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1、公司應收帳款管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: XX公司應收帳款管理制度一 總則第一條 本制度內的應收帳款是指公司在正常的經營活動中，公司的工程項目經過雙方確認工程項目量，且按照合同客戶方應該付款，但由于種種原因沒有付款所形成的往來款項。第二條 根據合同規定，客戶應該預付工程項目款的，且已實際付款形成的預收工程項目款，也納入本制度管理。第三條 應收票據管理也適用本制度。第四條 應收帳款管理的基本目標是支持公司營銷活動，降低公司應收帳款的投資損失和管理成本，最大限度提高公司的經濟效益。二 應收帳款管理的職責第一條2、 公司的應收帳款管理分別由總經理、財務部、市場部、項目部負責，各部門各司其職，分別對應收帳款管理活動中不同的職能負責。第二條 總經理的職責1、 總經理對公司應收帳款管理進行全面把控。2、 總經理負責審批客戶的信用等級和信用額度。3、 負責審批具體客戶的收帳方針和策略。4、 負責確定在應收帳款管理活動中相關部門、員工的責任。第三條 財務部的職責1、 財務部負責應收帳款的核算工作，應該在應收帳款發生之日或應該確認之日及時準確地確認應收帳款。預收帳款發生后，及時組織收款并進行會計核算。2、 財務部負責應收帳款對帳工作，應該根據實際情況定期或不定期和客戶財務部核對往來款項，并取得客戶對往來帳戶發生額、3、余額的書面認可。3、 對帳工作的頻率要根據和客戶往來的頻繁程度確定，一般應該不少于半年一次。4、 財務部負責具體收款手續的辦理，在項目部、市場部和客戶達成付款一致意見后，財務部可以派人到客戶方完成收款工作。特殊情況下，項目部、市場部可以代替財務部辦理收款手續，但必須在銀行匯票、銀行承兌匯票、轉帳支票、銀行匯款的方式下才可以代替，且事后收款的工作結果必須得到財務部的認可。5、 財務部要定期對應收帳款進行帳齡分析，督促各責任部門按時回收工程項目款。6、 財務部負責編制應收帳款催收通知書，交業務人員、項目部進行帳款催收。7、 對經過長期催收，確實沒有回收可能性的應收帳款，財務部負責組織材料申報核銷。4、8、 應收帳款經批準核銷后，財務部應該設立專門的登記簿登記已核銷的應收帳款，并且要定期檢查，如果日后能夠回收，應該及時回收。9、 財務部負責公司應收帳款的信用管理，負責公司信用標準、信用條件的制定，負責審查客戶的信用條件、市場部的信用調查報告和給客戶信用額度的最終審定。10、 財務部要主動和客戶方財務部門建立聯系，必要時協助收款。第四條 市場部的職責1、 負責和客戶協調，解決應收帳款回收過程中出現的矛盾，對帳款的回收承擔最終責任。2、 在項目施工期間，項目部是主要的收款責任人，市場部負責協助。項目結束后，在沒有工程項目質量糾紛等條件下，工程項目尾款的回收由市場部負責。如果有工程項目質量糾紛等情5、況下，由項目部負責解決糾紛，市場部協助，糾紛解決后市場部負責收取甲乙雙方確認的工程項目尾款。3、 市場部在合同簽訂后，應該弄清楚客戶工程項目款付款程序、不同部門在收款工作中所承擔的責任，主要負責人，聯系方式等內容，以便公司的相關部門對口開展工作，保證工程項目款的按時回收。4、 市場部負責按照規定的信用調查標準，開展信用調查，提交合作方信用調查報告，為公司全面了解項目潛在風險因素提供參考依據。第五條 項目部職責1、 項目部負責和客戶方協商確認工作量，按時把經過甲方、乙方和監理公司確認的工程項目量結算書移交財務部，財務部根據工程項目量結算書確認工程項目收入和應收帳款。2、 項目部在項目施工期間每月6、負責按照公司規定的進度款比例按進度向甲方催收進度款，具體比例根據雙方合同約定及公司總經理安排確定。3、 項目結束后，項目部負責和甲方確認全部的工程項目量和全部的工程項目收入，確認完畢后相關資料移交財務部、市場部。工程項目款催收的責任也同時移交市場部。4、 項目施工及服務期間發生的和甲方及其他部門之間的糾紛，有項目部負責處理，處理結果要及時通報財務部、市場部。5、 項目施工及服務期間發生的向甲方索賠、追加工程項目量（款）等增加公司收入的事件，項目部要及時把相關的協議、書面確認資料移交財務部以便確認收入。