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公司存貨核算管理規(guī)定制度
公司存貨核算管理規(guī)定制度.doc
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上傳人:職z****i 編號:1120105 2024-09-07 9頁 30.50KB

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1、公司存貨核算管理規(guī)定制度編 制: 審 核: 批 準(zhǔn): 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制: 審 核: 批 準(zhǔn): 版 本 號: 一、目的為加強存貨的正確核算,提升對存貨管理的有效性,防止存貨的損失,特制定本辦法。二、適用范圍本規(guī)定適用于公司及分子公司。分子公司可以在本規(guī)定范圍內(nèi)制定本單位實施細則,并同時將實施細則報公司財務(wù)部備案。三、規(guī)定1.存貨的構(gòu)成及計價方法1.1存貨包括各類原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在制品、自制半成品、產(chǎn)成品、以及輔料、外購商品等。為了反映和監(jiān)督存貨資金增減變動情況,必須對每一種存貨進行貨幣計價。1.2存貨的實際成本構(gòu)成1.2.1外購材料外購材料包括原材料2、包裝物、輔料、燃料、低值易耗品以及外購的半成品,商品等。其實際成本包括:(a)進貨原價;(b)運輸、包裝、倉儲和保險費用;(c)運輸途中的合理損耗;(d)入庫前加工整理及挑選費用(含發(fā)生的損耗、扣除下腳料、廢料的價值);1.2.2自制材料和產(chǎn)品自制材料和產(chǎn)品,包括自制的材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實際成本包括自制過程中所耗用的原材料的實際成本和應(yīng)負擔(dān)的工資、燃料動力費及制造費用等。1.2.3委托加工材料委托外單位加工的材料,包括原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。其中實際成本包括委托外單位加工的材料實際耗用的成本,支付的加工費、往返運雜費、保險費、以及應(yīng)由委托方3、負擔(dān)的工商稅收等;1.2.4股東投入的存貨應(yīng)聘請中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估,依據(jù)其資產(chǎn)評估報告所確認的價值計價;1.2.5捐贈的存貨捐贈的存貨,可按捐贈的實物發(fā)票、報關(guān)單和有關(guān)協(xié)議,以及同類實物的國內(nèi)或國際市場價格等資料確定其價值,并據(jù)以入帳;1.2.6盤盈存貨按照同類存貨的實際成本作價入帳。1.1確定實物存貨的數(shù)量公司確定帳面實物存貨數(shù)量的方法采用:一是帳面盤存法,即永續(xù)盤存制,即按存貨項目設(shè)置庫房明細帳,逐筆逐日登記收發(fā)數(shù)額并隨時結(jié)出結(jié)存數(shù),二是根據(jù)公司內(nèi)部控制要求對實存貨物進行定期盤點,核對帳面記錄,以保證帳實相符。1.2存貨采用計劃成本計價的核算1.2.1公司對產(chǎn)成品采用計劃成本計價核算。設(shè)4、置庫存商品材料成本差異科目反映產(chǎn)成品增減變化情況;1.2.2計劃成本一經(jīng)制定,一般在一個會計年度內(nèi)不予變更;1.2.3采用計劃成本計價核算的,月終通過材料成本差異分攤差異,調(diào)整為實際成本。1.3存貨采用實際成本計價的核算公司對原材料、包裝物、輔料、自制半成品、低值易耗品、燃料耗用等采用實際成本核算。1.4存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計價方法公司對采用計劃成本核算的產(chǎn)成品按計劃價成本計價,對采用實際成本核算的原材料、包裝物、輔料、燃料等,計價方法一般采用加權(quán)平均法。計價方法一經(jīng)確定,在一個會計年度內(nèi)不能變更。