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1、商場商業匯票管理制度附背書轉讓申請審批表編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 1.目的為規范企業的商業匯票管理, 規范商業匯票收取、登記、保管和使用等方面的管理工作，防范商業匯票管理過程中的潛在風險，保證資金安全和提高資金的使用效益。依據新企業會計準則，結合企業的具體情況，特制定本制度。2.范圍本制度適用于集團公司及其直屬企業。 3.主要風險及關鍵控制點3.1主要風險 因保管不善、使用不當等原因，發生被盜、挪用等情況，造成資金損失。未經適當授權開具、收取和使用商業匯票，發生挪用、貪污等情況，造成資金損失。3.2關鍵控制點2、商業匯票的管理應當符合有關法規要求，商業匯票的接收、保管、使用等應當有完整的記錄。商業匯票的開具、接收、使用等必須經適當授權批準；4.職責分工4.1建立商業匯票管理業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理商業匯票工作的不相容崗位相互分離、制約和監督。商業匯票管理業務的不相容崗位至少包括：（1）商業匯票貼現、背書轉讓的審批與執行必須分離；（2）商業匯票的保管與盤點清查必須分離；（3）商業匯票的會計記錄與審計監督必須分離；（4）嚴禁未經授權的部門或人員接收商業匯票或直接接觸商業匯票。4.2出納人員：主要處理商業匯票的登記、保存等管理日常工作。4.3資金管理主管人員：負責商業匯票的盤3、點及盤點記錄的保存工作。4.4財務部負責人：應指定專人負責開立銀行承兌和商業承兌匯票。4.5主要行政負責人：負責審批匯票貼現、轉讓等業務5.內容5.1定義本制度所指商業匯票是指因進行商品交易而收到的商業匯票。商業匯票根據承兌人的不同分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。5.2商業匯票管理公司原則上不得收取商業承兌匯票，特殊情況下收取客戶支付的商業承兌匯票，按“5.3商業承兌匯票的收取”條款執行。財務部應當會同人力資源部對公司有關人員包括授權收取商業匯票的銷售人員進行商業匯票管理程序和商業匯票基本知識的培訓。財務部集中管理公司商業匯票。財務部對收到的各種商業匯票具有保管使用的責任和義務。商業匯票只有財4、務部規定人員或經財務部授權的銷售人員才能收取，其他部門和人員一律不得經手收取商業匯票。財務部和銷售部應建立專門的商業匯票實物登記簿，記錄收到的各種商業匯票面值、出票單位、付款單位、承兌期限、公司經手人簽字等。商業匯票的接收和登記（1）銷售人員在接到客戶開具的商業匯票后應立即以可靠方式通知公司財務部，必要時應提前通知財務部將要收到客戶支付的商業匯票。銷售人員在收到客戶支付的商業匯票后，對收到的商業匯票進行初步鑒定。鑒定內容主要包括如下：a.何種商業匯票；b.何種承兌匯票；c.簽發承兌匯票或轉讓承兌匯票的被背書人名稱與公司名稱是否相同；d.是否已超過承兌期限；e.背書人是否合法有效；f.金額大小寫5、是否符合財務要求；g.是否有涂改情況；h.背書人蓋章是否齊全；i.如系商業承兌匯票，必須調查簽發商業匯票的客戶資信情況。（2）銷售人員在收取商業匯票時，應要求客戶在商業匯票收款人或被背書人一欄準確填寫本公司的名稱。（3）銷售人員在獲知客戶將支付商業承兌匯票前，應向主管副總經理、財務部請示是否接受。未經授權人員批準，銷售人員不得收取客戶簽發的商業承兌匯票。（4）收到商業匯票的銷售人員應在3個工作日內以可靠方式將商業匯票傳遞到公司財務部，特殊情況不能在3個工作日內傳遞到的，應事先得到財務部負責人和銷售部經理的批準。（5）銷售人員在收到商業匯票后，應當對該匯票的安全保管負責。