三 應收帳款的核算第一條 項目部申報工程項目量經甲方、監理公司確認后，項目部負責人要直接將工程7、項目量結算書及時傳遞回財務部進行帳務處理。第二條 財務部會計在收到工程項目量結算書后，要及時進行帳務處理，不得拖延到月底集中處理。第三條 為了便于對項目部的考核，工程項目結算收入要按項目部設置二級科目，實行分項目核算。第四條 應收帳款要按客戶核算，一個客戶和公司有兩個或兩個以上的項目，為便于核對往來帳，必要時按客戶、項目分開核算應收帳款。第五條 當收到工程項目量結算書時，財務部按以下分錄進行帳務處理，確認應收帳款： 借：應收帳款客戶項目部 貸： 工程項目結算收入項目部第六條 當實際收到工程項目款時，按實際收到的款項按以下分錄處理帳務 借：銀行存款帳戶名 貸：應收帳款客戶項目部第七條 當公司收到8、的是銀行承兌匯票或商業承兌匯票時，要及時把款項從應收帳款帳戶中轉到應收票據帳戶。第八條 預收帳款是指公司和客戶簽訂的合同中，要求客戶在協議開始履行前，預付給公司的工程項目款。當公司預收帳款數額比較小時，可以直接在應收帳款帳戶核算，收到款項時記帳戶的貸方，收入確認時記借方。第九條 當發生以資產抵付應收帳款的情況時，要把款項以協議規定的抵債額度從應收帳款帳戶中轉出，按物資評估的價值記入資產帳戶，發生的損失記入當期費用。四 應收帳款信用管理第一條 公司的應收帳款管理實行以客戶信用額度為中心的管理方法。第二條 客戶信用額度是指公司根據應收帳款管理政策的規定，對客戶最高賒欠的額度。第三條 應收帳款管理政9、策是指公司對應收賬款管理與控制而確立的基本原則與行為規范。第四條 公司應收帳款管理政策由財務部負責，市場部參與制定，總經理審批通過下發執行。第五條 應收帳款管理政策包括的主要內容：1、 信用標準: 是客戶獲得公司商業信用額度所具備的最低條件，以預期的壞帳損失率表示。2、 信用條件：是客戶享受公司給予信用期限時所要承擔的其他條件。3、 應收帳款收帳政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬策略與措施。企業在組織催收時，也必須權衡催賬費用與預期的催賬收益的關系問題第六條 市場部負責對客戶信用水平的調查，填寫客戶信用調查表第七條 財務部負責審核，提出客戶的信用評級，根據工程項目量10、大小，確定客戶的信用額度，上報總經理審批確定客戶的信用等級和信用額度。第八條 客戶信用等級和信用額度實行動態管理，一般一年進行一次，特殊情況下根據實際情況隨時調整。第九條 財務部負責監控公司應收帳款信用管理的執行，項目部負責具體的實施。項目部在服務過程中，要嚴格控制客戶信用額度，不得超額。第十條 項目部、市場部在執行過程中要密切注意客戶的經營狀況、付款情況及其他情況，多渠道地掌握客戶資料，分析預測客戶的未來發展情況及存在的償債風險。五 應收帳款分類第一條 公司應收帳款實行分類管理，分類以帳齡為基本標準，并結合客戶經營情況和還款意愿。第二條 應收帳款分為正常應收帳款、逾期應收帳款、呆滯應收帳款和11、呆帳，具體標準如下:1、 正常應收帳款：帳齡在信用期內或超過信用期不足20天。2、 逾期應收帳款：帳齡超過信用期20天且在90天內。3、 呆滯應收帳款：帳齡超過信用期90天且在360天內。4、 呆帳：帳齡超過信用期360天以上。第三條 發生了以下情況，應收帳款可以直接劃入呆帳。1、 債務人經法院宣告破產或進入破產程序。2、 債務人明示拒絕還款。3、 債務人雖然有還款意愿，但其經營狀況急劇惡化，從較長時期看沒有好轉的可能。4、 債務人遭受了巨大的自然災害，短期內難以恢復。5、 其他在公司年度應收帳款管理政策中規定的情況。第四條 財務部負責應收帳款的分類，每月在進行帳齡分析的同時進行應收帳款的分類12、。第五條 市場部、項目部負責收集客戶的經營信息并及時通知財務部進行分類調整。第六條 公司要對逾期類應收帳款和呆滯給予特別關注，要采取各種方式努力清收。第七條 公司要對呆帳應收帳款指定專人負責采取必要的手段清收，年末要從公司的整體績效考核利潤指標中全額扣除呆帳應收帳款，以后實際收回時計入當年績效考核利潤指標里。具體扣除標準要由年度應收帳款管理政策規定。六 應收帳款的催收第一條 財務部每月要對應收帳款進行帳齡分析，根據帳齡和應收帳款的狀態，填寫應收帳款催款通知書，總經理簽發后交市場部經理和項目部經理負責催收。