合國家相關規定，結算建筑服務、不動產租賃等備注欄信息必須齊全；不得向小規模納稅人、個人開具增值稅專用發票。5) 客戶首次要求開具增值稅專用發票時，必須提供一般納稅人相關資格證明及完整無誤的開票信息，包括客戶名稱、地址、12、統一信用代碼（稅務登記證號）、銀行賬號、聯系方式等信息。 銷售發票的傳遞：1) 收入管理崗開具銷售發票后必須根據專票、普票不同種類，分別按發票號依次登記開票簽收簿，登記內容包括開票日期、發票號、結算內容、金額、稅率、簽收人、簽收時間。2) 公司開具銷售發票后必須由公司業務人員簽收，根據“誰經辦誰負責”的原則，經辦業務人員負責向客戶傳遞銷售發票；經辦業務人員完成銷售發票傳遞后應向客戶取得簽收憑證。3) 經辦業務人員應于開票當月及時將發票傳遞至客戶處，以確保客戶能在稅務部門規定的期限內完成認證抵扣；因發票滯壓原因影響客戶無法按期認證抵扣的，經辦業務人員必須協助計劃財務部進行后續處理事宜；計劃財務部13、有權提請總經理室對相關責任人及部門進行考核，并承擔相應責任。發票的傳遞方式：4) 對于外地的客戶，急需郵寄增值稅發票的，經辦人要避開密碼區折疊而影響密碼區字跡的清晰。并且選擇安全系數較高的快遞公司，郵寄或快遞時增值稅專用發票的發票聯與抵扣聯必須分開，先后分兩次進行郵寄，避免兩聯同時遺失；普通發票必須先掃描留底后才能郵寄。第七條 采購發票的管理本制度規范的采購指公司及下屬子分公司發生的有形資產采購、建筑服務采購、勞務服務采購、其他服務采購等所有增值稅應稅業務；根據采購標的是否直接服務于某項工程或服務業務，分為直接成本采購及間接成本采購。 采購發票種類的選擇：1) 涉及金額在一萬元以上經濟業務的必14、須簽訂采購合同，嚴格根據合同約定收取相應的供應商出具的發票；庫存備料采購必須簽訂采購合同。2) 日常養護：設施建設期在2015年5月1日后的項目分包及依附于該養護合同的專項分包等直接成本適用于一般納稅辦法，必須取得增值稅專用發票、間接成本在不增加公司成本的前提下優先選擇增值稅專用發票；建設期在該日期前的養護項目分包及其專項分包適用于簡易征收辦法，可以收取增值稅普通發票用于簡易征收銷售額抵減。除專業分包以外的其他直接成本及間接成本可收取增值稅普通發票，但不能用于抵減。3) 施工工程：合同內規定的開工日或施工許可證日期在2015年5月1日后的工程項目，適用于一般納稅辦法，所有直接成本采購必須取得增15、值稅專用發票、間接成本采購在不增加公司成本的前提下首先選擇增值稅專用發票；開工日或施工許可證日期在該日期之前的，適用于簡易征收辦法，可以收取增值稅普通發票用于簡易征收銷售額抵減。除專業分包以外的其他直接成本及間接成本可收取增值稅普通發票，但不能用于抵減。4) 個人消費類支出（餐飲、公共交通等）、職工福利支出以選擇普通發票為原則。 采購發票的取得：1) 各經辦業務人員作為取得發票的第一責任人，必須確保發票來源符合相關法律法規，其有責任和義務對發票進行初步審核；主要審核發票的真實性及票面的合規性，包括填列項目齊全、內容真實、字跡清晰、發票備注欄信息填寫符合稅務部門規定，加蓋開票單位的發票專用章，增16、值稅專用發票中的各項內容不壓線，聯次齊全，開票人一欄填寫必須為真實姓名。2) 分管財務有責任對經辦業務人員遞交的增值稅發票真偽進行稽核，有權對違反增值稅“四流合一（合同、服務、發票、資金）”的發票予以退回并責令業務員整改，有義務對惡意提供假發票、虛開增值稅專用發票的行為向公司相關負責人及部門進行舉報。3) 各經辦業務人員因某項業務取得的增值稅電子普通發票，必須根據公司財務結算管理制度規定進行結算審批，完整填寫本公司開票信息后打印電子發票。4) 各經辦業務人員必須嚴格按照公司開票信息，要求供應商開具增值稅專用發票；對于要求公司提供一般納稅人資格證明的零星供應商，各經辦業務人員可登陸xx市稅務局相17、關欄目（網址：）進行查詢提供。 