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1、公司預算編制、審核及考核辦法管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一、預算管理組織預算包括營業(yè)預算、資本預算、財務預算、籌資預算，各項預算的有機組合構(gòu)成企業(yè)總預算，也就是通常所說的全面預算。預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調(diào)動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎。（一）預算管理組織構(gòu)建原則1.高效高效運行是預算管理組織機構(gòu)設置的首要原則。所謂高效運行就是反饋及時、反映敏捷、作用有力、生效迅速。預算，管理組織機構(gòu)作為預算管理職能的執(zhí)行主體2、，其設置目的在于充分、有效地實施預算管理職能。顯然，只有高效運行的機構(gòu)才能保證此目的的實現(xiàn)。2.適度簡繁適度的機構(gòu)設置是高效運行的基礎。龐大、臃腫的機構(gòu)徒添重復、無效的管理，必然降低管理效率，甚至可能表面人人管理，實際人人不管，從而導致管理的混亂;過于簡單的管理機構(gòu)，又難以擔當預算管理的責任，容易顧此失彼，從而導致管理的低效。簡繁適度的組織機構(gòu)，用恰到好處的人員、部門，承擔恰如其分的管理職能，才能使預算管理有序而高效的運行。當然，所謂“適度”是相對而言的。不同行業(yè)、不同規(guī)模、不同組織管理形式的企業(yè)，具有不同的“度”。3.系統(tǒng)無論是“簡”是“繁”，預算管理組織機構(gòu)都必須系統(tǒng)設置。預算管理是一種全3、面管理，既涉及到全員，又涉及到全過程，而且環(huán)環(huán)相扣，相互影響，交織成密切配合的預算網(wǎng)。如果其中某一個環(huán)節(jié)或某一個方面顧及不到，出現(xiàn)失誤，則會影響整個預算的實現(xiàn)，并且會使整個預算機制的運行陷入混亂狀態(tài)。4.權(quán)威有力設置系統(tǒng)的預算管理組織機構(gòu)，并非意味著管理權(quán)能均分。由于管理者精力、能力所限，在全面管理的同時，還必須強調(diào)有力的管理。在管理機構(gòu)的設置上則意味著在多數(shù)權(quán)責下放的前提下，少數(shù)關鍵權(quán)力必須集中在關鍵環(huán)節(jié)的核心機構(gòu)。絕對集權(quán)或完全分權(quán)的組織機構(gòu)，都將是缺乏力度的。5.清晰權(quán)責分明，減少“模糊”地帶，也是組織機構(gòu)高效運行的基本前提。各職能部門之間必須要有明確、清晰的管理權(quán)限和責任，才能在實施預4、算管理中減少或杜絕“扯皮”。6.經(jīng)濟提高經(jīng)濟效益是預算管理的根本目的，預算管理組織機構(gòu)的設置首先就應經(jīng)濟。也就是說預算管理職能的實現(xiàn)還應該盡可能發(fā)揮現(xiàn)有人員、機構(gòu)的作用，除非必須，盡量不另增設專門機構(gòu)和人員。（二）預算管理組織委員會：預算管理委員會是董事會的一個專門委員會。它是預算管理決策機構(gòu)，是組織領導公司全面預算管理的最高權(quán)力組織。（三）預算管理組織人員： 預算管理委員會一般由企業(yè)的董事長或總經(jīng)理擔任主任委員，吸納企業(yè)內(nèi)各相關部門的主管（如主管銷售的副總經(jīng)理、主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理、主管財務的副總經(jīng)理以及預算管理委員會秘書長等人員）為成員。對預算管理來說，預算管理委員會是最高管理機構(gòu)。（四）預5、算管理組織委員會職權(quán)：組織有關人員對目標進行預測，審查、研究、協(xié)調(diào)各種預算事項。預算管理委員會主持召開的預算會議，由各部門主管參加，是確定預算目標、對預算進行調(diào)整的主要形式。預算管理委員會的主要職責包括以下幾項： 1、制定有關預算管理的政策、規(guī)定、制度等相關文件。 2、組織企業(yè)有關部門或聘請有關專家對目標的確定進行預測。 3、審議、確定目標，提出預算編制的方針和程序。 4、審查各部門編制的預算草案及整體預算方案，并就必要的改善對策提出建議。 