第二條 財務部每季度要組織召開由總經理主持的應收帳款評審會，評價各客戶應收帳款收回的可能性13、，確定具體客戶的收帳方針。第三條 基本的應收帳款收帳政策根據應收帳款回收可能性確定，可以按以下標準把握：1、 回收可能性在90以上，一般不要打擾客戶，等待客戶主動付款。2、 回收可能性在7090之間，可以措辭委婉地催收，盡量取得客戶方對催收應收帳款的理解。3、 回收可能性在5070之間，應頻繁地信件催款、電話催詢及人員上門催收4、 回收可能性在50以下，應措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟。第四條 負責催收應收帳款的員工要根據公司確定的收帳方針對不同的客戶采取不同的手段，無論是否能夠收回款項，每次必須取得對方承諾還款的書面記錄，交財務部存檔。第五條 負責催收應收帳款的員工每次催款要填寫14、收款情況報告表，第六條 應該由項目部收回的應收帳款而項目部實際沒有收回，以后市場部收回，相應部分的績效考評獎勵由市場部領取。第七條 催收應收帳款發生的費用要列入部門費用管理，一般要包括差旅費、必要的招待費、人員工資和訴訟費。年初計劃階段，市場部要根據當年應收帳款催收計劃，制定相應的費用計劃，經審批后執行。第八條 當發生以資產抵付應收帳款的情況時，財務部要及時組織相關人員對抵債物資進行評估，如果有損失及時確認。抵債物資收回后，如果公司生產經營需要，則交相關部門使用，否則，盡快組織拍賣變現。第九條 發生以資產抵付應收帳款的事件后，如果造成了損失，要區分市場部和項目部的收款責任，按各自應該收款的額度15、分攤損失額，然后再乘以賠償比例，具體比例在公司的年度應收帳款管理政策中規定。七 應收帳款的損失確認第一條 符合下列條件的應收帳款可以確認損失：1、 債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足 清償的應收帳款2、 債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產 確實不足清償的應收帳款3、 債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以 其財產(包括保險賠償等)確實無法清償的應收帳款。4、 債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償的應收帳款5、 逾期3年以上仍未收回的應收帳款6、 公司根據管理的需要設定的應收帳款核銷條件第二條 應收帳款的損失確認由財務部負責申報，市場部、項目部負責收16、集材料，經總經理批準后執行。第三條 應收帳款損失確認后，財務部要組織召開由總經理主持的責任討論會，分析應收帳款損失的原因、相關的責任人及給予的處罰。第四條 財務部負責其他應收帳款核銷后的事務處理，包括向稅務局申報應收帳款損失。第五條 財務部向稅務局申報損失最遲不得超過第二年后45日，超過后稅務局不予核銷，由于稅務局不核銷給公司造成不能抵扣所得稅的損失，財務部要按損失的 賠償，具體計算公式如下：賠償金額應收帳款損失33賠償比率第六條 核銷后的應收帳款經過公司員工努力又重新收回或部分收回，公司根據回收額的 給予獎勵。第七條 本公司壞帳損失采用直接轉銷法，實際發生壞帳時，確認壞帳損失，計入期間費用，17、同時注銷該筆應收帳款。八 應收票據管理第一條 應收票據包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票，公司在收到票據后，要交專人保管。第二條 應收票據在到期前或辦理貼現前，要和公章印鑒分開存放，嚴禁提前背書。第三條 應收票據到期后，財務部要及時到銀行辦理委托收款手續，如果因為財務部延期辦理導致該票據項下款項無法收回，財務部負責追回該筆款項并承擔由此引起的利息損失、追款費用。第四條 公司資金不足時，經總經理批準，財務部可以持承兌匯票到銀行辦理貼現。第五條 應收票據無法收到現金時要及時從應收票據帳戶轉到應收帳款帳戶。第六條 公司在收到承兌匯票時，要根據承兌匯票到期日計算貼現費用，業績考評計算回款時要扣除貼現費用。