采購發票的傳遞：1) 取得發票的時間要求：采用銀貨兩訖或先開票后付款的采購，在付款時即應取得發票；2) 傳遞發票的時間要求：各經辦業務人員一般在取得發票的10個工作日內完成結算申請，并隨時跟蹤相關信息，確保該發票在有效期內被認證；由于經辦業務人員未及時將增值稅專用發票送至計劃財務部，而導致發票無法正常認證抵扣的，計劃財務部有權向總經理室提請對相關責任人及部門進行考核，并承擔由此產生的經濟損失、稅務風險。3) 發票的簽收：經辦業務人員（或部門）應建立增值稅發票簽收本，有權要求計劃財務部分管財務對其遞交的增值稅發票進行簽收；分管財務簽收時必須核對簽收發票與實際遞交發18、票的一致性；計劃財務部應建立采購發票退回登記本，用于登記退回相關業務人員的增值稅發票信息，并要求經辦業務人員簽收。4) 發票的傳遞方式：若業務人員無法當面將采購發票遞交計劃財務部，需通過郵寄或快遞傳遞的，必須選擇安全系數較高的快遞公司，郵寄或快遞時增值稅專用發票的發票聯與抵扣聯必須分開，先后分兩次進行郵寄，避免兩聯同時遺失；普通發票必須先掃描留底后才能郵寄。第八條 發票遺失管理發票經手人員應切實加強工作責任心，采取必要措施保證增值稅發票的安全；若發生發票遺失情況，除了及時向公司計劃財務部匯報，并配合計劃財務部按稅務部門有關規定處理外，計劃財務部有權利向總經理室申請對遺失責任人及部門進行考核；若19、遺失責任人為公司外人員，則應承擔由于發票遺失而產生的一切損失（包括稅務處罰等）。 增值稅銷售發票遺失一般處理：發票經手人員確認公司出具的銷售發票遺失后，必須第一時間通知計劃財務部；計劃財務部負責根據稅務法律法規于開票次月申報后出具該發票完稅證明，并提供發票記賬聯復印件加蓋發票專用章，不得隨意作廢、紅沖聯次不全的增值稅發票；發票經手人員應積極協調客戶，促使客戶通過合法途徑解決發票遺失問題。 增值稅專用采購發票遺失處理：發票經手人員確認采購業務取得的增值稅專用發票有遺失的，必須及時向計劃財務部備案，并主動聯系供應商采取補救措施；遺失單聯（發票聯或抵扣聯）的，須在持有聯復印件上加蓋供應商發票專用章，20、經辦人員持單聯及復印件辦理結算業務；兩聯均遺失的，須請供應商于開票次月申報后出具該發票完稅證明，并提供發票記賬聯復印件加蓋發票專用章，經辦人員持完稅證明及發票記賬聯復印件辦理結算業務。 增值稅普通采購發票遺失處理：發票經手人員確認采購業務取得的增值稅普通發票有遺失的，必須及時向計劃財務部備案并采取補救措施，經辦人員憑加蓋供應商發票專用章的發票記賬聯復印件辦理結算業務。第四章 增值稅業務合同管理第九條 增值稅業務合同簽訂流程營改增后除接受甲方指定供應商服務外，銷售服務、批量采購、接受服務等增值稅涉稅業務必須簽訂合同；合同簽訂除發起部門、相關部門審核外，報送經理室審批前必須經計劃財務部分管財務對合21、同中增值稅涉稅條款進行審核，審核通過后送經理室審批。第十條 增值稅合同涉稅條款增值稅合同涉稅條款必須符合國家稅務法律法規、公司相關規章制度，為避免出現四流不合一，降低稅收風險，合同包括但不限于以下內容： 合同標的的服務類型、商品種類必須明確，能直觀判斷經濟業務的類型; 合同中應當明確價格、增值稅額及價外費用; 合同中對不同稅率的服務內容應當分項核算; 合同適用稅率必須明確，適用簡易征收稅率的必須提供相關證明資料； 結算時提供的發票種類必須明確是增值稅專用發票、增值稅普通發票、通用機打發票或其他； 發票提供、付款方式等條款的約定; 發票附件約定; 采購合同必須約定“供應商應承擔由于結算提供的增值22、稅發票瑕疵造成的公司產生經濟損失”相關條款 。 第十一條 增值稅合同的保管 計劃財務部落實專人進行增值稅業務合同管理。 經評審通過后簽訂的增值稅業務合同，經辦部門（或授權部門）必須遞交一份合同原件至計劃財務部分管財務。 