1.5存貨跌價準(zhǔn)備每年中期末或年度終了,應(yīng)對存貨進行全面清查盤點,由于存貨全部或部份陳舊過時或銷售價5、格低于成本等原因,使存貨成本不可收回的部份,按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者中孰低者計價,當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時,在期末按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低額計提存貨跌價準(zhǔn)備。2.存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)和領(lǐng)退管理2.1原材料、包裝物入庫單由采購員及時、認真填制,要求字跡清楚,填明入庫日期、名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、供貨來源、單價、總價、運雜費、包裝費等,經(jīng)倉庫保管員驗收入庫。入庫單實行一料一單制。2.2倉庫保管員對入庫的實物,要認真清點數(shù)量、檢查質(zhì)量和核實價格,做好材料的驗收、監(jiān)督和保管工作。對于原材料、包裝物等入庫,必須經(jīng)質(zhì)檢部檢驗,出具物品檢驗合格的檢驗報告書后,方可入庫。發(fā)現(xiàn)入庫數(shù)量、質(zhì)量、價格不符6、合合同規(guī)定時,應(yīng)暫不辦理入庫手續(xù),并及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)處理;材料已入庫,但因故未辦理入庫手續(xù)或需退貨時,保管員應(yīng)妥善保管,及時報告主管領(lǐng)導(dǎo)處理;生產(chǎn)車間已領(lǐng)材料因故需退料,在材料未使用和未損壞的情況下可辦理退料手續(xù)。2.3自制半成品、產(chǎn)成品入庫,由生產(chǎn)車間填寫入庫單,并持質(zhì)檢部門檢驗合格報告,一并交庫管員驗收。庫管員驗收時,要對品名、規(guī)格和數(shù)量、質(zhì)量,對入庫單填列內(nèi)容逐一檢查核實。符合規(guī)定的簽字入庫,不符規(guī)定的退回生產(chǎn)車間,不能辦理入庫手續(xù)。2.4發(fā)出庫存材料、包裝物必須從嚴(yán)控制,要按年度目標(biāo)成本對產(chǎn)品單位產(chǎn)量物耗的要求,分別對原材料、輔料、包裝物、燃料、低值易耗品等加以控制。能以實物定額控制的7、,實行單位產(chǎn)量實物耗用定額領(lǐng)、發(fā)料;難于按實物耗用定額控制的,則實行單位產(chǎn)量金額耗用定額控制領(lǐng)發(fā)料。力求從發(fā)出材料起就控制監(jiān)督材料的耗費,降低單位產(chǎn)品材料費用。2.5發(fā)出庫存原材料、包裝物等,實行領(lǐng)用制。使用單位領(lǐng)用材料時填制領(lǐng)料單,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后,憑單領(lǐng)料。領(lǐng)料單執(zhí)行一料一單制。公司需退料時,仍使用領(lǐng)料單,以紅字填列。2.6生產(chǎn)部門每月末必須對各車間當(dāng)月實際領(lǐng)料進行匯總,并同當(dāng)月定額計劃(產(chǎn)量X單位消耗定額)比較,編制出各單位材料耗用執(zhí)行情況表,交公司有關(guān)部門(含財務(wù)部)存查、考核。2.7自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出,由_公司填制銷售發(fā)貨申請單,經(jīng)指定負責(zé)人批準(zhǔn),從成品庫房領(lǐng)出,由_公司根據(jù)銷8、售合同進行發(fā)貨。2.8為了防止庫存存貨的過期和積壓報廢,庫存貨物的發(fā)出,本著:先進先出的原則,嚴(yán)格按生產(chǎn)批號發(fā)出,倉庫管理人員違反此原則,造成積壓、過期、報廢應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任。2.9對庫存產(chǎn)品有效期進行監(jiān)控,并實行預(yù)警制度。倉庫管理部門定期向銷售和財務(wù)管理人員報送存貨情況表和退貨情況表,對有效期過半和近效期(6個月以內(nèi))的存貨予以報警,提出處理建議意見,督請有關(guān)單位加快處理。2.10委托外加工物資的手續(xù)和管理委托外加工的原材料等,歸各生產(chǎn)單位管理。