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1、公司提取資產減值準備與壞帳損失處理管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 根據企業會計制度及國家有關規定，結合公司的具體情況，為提高公司資產質量，確保股東、債權人的合法利益，規范公司運作，特制定如下關于提取資產減值準備和壞帳處理的內部控制制度。 1、關于計提壞帳準備 1.1壞帳損失核算方法：采用備抵法。 1.2公司應當每年中期期末或年度終了，對應收帳款、其他應收款等應收款項進行全面檢查，分析各項應收款項的可收回性，并預計各項應收款項可能發生的壞帳損失，對于沒有把握能夠收回的應收款項，按其期末余額5%的比例計提壞帳準2、備。壞帳準備計提方法一經董事會通過，公司不能任意更改,若有變更，需經董事會批準。 1.3除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外（如債務單位撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償還債務的，以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據和應收款項逾期3年以上），下列各種情況一般不能全額提取壞帳準備：當年發生的應收款項，以及未到期的應收款項；計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的；與關聯方發生的應收款項，特別是母子公司交易或事項產生的應收款項；其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。公司持有的未到期應收票據，如有確鑿3、證據證明不能夠收回或收回的可能性不大，應將其帳面余額轉入應收帳款，并計提相應的壞帳準備。公司的預付帳款如有確鑿證據表明其不符合預付帳款性質，或者因供貨單位破產、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付款項的金額計入其他應收款，并計提相應的壞帳準備。 1.4公司可以對于某些應收款項提取特殊準備（指與同帳齡相比，比例較大的），對于提取特殊準備，或計提金額超過上年已審凈資產5%的應召開董事會，監事會列席會議，公司管理層應詳細說明原因，公司董事會批準后應公告。對于關聯方應收款項計提壞帳準備的，以及計提金額超過上半年已審凈資產5%的，還應由公司股東大會批準，關聯方應回避表決。公司管理層對于不能收4、回的應收款項應查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，公司管理層應將原因及責任詳細說明，擬處理的壞帳損失在上年已審凈資產的3%以內，由公司董事會批準（應由監事會列席），超過凈資產5%的，或關聯方的壞帳損失應由股東大會批準，沖銷提取的壞帳準備。 1.5當年度全額計提壞帳準備，公司董事會應在會計報表附注中說明計提的比例以及理由。 1.6以前年度已全額計提壞帳準備，但在當年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的，以及以前年度已確認并轉銷的壞帳損失，當年度又收回的，公司董事會應在會計報表附注中說明其原因、原估計計提比例5、的理由以及原估計計提比例的合理性。 公司管理層若認為估計計提比例存在不合理之處，應及時提出方案，交由董事會討論通過，并變更計提比例。 1.7對某些金額較大的應收款項不計提壞帳準備，或計提壞帳準備比例較低的（一般為5%以下），公司董事會應詳細說明原因，并在會計報表附注中說明理由。 1.8當年度實際沖銷的應收款項，公司董事會應在會計報表附注說明沖銷的理由，其中實際沖銷的關聯交易產生的應收款項由股東大會應形成專門決議，并應單獨披露。若沖銷的應收款項對公司的財務狀況形成了重大影響，公司董事會應及時公告。 2、關于計提短期投資跌價準備 2.1公司短期投資采用成本與市價孰低法計價，當市價低于成本時，按投資6、總體計提跌價準備；同時，如果某項短期投資比較重大（如占整個短期投資10%及以上），應按單項投資為基礎計算并確定計提的跌價準備。 2.2中期期末或年度終了，公司管理層應將股票、債券、基金等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額計提短期投資跌價準備；公司管理層應將短期投資成本低于市價的情況逐項列示，并提出處理方案，經公司董事會批準后方可作帳務處理。如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數額（其增加數應以補足以前入帳的減少數為限），沖銷已計提的跌價準備。 2.3若期末短期投資的市價嚴重低于成本，并短期內未能轉回，對財務狀況構成重大影響，公司董事會應及時公告。 27、.4公司出售或收回短期投資，或涉及債務重組、非貨幣性交易等時，按實際成本轉帳，同時結轉計提的跌價準備。 3、關于計提存貨跌價準備 3.1存貨按個別項目采用成本與可變現凈值孰低法計價。