分管財務取得成立的合同原件后復核評審內容，并建立合同臺賬。臺賬登記信息包括但不限于：合同編號、合同內容、對方名稱、合同金額、合同稅率、簽訂日期等，合同若涉及工程直接成本，合同內容必須包含項目名稱、項目編號、結算內容。 合同內容如有修改、增加，由經辦部門指定專人出具書面通知，并附上修改后的合同原件，在合同變動當天到計劃財務部對更改、補充事項進行備案登記。 計劃財務部根據年度預算計23、劃，主動向業務部門收集新簽合同，及時做好資金計劃，對全面預算實施情況實時監控。 分管財務必須在年內定期將合同臺賬及合同原件移交計劃財務部檔案管理崗，計劃財務部檔案管理崗根據公司檔案管理制度定期將整理好的增值稅業務合同原件及臺賬移交至相關職能管理部門。第五章 增值稅業務“四流合一”規定第十二條 資金流向 增值稅業務中，與公司進行業務結算的資金往來方必須與業務結算相對應的增值稅發票、簽訂合同上記載的公司名稱一致。 公司營業收入除業主指定銀行賬戶以外，收款賬戶應為公司銀行基本戶，獨立承接業務的子分公司收款賬號必須為集團監管范圍內并且納入現金池的銀行基本戶，不得隨意使用一般戶收款。 增值稅業務結算過程24、中，除允許個人報銷的業務，結算資金必須按增值稅發票上注明的銀行賬號進行轉賬。供應商如有特殊要求，每次付款時必須出具轉入其他賬號的情況說明。第十三條 業務流向增值稅業務結算時必須提供證明業務真實性、業務流向準確性的相關證明材料。證明材料中的供應商必須與合同、發票、資金結算方一致，并且納入供應商登記表。證明材料包括但不限于： 采購商品：送貨單、驗收單、出庫單、入庫單等； 工程分包：工程驗收單、工作量結算明細表等； 其他服務：服務付費通知、服務結算明細等。第十四條 發票流向 增值稅業務結算過程中的發票開票要求必須符合國家稅務規定，發票上記載的雙方必須與合同、資金往來、提供接受服務的雙方一致。 增值稅25、業務結算審批過程中，對取得的增值稅專用發票有特殊規定： 為減少增值稅涉稅票據流轉環節，避免發票遺失等事項，對建筑服務或憑增值稅專用發票結算的成本費用，除符合公司財務結算管理制度外，有以下特殊要求：1) 該類業務付款審批時，必須同時將兩聯各項支出結算單送至計劃財務部分管財務處審核；2) 計劃財務部分管財務在審核該類業務時必須先審核發票結算內容、稅率、開票日期、字跡、真偽等方面的合規性，審核無誤后在各項支出結算單第一聯上加蓋“發票原件已審核”章，將發票原件并各項支出結算單留底聯妥善保管；3) 計劃財務部分管財務將取出發票原件后的審批資料根據結算制度要求進行結算審批流程，并跟蹤審批進度；若發生非發票26、本身瑕疵審批未通過情況，發票原件仍由分管財務妥善保管；4) 審批流程完成后，計劃財務部分管財務取回相關資料，根據各項支出結算單編號配齊結算資料及發票原件，交出納付款；各項支出結算單留底聯退回經辦人員。第六章 納稅管理第十五條 跨區預繳 公司及下屬子分公司承接需預繳的增值稅業務必須根據國家稅務法律法規進行跨區預繳。 跨區工程合同簽訂后必須在國家稅務法律法規規定時間內至工程所在地稅務機關辦理工程備案。隨后簽訂各項分包合同，要求跨區經營的分包供應商完成備案。外埠工程備案時須至計劃財務部開具外出經營證明。 根據合同約定或達到其他滿足收款的條件后，經辦人員著手進行跨區預繳工作。若工程同時滿足可結算分包工27、程款條件，經辦人員預繳前須搜集所有涉及的分包合同，同時要求結算單位開具結算發票。經辦人員根據收款金額、工程稅率、分包方及分包結算金額，填寫增值稅預繳稅款表，并與發包方簽訂的建筑合同復印件、與分包方簽訂的分包合同復印件、從分包方取得的發票復印件及其他工程所在地稅務機關要求提供的資料，至工程所在地稅務機關進行預繳。預繳增值稅金額=（總包收款金額-分包發票金額）/1.11（總包為簡易征收工程為1.03）*2%（總包為簡易征收工程為3%）。 預繳時，除國稅局預繳增值稅，同時至地稅局繳納相應的地方稅。