（6）銷售部內勤人員和財6、務部應當對收到的商業匯票分別進行登記。銷售人員或銷售部內勤人員應將收到的商業匯票直接交到財務部出納處辦理簽字確認。(參見附件1商業匯票登記簿)（7）財務部出納在接到銷售人員交來的商業匯票后，應立即在財務部商業匯票登記簿中登記，同時將商業匯票復印一份交給主管會計制作會計憑證并錄入電腦。（8）出納人員應當在登記收到的商業匯票的同時，對商業匯票的真實性進行進一步的鑒定。發現有問題時，應立即通知經辦銷售人員與客戶聯系處理。商業匯票的查詢鑒定（1）出納人員完成收票登記和初步鑒定后，如果是銀行承兌匯票，出納人員應在1個工作日內將銀行承兌匯票送往要承兌的開戶銀行進行查詢和鑒定。銀行方面查詢后發現有問題時，出7、納人員應立即通知銷售部收票人員和財務部負責人與客戶聯系辦理退票或換票手續。如果該承兌匯票屬于客戶現款購貨的情況，財務部必須在獲得銀行方面確認該承兌匯票真實無誤后方可通知倉庫辦理發貨。（2）公司在處置其他資產時收到銀行承兌匯票，也應比照上述現款購貨方式辦理。（3）對收到的未注明公司名稱的商業匯票，出納人員應將公司名稱準確無誤地填寫在商業匯票上，確保其他單位和人員在非法獲得該商業匯票后無法辦理背書轉讓或承兌貼現手續，并及時提醒收票人注意，以免重復發生，規避收款風險。商業匯票的保管（1）商業匯票應視同現金進行保管。收到的商業匯票必須放置在公司的現金保險柜中。未經授權人員批準，任何人員不得使用商業匯票8、。（2）出納人員對收到的商業匯票負安全保管責任。財務部負責人對出納人員保管的商業匯票負有日常監督的責任。（3）財務資金主管或財務部負責人應當定期和不定期地盤點庫存的商業匯票，編制商業匯票盤點表并由保管人、盤點人和監盤人簽名（參見附件2），確保應收商業匯票賬面余額與實際庫存相符。如發現不符，要及時查明原因，作出處理。商業匯票的背書轉讓（1）財務部在安排資金使用計劃時，應當按照抵債實物、商業承兌匯票、銀行承兌匯票和現金的順序，首先考慮使用抵債實物和商業匯票。財務部應當在充分考慮經濟效益和減少風險方面取得恰當的平衡后，對支付的結構和方法作出合理的安排。（2）當財務部根據實際情況決定的付款方式與申請付9、款部門或客戶的要求發生沖突時，申請部門須接受財務部安排并努力向客戶做好解釋工作。當財務部與申請部門無法達成一致意見時，由主管財務工作的副總經理做最后的裁決。（3）財務部在決定支付方式時，應當在維護公司利益的基礎上力爭做到公平合理。若發現財務部經辦人員濫用職權，與供應商有特殊利益關系，造成公司利益受損，則應按照有關規定予以相應的處罰。（4）各部門申請使用商業匯票用于支付供應商貨款或償還其他債務時，申請部門經辦人員填寫商業匯票背書轉讓申請審批表(參見附件3)，然后按照貨幣資金管理制度規定的支付審批流程辦理相關的申請批準手續。（5）出納人員和資金主管會計只有在獲得有關授權人員的批準后方可辦理商業匯票10、的背書轉讓手續。（6）財務部原則上不得將完成背書后的商業匯票交公司內部申請人員轉交給供貨商，而必須直接交給供貨商。供貨商的收款人員必須在有關申請部門經辦人的陪同下，憑供貨商授權書到財務部出納處辦理領取手續。（7）出納人員在辦理商業匯票交付之前，必須要求供應商收款人員在商業匯票轉讓協議上簽字或蓋章，以明確雙方的責任。商業匯票轉讓協議應當包括以下主要內容：協議簽署時間和地點；供貨商單位出具的收款人員授權書；授權收款人員的身份證及聯系電話；商業匯票的現狀描述、商業匯票的編號、出票銀行、承兌期限、商業匯票金額等；雙方對于貼現利息和承兌手續費的責任；企業轉讓商業匯票的核銷債項。(參見附件5背書轉讓商業匯11、票協議書)（8）收票單位對違反商業匯票管理規定導致商業匯票不能承兌的后果負責。（9）供應商授權的領票人在領取商業匯票后，應當在出納人員管理的商業匯票領用登記簿中簽字。