18、附表1業務員客戶情況調查表客 戶 名 稱編號地址公 司郵編電 話項目部郵編電 話主要聯系人公司法人代表聯系方式總經理聯系方式公司主要聯系人聯系方式項目經理聯系方式其他重要關系人聯系方式營業執照號碼注冊資金項目狀態得分權重加權得分公司表面現象客戶經營規范性：較好 一般 較差2%業務人員素質：較好 一般 較差1%業務員士氣較好 一般 較差1%客戶面臨的經營環境較好 一般 較差2%公司內部管理客戶內部管理制度：較好 一般 較差2%人員變動情況：較好 一般 較差1%客戶工作的計劃性：較好 一般 較差2%客戶財務管理和信用管理：較好 一般 較差4設備與市場客戶設備先進性：較強 一般 較差2客戶的市場前景19、：擴大 保持現狀 下降1客戶業務發展趨勢擴大 保持現狀 下降1客戶經營活動市場范圍：全球 全國 地區2市場競爭力客戶在其行業內規模：平均以上 平均 平均以下3客戶競爭對手情況：少有對手 有個別強有力對手 眾多對手1客戶市場地位：市場領導者 市場跟隨者 市場挑戰者2客戶在其行業內的名氣：較高 一般 較小1%經營管理決策者的實踐經驗較強 一般 較差1%決策者投資方式平穩 保守 激進2%客戶投資項目長期 短期 即期3%客戶領導風格民主 專制 自由放任4%發展前景客戶業務發展前景：發展 保持 衰退1%國家宏觀政策的支持大力支持 不明確 限制2%客戶與我方發展前景：發展 保持 衰退4%此交易產生的利潤：20、超過平均利潤 平均利潤 低于平均利潤10%公司滿足客戶工期的要求能滿足 有一定困難 很困難5%公司滿足客戶質量的要求能滿足 有一定困難 很困難5本交易對本企業的影響：重要 一般 無足輕重8本交易對本企業市場戰略的影響：重要 一般 無足輕重6客戶提供的債權保障：現金或擔保抵押 預付款 貨到付款 5該客戶能否被其他客戶替代：不可替代 一般 全可以被替代6客戶對商業債務的付款情況：按時 有時拖欠 經常性拖欠 5客戶對銀行貸款償還情況：按時全部償還 部分按時償還 基本無法按時償還 5合計得分填表說明：表內打分項分四種情況，第一種情況分值在10080之間，90為中值 第二種情況分值在6080之間，70為21、中值 第三種情況分值在4060之間，50為中值 第四種情款為不知道，直接打分為60 公司內部了解客戶的其他人（執行董事、總經理、市場部經理等）如也可以利用此表打分，每人打分后，可以計算算術平均數或加權平均數（權重將來根據具體情況定）。 附表2收款情況報告表顧客名稱信用等級每月業務往來金額每年業務往來金額收款情況收款不順利的原因1、 收款金額預定收款金額 元實際收款金額 元差 額 元1、 對方資金周轉不靈2、 對方惡意拖欠3、 對方未收到帳單4、 對方未收到對方項目部工程項目量結算書5、 對方的甲方拖欠資金6、 我方和對方人員關系協調不好7、 其他2、 延遲付款日數約定付款日期實際收款日期 遲延22、日數 天3、付款方式上的差異合同規定 現金 % 票據 實際收到 現金 % 票據 差距 現金 % 票據 有關該公司的輿論傳言1、 未曾聽說2、 聽到的內容總經理的決策指示： 1、終止業務往來 （1）立刻終止 （2）暫停往來 （3）伺機停止往來2、繼續業務往來 （1）限制每月的賒欠金額 (2) 改善收款條件后繼續往來 （3）維持現狀，繼續催收3、其他附表3逾期詢問函XXX公司我公司財務部提醒我們，我公司的發票號為 項下的帳款尚未收到，此筆帳款已經逾期（ ）天，可能貴公司尚未發現這個情況。請貴公司務必在 月 日前支付這筆欠款，或提前告之原因。簽章：逾期追討函在逾期710天發出，語氣相對緩和附表4逾期23、催款函（嚴重）XX公司根據我們雙方協議，我公司給予貴公司的信用額度是發票日期后XX天，目前帳款已過期 天。這個帳款過期時間已經超過我方提出的付款寬限期限，將產生嚴重后果。請貴公司立即支付上述遲付工程項目款并告知我方遲付的真實原因，并在 月 日之前給我們答復，否則我方會不再為貴公司繼續服務，暫時停止生產，并將采用必要方式追收該帳款。希望本信函能夠引起貴公司注意，以便我們的交易繼續順利進行。簽章：這個函件的語氣開始加重，對債務人施加更大壓力，表明企業對此事嚴肅認真的態度。附表5帳齡結構分析公司名稱 時間：年 月 單位：元項目今年月度計劃上月本月比率余額比率余額比率余額1總應收帳款2逾期帳款3逾期帳齡過期130天過期3160天過期6190天過期91180天總計4應收帳款周轉率(銷售額/總應收)5正常應收帳款6、逾期應收帳款7呆滯應收帳款8呆帳應收帳款合計9應收帳款按主要客戶分類客戶一客戶二客戶三總計