經辦人員可通過先墊資再報銷、先借備用金后銷賬、至計劃財務部借用銀行結算卡等多種方式結算預繳稅金。 預繳完28、成后，經辦人員必須登記預繳稅金登記表，填寫預繳工程信息、總包應稅收入金額及適用稅率、分包方信息、分包抵減金額、分包發票號、繳納各項稅費金額、繳款憑證號等信息。公司本部經辦人員完成預繳后，憑繳稅憑證填寫各項支出結算單，并預繳稅金登記表、繳稅憑證參照費用報銷流程銷賬；外埠分公司經辦人員完成預繳后，憑繳稅憑證填寫結算請款單，并預繳稅金登記表、繳稅憑證報送計劃財務部審核，經計劃財務部分管會計、財務經理審核后，計劃財務部與經辦子分公司進行資金結算。 外埠預繳必須在申請開具增值稅發票前完成跨區預繳；本市跨區預繳可先開票，再在規定時限內完成跨區預繳。第十六條 增值稅申報 公司及下屬子分公司必須嚴格按照國家稅29、務法律法規進行增值稅申報工作。申報數據必須于賬面數據一致，禁止隨意調整申報表數字。 每月增值稅申報時，稅務崗負責收集各項申報資料，與賬面數據進行核對。核對無誤后填寫申報表，形成申報初稿，提交財務部門負責人審核。財務部門負責人審核無誤后，稅務崗打印正式申報表遞交分管領導審批。分管領導審批通過后，稅務崗向資金崗確認納稅資金到位后，正式發送申報數據，完成當月增值稅申報事項。 稅務崗在申報時發現某地區跨區工程預繳稅金長期大于實際申報稅金時，及時向計劃財務部負責人報告，由計劃財務部負責人牽頭溝通主管稅務機關協商辦理暫緩該地區預繳事宜。第十七條 所得稅清繳計劃財務部稅務崗根據其他部門提供的文件資料或相關規30、定，結合外部審計師事務所意見，制作所得稅清算，報財務經理與總經理批準后清算。第一節 子分公司增值稅業務管理細則第十八條 獨立核算子公司增值稅處理 本市獨立核算子公司增值稅業務由公司財務結算中心集中處理，參照公司制度執行。 外埠獨立核算子公司增值稅業務原則上由財務結算中心進行管理，子公司必須參照公司制度制定相關管理制度。每月納稅申報前，子公司必須將申報月增值稅涉稅業務資料（包括發票、銀行轉賬憑證、合同、結算業務相關資料等）上傳給公司本部分管會計審核。本部分管會計對子公司提交資料參照賬面數據進行“四流合一”審核，發現問題及時要求分支機構進行調整，審核無誤后通知子公司進行增值稅納稅申報。子公司完成申31、報后將申報表掃描件提交本部分管會計。本部分管會計將子公司上傳的申報月資料及申報表掃描件留檔備查。第十九條 非獨立核算分公司增值稅處理 一般征收工程增值稅處理原則上一般征收工程直接成本必須全部取得增值稅專用發票，結算時由分公司經辦人員根據財務結算管理制度要求進行成本結算，通過公司本部授權分公司使用的銀行一般戶進行資金往來，工程成本及涉稅業務統一在公司本部賬面核算。成本結算相關資料全部由本部計劃財務部保管，分公司根據工程實際情況設立工程財務信息匯總表，記錄工程編號、名稱、稅率、開票金額、銷項稅、成本明細、進項稅、預繳稅金等相關信息，并定期與主辦會計核對相關數據。 簡易征收工程增值稅處理原則上簡易征32、收工程直接成本以取得增值稅普通發票為宜，結算時除支付的建筑服務分包費及以增值稅專用發票結算的費用，由分公司經辦人員根據財務結算管理制度要求進行成本結算，通過公司本部授權分公司使用的銀行一般戶進行資金往來，其他成本由分公司自行結算；簡易征收工程除稅金反映在公司本部賬面外，工程成本全部記錄在分公司賬面；使用公司本部銀行賬戶結算的成本，通過內部往來科目由本部與分公司進行成本清算。公司計劃財務部分管會計督促分公司完成跨區預繳工作，并負責復核預繳結果，復核無誤的應及時將外埠簡易征收工程預繳信息計入預繳稅金登記表。 期間成本增值稅處理非獨立核算的分公司發生能取得增值稅專用發票的期間成本統一以公司本部名義開33、展業務。結算時由分公司經辦人員根據財務結算管理制度要求進行成本結算，通過公司本部授權分公司使用的銀行一般戶進行資金往來，期間成本及涉稅業務統一在公司本部賬面核算。