3.2中期期末或年度終了，應對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現凈值的，應按可變現凈值低于存貨成本部分，提取存貨跌價準備。公司管理層應根據企業會計制度將單個存貨項目的成本高于其可變現凈值的差額及其原因詳細列明，并提出處理方案，經董事會批準后提取跌價準備。可變現凈值，是指公司在正常生產經營過程中，以估計售價減去估計完工成本以及銷售所必需的估計費用后的8、價值。在估計可變現凈值時，還應考慮持有存貨的其他因素，例如，有合同約定的存貨，通常按合同價作為計算基礎，如果公司持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，存貨超出部分的可變現凈值應以一般銷售價格為計算基礎。3.3 存貨跌價準備應按單個存貨項目的成本與可變現凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區生產和銷售的產品系列相關，且實際上難以將其與該產品系列的其他項目區別開來進行估價的存貨，可以合并計量成本與可變現凈值；對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計量成本與可變現凈值。當存在以下一項或若干項情況時，應將存貨帳面價值全部轉入當期損益：已霉爛變質的存貨；3.3.2 已過期且無轉讓價值的存貨9、；3.3.3 生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。3.4當存在下列情況之一時，應當計提存貨跌價準備：3.4.1 市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；3.4.2 公司使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；3.4.3 公司因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其帳面成本；3.4.4 因公司所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌；3.4.5 其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。 3.5存貨可變現凈值低于成本的差額，應提取存貨跌價10、準備；如已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，應按恢復增回的數額（其增加數應以補足以前入帳的減少數為限），沖銷已計提的存貨跌價準備。 3.6公司生產領用、出售已計提跌價準備的存貨，不同時調整已計提跌價準備的，等期末予以調整。 4、關于計提長期投資減值準備 4.1長期投資應按單項計提長期投資減值準備。 4.2中期期末或年度終了，公司管理層應對長期投資逐項進行檢查，如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化等原因導致其可收回金額低于帳面價值，公司管理層應根據企業會計制度逐項列明投資減值的原因及估計可收回金額，并經董事會批準后，按可收回金額低于長期投資帳面價值的差額計提長期投資減值準備。4.311、 對有市價的長期投資是否應當計提減值準備，可以根據下列跡象判斷：市價持續2年低于帳面價值；4.3.2 該項投資暫停交易1年或1年以上；4.3.3 被投資單位當年發生嚴重虧損；4.3.4 被投資單位連續兩年發生虧損；4.3.5 被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的現象；4.4 對無市價的長期投資是否應當計提減值準備，可以根據以下跡象判斷：4.4.1 影響被投資經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；4.4.2 被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡12、化；4.4.3 被投資單位所在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；4.4.4 有證據表明該項投資實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的其他情形。4.5 如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，應在已計提的減值范圍內轉回。4.6處置長期投資時，或涉及債務重組、非貨幣性交易等，應當同時結轉已計提的長期投資減值準備，即已計提的長期投資減值準備一并轉入投資收益。 5、關于計提固定資產減值準備 5.1固定資產應按單項資產計提固定資產減值準備。5.2中期期末或年度終了，管理層應對固定資產逐項進行檢查，如果由于技術陳舊、損壞、長期13、閑置等原因導致其可收回金額低于帳面價值，公司管理層應根據企業會計制度逐項列明固定資產減值的原因及估計可收回金額，并經董事會批準后，按可收回金額低于固定資產帳面價值的差額計提固定資產減值準備。