5、在預算編制、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)部門間有彼此抵觸現(xiàn)象時，予以必要的協(xié)調(diào)。 6、將經(jīng)過審查的預算提交董事會，通過后，下達正式預算方案。 7、接受預算與實際比較6、的定期報告，在予以認真分析、研究的基礎上提出改善的建議。 8、根據(jù)需要，就預算的修正加以審議并作出相關決定。預算管理組織的架構(gòu)圖： 董事會預算管理委員會監(jiān)事會總經(jīng)理預算管理部預算管理責任中心投資中心利潤中心成本中心二、預算編制（一）預算編制的責任人由公司總經(jīng)理負責公司的預算工作，將預算工作下發(fā)各個部門，由各個部門進行預算，承擔各自的責任，各部門編制完成預算，由財務主管和各部門的經(jīng)理進行整理匯總，由總經(jīng)理進行審核。（二）預算的原則（1）完整性原則部門預算編制要體現(xiàn)綜合預算的思想。各種預算外資金要嚴格執(zhí)行收支兩條線的管理，所有收支全部納入預算的管理。（2）透明性原則部門預算要體現(xiàn)公平、透明原則。（7、3）部門參與性原則部門預算應為各單位提供一種規(guī)范的模式，使部門可以將其所有收支情況通過法定預算的形式進行編制和使用。部門應根據(jù)部門職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定年度預算框架。（二）預算編制的步驟1、預算前的準備工作（1）分配任務，明確分工，嚴格規(guī)定各自的工作職能，以保證預算編制任務的完成。同時應根據(jù)上年度的和本年度的經(jīng)濟發(fā)展情況，綜合考慮各方面的因素，制定本部門辦單位的總體目標。（2）對各預算單位的各項財產(chǎn)物資進行全面清查登記，對債權(quán)債務進行認真核實，理清資金來源渠道和支出結(jié)構(gòu)情況，做到賬賬相符，賬實相符。（3）真是報告清產(chǎn)核資工作的結(jié)果，對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧和損失等問題，進行相應的賬務處8、理。2、編制預算（1）收入預算各個部門根據(jù)上年的和今年的經(jīng)營狀況，同時根據(jù)次年的業(yè)務量、收費項目和標準，實行根據(jù)相關因素進行增刪減。（2）支出預算各個部門根據(jù)上年的和今年的支出情況進行計算，同時根據(jù)次年的人員經(jīng)費、產(chǎn)品成本、業(yè)務費等其他支出項目和標準，實行相關因素進行增刪減。（3）經(jīng)營預算企業(yè)的各部門經(jīng)理和財務主管根據(jù)提預算數(shù)據(jù)，進行編制銷售預算、采購預算、生產(chǎn)預算等其他預算。（4）資本預算企業(yè)的各部門經(jīng)理根據(jù)提交的預算數(shù)據(jù)進行編制投資預算、籌資預算和專項預算等其他預算。企業(yè)的總經(jīng)理根據(jù)上述的預算，統(tǒng)籌一下，編制出企業(yè)的現(xiàn)金流量表，預計資產(chǎn)負債表和預計利潤表。三、預算審核預算的審核分為項目審核9、和制度審核。 預算的項目審核由預算管理委員會負責，審核程序包括：（1）根據(jù)預算要求各主管部門負責提出預算項目審核報告，報主管公司領導； （2）主管公司領導對預算項目審核報告的內(nèi)容審核后，提交給預算管理辦公室再上報預算委員會； （3）預算委員會召開會議，聽取主管部門的匯報，按照公司戰(zhàn)略和重點工作的要求，對預算項目進行審核； （4）經(jīng)預算委員會審核的項目，由各主管部門提交預算價格給價格小組審核； （5）價格小組負責依照公司價格管理的有關規(guī)定，對各項目的預算價格進行審核，必要時可聘請有關專家進行論證； （6）經(jīng)價格小組審核后的預算，由主管部門報企管運營部和財務部。 預算的制度審核由預算管理辦公室負責10、依據(jù)公司已頒布的各項費用支出管理規(guī)定的費用標準進行審核，杜絕超標準的費用支出；審核程序包括： （1）各主管部門負責提出須經(jīng)制度規(guī)定審核的預算，上報主管公司領導。 （2）主管公司領導對預算內(nèi)容審核后，交由預算管理辦公室對各項預算進行制度規(guī)定的審核。 （3）預算管理辦公室根據(jù)公司有關費用支出的制度規(guī)定，對預算項目進行審核。