商業匯票的貼現財務部負責人應當根據公司資金狀況和利息損失情況決定是否貼現。在辦理貼現時，財務部經辦人員填寫商業匯票貼現申請審批表（參見附件4），財務部負責人審核，經主管財務工作的副總經理和總經理審批同意后，方可辦理貼現手續。商業匯票到期時必須及時辦理收款手續。申請辦理銀行承兌匯票（1）為減少企業資金壓力，有條件的企業應當積極通過銀行辦理銀行承兌匯票用于支付企業的重大開支。（2）企業在申請辦理銀行承兌匯票前應當向企業董事會和股份公司12、財務部提出書面報告并在獲得授權批準后方可辦理。（3）申請辦理銀行承兌匯票應當事先與開戶銀行簽訂有關協議。（4）財務部應設置備查登記簿對開出的銀行承兌匯票進行跟蹤管理，記錄銀行承兌匯票的開具、領用、作廢等使用情況。（5）各部門申請使用公司簽發的銀行承兌匯票的手續和申請使用銀行支票的手續相同。（6）出納人員應當定期到銀行查閱公司開出的銀行承兌匯票的情況。發現銀行有退票時，應立即通知有關部門聯系辦理退票業務。由于領用或其他背書轉讓單位工作失誤導致公司開出的匯票作廢時，領用單位需通過公司相關管理部門重新申請辦理開票手續，并承擔相關手續費。5.3商業承兌匯票的收取5.3.1在收取客戶的商業承兌匯票前，有13、關經辦人員必須對該企業的商業信譽進行調查，然后向主管副總經理和財務部請示。財務部負責人和主管副總經理對經辦人員提出的收取商業承兌匯票的申請進行嚴格的審核，然后報總經理審批。5.3.2接受客戶商業承兌匯票的具體要求（1）客戶具有開出商業承兌匯票的資格和條件；（2）客戶具有極好的資信能力并與公司有長期穩定的業務關系；（3）商業承兌匯票的金額只占該客戶欠款總額的30以下；（4）該客戶以商業承兌匯票支付其他單位貨款有良好信譽且無不良退票記錄；（5）該客戶過去開出的商業承兌匯票基本被其他企業接受；（6）客戶同意簽署公司提供的有關發生退票違約的處罰協議；（7）客戶經營困難，面臨倒閉，公司已決定終止其業務關14、系，該商業承兌匯票由第三方背書轉讓而來（即除商業承兌匯票外客戶已無更好的償還手段）；（8）與客戶發生經濟糾紛后由法院判決而來；（9）其他被迫接受的情況。5.3.3商業承兌匯票管理（1）財務部對商業承兌匯票設置獨立的會計科目進行核算。出納人員負責保管公司收到的所有商業承兌匯票。（2）商業承兌匯票的收取和對外背書轉讓必須在財務部設立的商業匯票登記簿中登記，具體方法和銀行承兌匯票相同。（3）收取商業承兌匯票的銷售部門應當與財務部保持平行記錄。5.3.4商業承兌匯票的背書轉讓（1）公司收到客戶支付的商業承兌匯票后，財務部和采購部應當按照公司資金管理計劃和風險，首先考慮安排使用商業承兌匯票；（2）背書轉15、讓商業承兌匯票時，其手續和背書轉讓銀行承兌匯票的手續相同。5.3.5公司開具商業承兌匯票（1）條件成熟且有良好信用的公司在安排資金時應當積極考慮對外開具商業承兌匯票。（2）公司向外開具商業承兌匯票前，應當向董事會和股份公司財務部申請并獲得批準后方可進行。（3）財務部被授權與銀行聯系開具公司商業承兌匯票的業務。5.4禁止規定5.4.1未經財務部授權批準，其他部門和人員一律不得經手收取或保管使用公司經營過程中的各種商業匯票。5.4.2公司收取和支付商業匯票必須嚴格登記，未經相關授權人員批準，禁止經辦人員將公司收到的商業匯票用于融資抵押活動。5.4.3未經董事會和股份公司財務部批準，公司不得辦理向外16、開具銀行承兌匯票或商業承兌匯票業務。否則將追究企業負責人的責任。5.5罰則公司對于玩忽職守、違紀違法、違反規章制度及業務流程造成損失的部門和個人實行責任追究，視情節與損失大小予以行政處分、經濟扣罰、賠償經濟損失、辭退或開除，直至依法追究刑事責任。5.6附則5.6.1集團下屬單位可參照本制度制定本單位商業匯票管理制度，并報集團財務部備案。