5.3如果公司的固定資產實質上已經發生了減值，應當計提固定資產減值準備。當存在下列情況之一時，應當按照該項固定資產的帳面價值全額計提固定資產減值準備：5.3.1 長期閑置不用，在可預見的未來不會使用，且已無轉讓價值的固定資產；5.3.2 由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產；5.3.3 已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；5.3.4 雖然固定資產尚可使用，但使用后產生大量不合格產品的固14、定資產；5.3.5 其他實質上已經不能再給公司帶來經濟利益的固定資產。已全額計提減值準備的固定資產，不再計提折舊。5.4 如已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內轉回。5.5處置固定資產時，其已計提的固定資產減值準備一并轉入固定資產清理。 6、關于計提在建工程減值準備 6.1在建工程應按單項計提在建工程減值準備。6.2中期期末或年度終了，公司管理層應對在建工程逐項進行檢查，如果由于長期停建、性能和技術落后等原因導致其可收回金額低于帳面價值，公司管理層應根據企業會計制度逐項列明在建工程減值的原因及估計可收回金額，并經董事會批準后，按可收回金額低于在建工程帳面價值的差額15、計提在建工程減值準備。6.2.1 長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程；6.2.2 所建項目無論在性能上，還是在技術上已經落后，并且給公司帶來的經濟利益具有很大的不確定性；6.2.3 其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。6.3 若已經計提減值準備的在建工程價值又得以恢復，應在原已提減值準備的范圍內轉回。 6.4結轉在建工程時， 其已計提的在建工程減值準備一并轉入固定資產。 7、關于計提無形資產減值準備 7.1無形資產應按單項計提無形資產減值準備。7.2中期期末或年度終了，應對無形資產逐項進行檢查，如果由于技術落后、超過法律保護期限、喪失使用價值等原因導致其可收回金額低于帳面價16、值，公司管理層應根據企業會計制度，逐項列明無形資產減值的原因及估計可收回金額，并經董事會批準后，按可收回金額低于無形資產帳面價值的差額計提無形資產減值準備。 7.3如果無形資產不能給企業帶來經濟利益，應將其帳面價值全部轉至當期損益予以轉銷。7.3.1 某項無形資產已被其他新技術等所代替，并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價值；7.3.2 某項無形資產已超過法律期限，并且已不能為公司帶來經濟利益；7.3.3 其他足以證明某項無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值的情形。7.4 當存在以下一項或若干項情況時，應當計提無形資產減值準備：某項無形資產已被其他新技術等所代替，使其為公司創造經濟利益的能力受17、到重大不利影響；7.4.2 某項無形資產的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷期限內預期不會恢復；7.4.3 某項無形資產已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值；7.4.4 其他足以證明某項無形資產實質上已經發生了減值的情形。7.5如已計提減值準備的無形資產價值又得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內轉回。7.6處置無形資產時，其已計提的無形資產減值準備一并轉入營業外支出。 8、關于計提委托貸款減值準備 8.1委托貸款應計提委托貸款減值準備。8.2中期期末或年度終了，公司管理層應對委托貸款本金逐項進行檢查，如果由于經濟狀況惡化等原因導致其可收回金額低于其本金，公司管理層應根據企業會計制度逐項列明委18、托貸款減值的原因及估計可收回金額，并經董事會批準后，按可收回金額低于委托貸款本金的差額計提委托貸款減值準備。8.3 如果已計提減值準備的委托貸款的價值又得以恢復，應在已計提的減值準備的范圍內轉回。 8.4處置委托貸款時，其已計提的委托貸款減值準備一并轉入投資收益。 9、資產減值準備對公司財務狀況產生重大影響的事項說明 9.1若因上述八項資產減值準備的提取對公司的財務狀況產生了重大影響，公司應召開董事會。監事會應對董事會有關核銷和計提資產減值準備的決議程序是否合法、依據是否充分等全面提出書面意見，并形成決議向股東大會報告。若期末計提總額超過上年已審凈資產10%，還應經股東大會批準，但批準之前可按本制度規定預估入帳。9.2公司上述八項資產減值準備，因情況發生了變化或其他事項的影響（如資產重組）而發生了轉回，并且轉回金額較大，對公司的財務狀況影響重大，公司管理層應通知董事會。同時，還需說明原先估計的比例、金額等是否合理。*公司董事會 xx年一月五日