預算委員會如果不同意部門的審核，則應當將各部門編制的預算報告返回各個部門并且更改或重新編制，各個部門及時溝通結(jié)局問題。四、預算執(zhí)行控制預算執(zhí)行過程中的控制主要有外部控制和自我控制兩種形式。1、外部控制是指預算執(zhí)行過程中上級對下級的控制;自我控制是指每一責任單位對自身預算執(zhí)行過程的11、控制。自我控制的好處在于，在預算編制過程中，各級責任部門都有所參與，在預算執(zhí)行以前對預算就已經(jīng)心中有數(shù)，有利于在執(zhí)行過程中發(fā)揮主觀能動性。所以，在管理過程中應以自我控制為主。預算目標的分解明確了各責任單位的目標和責任，并使他們擁有了相應的權(quán)力，與激勵制度相配合，把責、權(quán)、利緊密結(jié)合起來，這樣會更有利于責任單位在執(zhí)行過程中對偏離預算的不利活動進行自我糾正，調(diào)動責任單位實行自我控制的積極性。 2、在利潤預算管理過程中，通常是預算外的部分嚴格實行外部控制，預算內(nèi)的實行外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合。對于一年預算期來說，具體某個項目的預算可以采用總額控制法，允許本月節(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用，但總額不能超出預算，控制12、過程以實行自我控制為主;預算項目間的挪用是要堅決控制的，應以外部控制為主，這樣才能使預算活動有序而高效地運行。 3、在預算執(zhí)行控制過程中，還應注意同時運用項目管理、數(shù)量管理、金額管理和計算機系統(tǒng)管理等方法。即把預算內(nèi)容按項目分類，從數(shù)量、金額和與業(yè)務發(fā)生有關的部門等方面分別進行管理控制，并將預算方案輸入計算機管理系統(tǒng)，利用計算機程序、計算機網(wǎng)絡對預算指標進行嚴格控制。在計算機技術迅速發(fā)展的今天，利用計算機管理信息系統(tǒng)(MIS)加強對預算執(zhí)行過程的控制，具有較好的輔助管理控制作用。將預算方案與預算執(zhí)行結(jié)果輸入該系統(tǒng)，一方面可以起到較好的控制作用，另一方面通過系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享，以便于各層次的管13、理者及時掌握預算信息，隨時檢查預算執(zhí)行情況。五、企業(yè)預算管理差異分析預算差異分析功能應服務于預算管理的各個環(huán)節(jié)，分析的范圍應擴展到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面，分析的主體應該包含參與預算的所有部門，分析流程應具準確性和適用性，從而滿足全面預算管理指導經(jīng)營的需要。 全面預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，其核心在于對企業(yè)未來的行動進行事先安排和計劃，對企業(yè)內(nèi)部各單位、部門的各種資源進行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標行事，從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。全面預算管理的有效作用已被國內(nèi)企業(yè)廣泛認同，不少企業(yè)紛紛實施了預算管理。然而，許多實施預算管理的企業(yè)組織大量人力投入預算編制工作，預算差異分析工作往14、往被忽略，成為預算管理的薄弱環(huán)節(jié)，使預算執(zhí)行和評價工作無以支撐，進而難以發(fā)揮預算的控制、激勵作用，整個預算管理變得有名無實。本文從差異分析實施的動因、主體、流程三方面，對預算差異分析作初步探析。 （一）預算差異分析的動機 1、輔助預算的編制決策。在預算編制中，不同的利益主體會站在自己的利益角度，提出預算需求，編報自己的預算方案以爭取資源。由于預算執(zhí)行單位和預算管理者之間的信息不對稱，使得預算編制的決策者面對振振有辭的需求和方案，顯得無從應對。預算分析通過對歷史的預算方案編報情況和執(zhí)行情況進行深入分析，來判斷各級預算部門的本期預算需求和方案的準確性、真實性，從而為預算編制提供決策依據(jù)，避免在協(xié)調(diào)15、工作上耗費大量的精力。2.保障預算的實時控制。實際成果與預算標準的差異重大，應引起企業(yè)管理當局重視并審慎調(diào)查，判定差異發(fā)生的原因，以便及時采取適當?shù)某C正措施。