根據(jù)申請人對外加工的原材料等編制的委托加工材料單,經(jīng)單位負責(zé)人審核后(數(shù)量較大的應(yīng)報請總工程師審批),倉庫據(jù)以發(fā)料;加工后,對加工單位出具的加工費9、用結(jié)算憑證,轉(zhuǎn)由財務(wù)部審核,據(jù)以付款;加工收回原材料時,由倉庫人員憑質(zhì)量報告書驗收入庫。不符合合同規(guī)定要求的,不得入庫。3.低值易耗品管理3.1低值易耗品攤銷為了反映低值易耗品的增減變動,正確核算其損耗價值,根據(jù)低值易耗品價值的大小,使用期限的長短,每次領(lǐng)用數(shù)量的多少,按照實際情況對不同的低值易耗品采用不同的攤銷法:3.1.1一次攤銷法。適用于價值較小,或使用期限較短,容易損壞破碎或一次領(lǐng)用不多的低值易耗品;3.1.2五五攤銷法。適用于價值較高或一次領(lǐng)用數(shù)量較多的低值易耗品。3.2低值易耗品管理3.2.1各車間領(lǐng)用工器具等,按崗建卡(工具使用卡),憑卡和領(lǐng)料單領(lǐng)用。凡工具使用期未滿前遺失,或使10、用不當(dāng),造成工器損失的,使用人必須賠償不低于新工器具價值的_%,需向財務(wù)部繳納工具賠償金,并取得財務(wù)收款憑證后,方能持工具卡和財務(wù)憑證重新領(lǐng)用相應(yīng)的工具。工具的報廢鑒定,由制訂工具卡的公司作出;3.2.2總公司行政管理部門需用管理用具,一律由總經(jīng)辦購置和管理。使用部門領(lǐng)用后應(yīng)加強管理,包括登記在用管理用具及其日常維修、報廢鑒定等工作。凡因管理不善造成用品用具提前報廢的,使用人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任,并納入日常考核范圍。4.存貨的清查盤點4.1為了如實反映存貨數(shù)量和金額的實有數(shù)額,做到帳物相符,應(yīng)定期或不定期對存貨進行清查。對原材料等材料,至少應(yīng)在年終編制決算前進行一次全面的實物清查;對半成品和產(chǎn)11、成品每季進行清查;倉庫材料保管員換人時,必須對其所管材料進行全面清查盤點,方能辦理移交手續(xù)。若發(fā)生存貨損失,屬過失人責(zé)任的,應(yīng)當(dāng)賠償經(jīng)濟損失。4.2財務(wù)部必須堅持每月按存貨明細帳目同倉庫保管員明細帳核對,如發(fā)現(xiàn)存貨明細帳目同倉庫保管員明細帳之間出入較大的,應(yīng)查明原因,直到查清為止。4.3組織庫存存貨清查,應(yīng)以車間、倉庫為主,總工辦、生產(chǎn)廠、財務(wù)等部門派員參加監(jiān)盤。堅持以實物為標(biāo)準(zhǔn),逐樣、逐堆、逐件、逐包進行現(xiàn)場清點,邊點邊作記錄(品種、規(guī)格、批號或效期、數(shù)量等)。在清查基礎(chǔ)上,分類匯總數(shù)量,然后與清查基礎(chǔ)帳面余額核對,最后倉庫編制存貨盤點表。對其盤盈或盤虧的存貨,由參與公司共同審核并查明原因,報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。批準(zhǔn)之前,先將存貨盤盈、盤虧數(shù)從原材料包裝物等科目轉(zhuǎn)到待處理財產(chǎn)損溢科目;待查明原因后,再按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)處理方法進行處理,調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。如對盤盈的存貨,經(jīng)查明確為收發(fā)計量或核算的誤差等原因造成,應(yīng)及時辦理入庫手續(xù),調(diào)整帳面庫存數(shù)和金額。對盤虧的存貨經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)公司批準(zhǔn)后,根據(jù)虧損原因,再分別按有關(guān)規(guī)定和批準(zhǔn)方案處理。5.附則:5.1本制度由公司財務(wù)部負責(zé)解釋。5.2本制度施行后,凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。5.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時亦同。
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