5.6.2本制度由集團財務部制定、修訂和解釋。5.6.3本制度自下發之日起實施，原相關規定同時終止執行。6 商業匯票管理流程圖表流程圖流程說明1、財務部門、銷售部門：商業匯票的接收和登記銷售人員在收到客戶支付的商業匯票后，對收到的商業匯票進行初步鑒定，并交財務部17、，財務部出納在接到銷售人員交來的商業匯票后，應立即在財務部商業匯票登記簿中登記，同時對商業匯票的真實性進行進一步的鑒定。2.財務部門：商業匯票的查詢鑒定通過銀行方面確認承兌匯票真實性；對于收到的未注明公司名稱的商業匯票，確保出納人員將公司名稱準確無誤地填寫在商業匯票上。3.財務部門：商業匯票的保管商業匯票應視同現金進行保管。收到的商業匯票必須放置在公司的現金保險柜中。未經授權人員批準，任何人員不得使用商業匯票。4.財務部門：商業匯票的背書轉讓財務部在安排資金使用計劃時，應當按照抵債實物、商業承兌匯票、銀行承兌匯票和現金的順序，首先考慮使用抵債實物和商業匯票。5.財務部門：商業匯票的貼現檢查商業18、匯票貼現申請審批表是否有財務部負責人，主管財務工作的副總經理和總經理的審核意見。6。財務部門：財務部根據企業資金使用需求，為減少資金壓力，有條件企業可通過銀行開具承兌匯票用于支付企業的重大開支，企業在申請開具承兌匯票前應向企業董事會和股份公司財務部提出書面報告并在獲得授權批準后方可辦理。7相關聯制度 l 貨幣資金管理制度l 中華人民共和國商業匯票法l 商業匯票管理實施辦法8.附件附件1-應收商業匯票登記簿 附件2-商業匯票盤點表 附件3-商業匯票背書轉讓申請審批表附件4-商業匯票貼現申請審批表 附件5-背書轉讓商業匯票協議書附件1 商業匯票登記簿編碼：商業匯票號碼出票人接收日期移交人簽名接收人19、簽名查詢情況托收日期背書轉讓日期被背書人貼現日期取票人簽名領票時間備注合計登記人： 盤點人： 監盤人： 財務負責人：附件2 商業匯票盤點表盤點日期： 年 月 日編碼： 商業匯票號碼票面金額備注 實盤商業匯票總金額賬面金額 差異 差異原因解釋： 保管人： 盤點人： 監盤人：日期：附件3 商業匯票背書轉讓申請審批表編號：申請部門申請日期付款事由付款依據申請背書轉讓的商業匯票：序號商業匯票種類商業匯票號碼票面金額票面利息共計金額佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 主管副總財務經理部門經理預算審核委員會總經理主管人 會計 出納 記賬 證明人 經手人附件4 商業匯票貼現申請審批表編號：申請日期貼現事20、由經手人：申請貼現的商業匯票：商業匯票種類商業匯票號碼票面金額票面利息貼現利率貼現期預計貼現利息金額合計￥ ￥ ￥ 財務部負責人意見主管財務副總意見總經理意見附件5背書轉讓商業匯票協議書背書轉讓商業匯票協議書甲方：乙方：協議書號：在平等協商、互利互惠的原則下，甲方與乙方就附表所列商業匯票背書轉讓事宜于 年 月 日達成如下協議：1、甲方將 張可轉換商業匯票(商業匯票號為：，共計票面金額 元，利息 元)背書轉讓給乙方；乙方同意甲方將核銷 元甲方應付乙方的款項；2、甲方將上述商業匯票轉讓給乙方后，乙方將承擔全部商業匯票的提前貼現損失；3、從乙方接到背書轉讓的商業匯票后的30日內，如果發現此等商業匯票無效或不能承兌，甲方將無條件地收回商業匯票，同時將已經核銷乙方的應付賬款調整回來；4、從甲方將商業匯票背書轉讓給乙方后，如乙方將商業匯票遺失、或損毀、或被非法承兌，甲方可協助乙方處理相關事宜，但是不承擔任何連帶和被追索責任。5、本協議一式兩份，甲乙雙方各執一份為憑。附：商業匯票復印件； 乙方公司介紹信； 乙方接受人員身份證復印件。我收到了甲方轉讓的上述商業匯票。乙方代表簽字： 甲方代表簽字： 乙方代表簽字：日期： 日期：甲方財務專用章 乙方財務專用章