3.為預算調(diào)整提供依據(jù)。預算調(diào)整的依據(jù)首先來自于預算分析的結(jié)果。利用全面預算分析模型，將預算分析的范圍擴展到歷史數(shù)據(jù)的對比分析、未來結(jié)果的合理判斷等方面來，使得預算調(diào)整的決策依據(jù)是多維度、多角度的可信分析結(jié)果。4.為預算考評提供基礎。沒有考核，預算工作無法執(zhí)行，預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結(jié)果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調(diào)動員工16、的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。在企業(yè)管理實踐中，考核與獎懲是預算管理工作的生命線。 從上述對預算分析在預算各個環(huán)節(jié)的功能來看，預算分析是全面預算管理非常重要和不可或缺的一個部分。 （二）預算差異分析的主體 從目前的狀況看來，預算分析工作基本由財務部門或預算部門“一手包辦”，大多僅注重財務指標對比分析，而忽略對市場、質(zhì)量、生產(chǎn)效率等費財務指標的分析，但全面預算是由各部門共同參與制定的，并以業(yè)務部門意見為主、財務部門或預算部門意見為輔，由于部門隔閡或信息不對稱，停留在單純的財務預算差異分析層面的預算分析，難以適應現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，預算分析工作更應當向業(yè)務管理層面的分析傾17、斜，反映企業(yè)戰(zhàn)略實施和業(yè)務流程等管理特點。因此，必須將各業(yè)務、流程部門擴大為預算分析的主體，才能得出準確、全面的預算分析結(jié)果。 （三）預算差異分析的流程 1、確定預算分析對象及分解標準。首先確定差異分析的對象。適合進行差異分析的預算項目一般都具備以下特點：該項目對預算目標的實現(xiàn)影響重大，該成本動因數(shù)據(jù)可以準確獲得，該費用與其動因之間有較為確定的對應關系。其次確定差異分解的標準。預算管理委員會從企業(yè)具體業(yè)務出發(fā)，制訂主要收入、成本、費用項目的差異分解標準，包括：差異分解的程度、差異分解后各細分項目對應的責任部門、各項目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式。2、差異計算與分解。月度預算執(zhí)行結(jié)束后，由18、財務部門部門根據(jù)收集的信息計算出各項目的預算差異，并依據(jù)差異分解標準對差異進行分解，確定差異的責任部門。根據(jù)不同的差異原因，預算管理委員會可以要求相應的責任部門做出差異原因解釋。3、判斷差異重要程度。預算管理委員會根據(jù)實際經(jīng)驗，制定差異重要性標準，并按此標準衡量實際發(fā)生的預算差異，確定其中重要的、需由相關責任部門做出解釋的差異。差異重要性標準可采取以下形式確定：定量標準：設定差異率，即超過某一特定百分比的差異即為重要差異；設定差異金額，即超過某一設定金額的差異視為重要差異。定性標準：差異變動趨勢，即連續(xù)若干月持續(xù)增長的差異視為重要差異；特殊性質(zhì)，即產(chǎn)生未預期差異、重大錯誤數(shù)據(jù)或涉及企業(yè)重大管理19、缺陷的差異視為重要差異。4、查找重要差異產(chǎn)生的原因。對于重要差異，由預算管理委員會要求各責任部門對差異產(chǎn)生的原因進行解釋。預算差異產(chǎn)生的原因很多，通過差異分解只揭示并排除了其中一部分原因，對預算差異的全面解釋，需要各責任部門在差異分解的基礎上，對其經(jīng)營活動進行深入的、定量的分析，并對其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響做出判斷。5、針對差異的相應措施。針對差異分析的結(jié)果采取以下措施：（1）調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應的預算控制方式。也就是說，由內(nèi)部可控因素引起的不利預算差異，應由對應的責任部門調(diào)整其經(jīng)營活動，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度消化已形成的預算差異。