期間成本結算相關資料全部由本部計劃財務部保管，公司計劃財務部分管會計定期根據公司期間費用實際抵扣增值稅比例與分公司結算實際抵扣額，并根據分公司提供的間接費用分攤信息將發生的不含稅期間成本及轉出的進項稅額在本部賬面上分攤至該分公司實施的各項工程成本中。第二節 增值稅業務賬務處理第一條 銷項賬務處理1) 一般征收辦法開票時或不需開票業務發生時：借：應收賬款（等）（含稅金額）貸：預收賬款（等）（不含稅金額）應交稅費-應交增值稅-銷項稅額（稅34、金）2) 簡易征收辦法開票時或不需開票業務發生時：借：應收賬款（等）（含稅金額）貸：預收賬款（等）（不含稅金額）應交稅費-銷項稅額抵減 （稅金）第二條 進項及差額計稅賬務處理1) 取得專票，當月認證入賬：借：工程施工（等）（不含稅金額）應交稅費-應交增值稅-進項稅額（稅金）貸：應付賬款（等）（含稅金額）2) 取得專票，當月未認證入賬：借：工程施工（等）（不含稅金額）應交稅費-待認證進項稅額-待認證專票（稅金）貸：應付賬款（等）（含稅金額）3) 取得專票，需跨年度抵扣進項，首年抵扣：借：固定資產-房屋（等）（不含稅金額）應交稅費-應交增值稅-進項稅額（當年抵扣進項）（稅金）應交稅費-待抵扣進項稅35、額（次年抵扣進項）（稅金）貸：銀行存款（等）（含稅金額）4) 需跨年度抵扣進項，次年抵扣：借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額（進項余額）（稅金）貸：應交稅費-待抵扣進項稅額（進項余額）（稅金）5) 取得非建筑服務分包專票，不得抵扣進項：借：應付職工薪酬-福利費（等）（含稅金額）應交稅費-待認證進項稅額-不得抵扣專票（稅金）貸：銀行存款（等）（含稅金額）應交稅費-應交增值稅-轉出（稅金）6) 取得建筑服務分包專票，不得抵扣進項：借：工程施工-分包費-勞務分包（等）（發票金額/1.03）應交稅費-簡易征收（發票金額/1.03*0.03）應交稅費-待認證進項稅額-不得抵扣專票（稅金）貸：銀行存款（等36、）（含稅金額）應交稅費-應交增值稅-轉出（稅金）7) 已抵扣進項改變用途，進項轉出：借：應付職工薪酬-福利費（等）（稅金）貸：應交稅費-應交增值稅-轉出（稅金）第三條 繳稅賬務處理1) 月末轉出未交增值稅：借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅（稅金）貸：應交稅費-未交增值稅（稅金）2) 月末轉出多交增值稅：借：應交稅費-未交增值稅（稅金）貸：應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅（稅金）3) 繳納當月一般征收增值稅：借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金（稅金）貸：銀行存款（稅金）4) 次月繳納上月申報一般征收增值稅：借：應交稅費-未交增值稅（稅金）貸：銀行存款（稅金）5) 跨區預繳一般征收工程增值稅：借：應交稅費-預交增值稅（稅金）貸：銀行存款（稅金）6) 繳納簡易征收工程增值稅：借：應交稅費-簡易征收（稅金）貸：銀行存款（稅金）7) 月末結轉一般工程預繳增值稅：借：應交稅費-未交增值稅（稅金）貸：應交稅費-預交增值稅（稅金）第四條 增值稅特殊業務賬務處理1) 首次購買稅控系統：借：管理費用（含稅金額）貸：銀行存款（含稅金額）借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額（含稅金額）貸：管理費用（含稅金額）2) 應繳增值稅享受免稅政策：借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額（減免稅額）貸：營業外收入（減免稅額）