相應的預算控制部門對上述責20、任部門經(jīng)營活動要加強預算控制力度。（2）調(diào)整后續(xù)月度的經(jīng)營預算。結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預算管理委員會對初始編定的后續(xù)各期預算進行調(diào)整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實施控制與考核。 預算差異分析是全面預算管理得以有效實施落實的重要手段，其功能應該服務于預算管理的各個環(huán)節(jié)之中；預算分析的范圍應該超越財務報表，擴展到企業(yè)業(yè)務和經(jīng)營活動的各個層面；預算分析的主體應該包含參與預算的所有部門；借助科學的預算分析流程，可大大提高預算分析的準確性和適用性，從而滿足全面預算管理服務于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、降低企業(yè)管理風險和提高企業(yè)綜合管理水平的需要，使全面預算管21、理真正成為企業(yè)管理的利器。 六、預算管理審計（一）實行財務預算管理審計的現(xiàn)實意義1.企業(yè)財務性質(zhì)的轉(zhuǎn)變需要實施財務預算管理審計2.預算管理的程序化要求加強對財務預算管理的審計（二）內(nèi)部審計的獨特功能有助于加強財務預算管理審計（1）財務預算管理審計的現(xiàn)狀企業(yè)推行財務預算管理以來通過加強預算管理執(zhí)行情況審計，使得企業(yè)的財務預算管理狀況有了比較明顯的轉(zhuǎn)變，主要表現(xiàn)在：收入和支出結(jié)構(gòu)逐漸趨于合理，資金預算收支運行平穩(wěn)，各類違紀違規(guī)問題呈逐年下降的趨勢但是由于經(jīng)濟運行中面臨的不利因素較多，企業(yè)發(fā)展中一些深層次問題依然存在，一定程度上制約了財務預算的執(zhí)行，也使得財務預算管理審計這個正常的工作沒有得到更好的22、實施，造成我們在實際審計工作中面臨很多的困難，從目前審計實踐中看，主要存在以下問題：1.組織形式有待創(chuàng)新2.審計制度有待建立3.審計手段有待轉(zhuǎn)變4.審計內(nèi)容有待完善5.工作機制有待健全（三）預算管理審計思路創(chuàng)新的構(gòu)想1.轉(zhuǎn)變審計思路2.明確工作職責3.爭取領導支持4.創(chuàng)新審計手段（四）公司預算管理審計的主要內(nèi)容1.財務預算管理原則審計2.財務預算控制機制審計3.財務預算管理組織體系審計4.預算編制審計5.預算執(zhí)行審計6.預算調(diào)整審計7.預算對比分析8.管理機制審計（五）企業(yè)預算管理審計應把握的原則1.全面性2.先進性3.促進性4.合作性七、預算調(diào)整預算調(diào)整的基本條件：市場環(huán)境，經(jīng)營條件，政策法23、規(guī)發(fā)生重大變化，致使財務預算編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差。1.預算內(nèi)的調(diào)整2.對于不影響預算目標業(yè)務，資本預算，籌資預算之間的調(diào)整，企業(yè)可按內(nèi)部授權(quán)申請標準制度執(zhí)行，鼓勵預算單位執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證預算目標時實現(xiàn)。3.預算外的調(diào)整由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預算委員會提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況，客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度提出調(diào)整幅度。財務管理部門對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整，報告進行分析。集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算委員會，企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公室。財務管理部門對與預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度24、預算方案，提交預算委員會，企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公室審批然后下達執(zhí)行。原則1.不可以偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)年度預算目標。2.調(diào)整方案應當在經(jīng)濟上可以實現(xiàn)最優(yōu)化。3.調(diào)整重點應在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的，非正常的，不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。八、預算考核辦法及實施細則總 則 為促進預算管理、保障預算有效執(zhí)行，實現(xiàn)公司各項經(jīng)營目標，參照公司財務預算管理的指導意見及公司預算管理辦法（修訂）相關規(guī)定，結(jié)合工作實際，特制定本辦法。 第一條：本辦法適用于公司預算指標考核。 第二條：本辦法的考核對象為公司各部門。 第三條：預算考核遵循以下基本原則：客觀公正、突出重點，指標考核。第一章：預算考核的程序 第四條公司預25、算考核分為季度考核和年度考核。季度考核主要針對預算的日常管理進行考核，年度考核主要針對預算執(zhí)行情況進行考核。 第五條 預算管理辦公室每季度末20日內(nèi)進行季度考核；每年度終了30日內(nèi)進行年度考核，并將考核結(jié)果報公司預算管理委員會審核。 第六條 預算管理委員會對考核結(jié)果的客觀性、公正性、合理性進行復核，并進行審批。第七條 預算管理辦公室將批準后的季度考核結(jié)果報企業(yè)發(fā)展部，納入各部門季末次月的績效考核；將批準后的年度考核報人力資源部兌現(xiàn)獎懲。 第二章 考核內(nèi)容及方式 第八條 公司預算考核內(nèi)容包括預算指標考核、預算工作質(zhì)量考核兩個方面。預算指標考核主要評價各部門預算執(zhí)行情況，重點考核成本費用指標；預算26、工作質(zhì)量考核主要評價各部門預算編制、控制和管理水平。 第九條 季度考核于每季度結(jié)束后20個工作日內(nèi)完成，主要目的是通過信息反饋控制和調(diào)節(jié)預算執(zhí)行偏差，確保年度預算的最終實現(xiàn)。部門季度考核包括扣分、加分兩項。部門季度考核扣分計算方法如下： 部門季度考核扣分=部門負責人考核扣分+預算員考核扣分 季度考核無扣分者的相對較優(yōu)部門，綜合考慮各部門季度預算執(zhí)行情況、預算管理及分析情況等因素，評選1-3個先進部門，給部門負責人、預算員加1-2分。 第十條 年度考核于年度終了后30個工作日內(nèi)完成，主要是進行獎懲和為下年度的預算提供依據(jù)。 年度考核為百分制，采取日?？己伺c年終考核相結(jié)合的方式評分，以得分最高者為27、優(yōu)。部門年度考核得分計算方法如下： 部門年度預算考核得分 = 基礎得分 + 年終考核得分 =（100各季度扣分+季度考核得分）+ （部門可控預算得分 + 突出節(jié)約事項得分） 年終考核得分是對部門年度預算執(zhí)行情況的總體評價，由財務部結(jié)合公司年度總預算執(zhí)行情況進行綜合考量。 部門可控預算得分按照各部實際執(zhí)行占可控預算（剔除不可控成本費用）的比例、及成本費用節(jié)約額進行計算。實際執(zhí)行占可控預算比例達60%以上，按由高到低計分；60%以下屬執(zhí)行偏低不計分。突出節(jié)約事項得分是指在預算執(zhí)行過程中，由非客觀因素形成的突出節(jié)約貢獻、或具有推廣意義的先進事項，視部門突出節(jié)約事項的具體情況給予加分。 第十一條 不可控因素作為特殊情況處理不予扣分。遇自然災害、政策調(diào)整等不可抗力因素及其他特殊因素影響預算執(zhí)行的，各部應書面說明原因，于每季度末報財務部核實確認。第十二條 公司預算指標按部門下達，以部門為單位進行考核，預算考核結(jié)果作為各部年度工作業(yè)績考核的重要依據(jù)。第十三條 各部門負責人作為預算管理的第一責任人，對本部門預算考核結(jié)果負責。各部門預算員在職責范圍內(nèi)，對本部門預算考核結(jié)果承擔相應責任。 第十四條 公司季度預算考核部門負責人和預算人員；年度預算考核部門全體員工。