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1、醫院貨幣資金、應收預付帳款及物資管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 醫院的一切資產均為醫院所有，必須納入醫院賬內統一核算和監督。任何人或醫院都不得保留賬外資產，以防流失。財務科應做好流動資產的管理工作。流動資產是指可以在1年內變現或者耗用的資產。 醫院的流動資產包括現金、各種存款、應收的款項、庫存物資、藥品等。第一章 貨幣資金管理貨幣資金主要包括現金及銀行存款。醫院應加強貨幣資金管理，嚴格遵守現金管理暫行條例和銀行結算辦法。（一）現金管理1、醫院在業務經營中取得的各項收入必須全部交到醫院財務，及時入賬，任何部門2、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。2、門診掛號收費處和進出院收費處收取的現金當日存入銀行，并注明款項來源，不得坐支。財務科應定期或不定期地對現金繳存情況進行檢查。3、醫院只有院長根據相關權限規定有貨幣資金使用和流動資產處理的審批權。4、現金的收支范圍嚴格執行國家的現金管理規定。任何人均不能以未經批準或不符合財務要求的票據字條等充抵現金，更不能擅自挪用現金，不得坐支現金。5、對醫院的貨幣資金和其他流動資產必須加以嚴格的管理，貨幣資金的使用和流動資產處理必須按照規定的審批權限經有關領導簽字，否則不得支付和處理。6、嚴格按照國家現金管理暫行條例規定的用途使用現金，醫院對外經濟往來3、到外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現金外，應通過銀行辦理轉帳結算。7、加強對現金的控制，不定期地進行現金庫存檢查，經財務部門領導批準，由兩名或兩名以上財務人員同時查庫。查庫要作出查庫記錄，由財務部門領導簽字批準并有查庫人員及出納同時簽字。8、每筆現金支出都必須根據審核無誤并經主管領導審批的原始憑證支付，并編制記賬憑證；每筆現金收入也必須根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。9、借用現金，申請人應填制現金借款單，寫清金額、用途、借款人、借款時間、歸還（或核銷）時間，且必須按期歸還（或核銷）。逾期不還者將按照醫院有關規定予以處罰。10、借用現金必須由主管領導審核確認，經主管領導批準簽字后方可4、領用。11、除差旅費、派遣員工工資和必須以現金支付的1000元以內的采購款外，其他支出均不能借用現金，嚴禁因私借款。12、對造成損失的責任人，依醫院有關規定追究其責任。13、庫存現金要做到日清月結，做到帳帳、帳款相符，并編制現金日報表。如發現不符，應及時查明原因，做出處理。14、加強現金管理，落實各項防范措施，確保現金保管存放安全。（二）銀行存款管理1、按照國家有關規定開立銀行帳戶，以辦理有關存款、取款及轉帳結算等業務。遵守銀行的有關制度，接受銀行監督，不出租、出借、套用或轉讓銀行帳戶。2、醫院所有支票均由財務科簽發，填妥付款金額、日期、用途等有關內容，嚴禁攜帶空白支票外出。領用支票者，須妥善5、保管支票，并及時向財務科結報。如發生支票丟失、被盜，應及時向財務科報告，若對醫院造成經濟損失，一律由其承擔全部責任，并賠償經濟損失。領用支票者如把支票移作他用，假公濟私、謀取私利的，一律按貪污論處。3、根據合同、協議的規定，由業務部門申辦的對外支出等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時，由經辦業務部門填寫費用支出報銷單或醫院規定內其他單據，交相關主管領導審核后，方可支出。4、日常采購物資或支出費用領用支票按規定填寫費用支出報銷單報主管領導審批。5、嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況確需簽發，必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發日期和規定限額，在銀行規定開空白支票范圍內才可以開出。66、銀行存款收支后，應按順序逐筆登入“銀行存款日記帳”，按日結出余額，每月與銀行對帳單核對，如有差額，必須逐筆查明原因，編制“銀行存款調節表”，調節相符。如有差錯，應及時查明原因，屬于帳務上的錯誤，應由會計人員更正；屬于銀行錯誤，應通知銀行更正。7、每日的銀行收付業務應根據審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調節表，月末與總賬核對。必須保證賬帳、賬實相符。8、采用銀行匯票，匯兌等其他結算方式的要嚴格按照票據法和銀行規定，按照本制度規定的內部申請、審批程序和銀行的結算制度辦理。（三）支票的領取及管理1、支票領取：（1）領取支票，先填制費用支出報7、銷單，寫明用途、金額、使用人等項，經有關財務人員審核、財務科長復核、院長簽字批準后方能領取。（2）簽發支票，在填寫費用支出報銷單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。（3）持票人應對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔經濟責任。2、支票管理：（1）所簽發支票應填寫收款醫院、日期、金額（限額）、用途，不準簽發空白支票。（2）建立銀行支票使用登記簿，詳細登記每筆銀行支票的領用時間、號碼、用途、金額、領用人、收款單位等。（3）會計人員應每日準確掌握賬戶余額，不準發生空頭、透支資金。（4）會計人員應及時申購支票，并妥善保管。（5）醫院財務專用章、法人章分專人妥善保管。（6）支8、票和財務專用章、法人章保管人員必須分工不得為同一人員。（7）作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統一注銷。第二章 應收帳款管理（一）應收賬款的管理規定如下：1、應收賬款的確認：以銷售或者提供勞務實現為標志，即發票一經開出，即形成應收賬款2、應收賬款的發生：醫院在決定提供信用于客戶之前，應對該客戶的資信情況進行詳細調查，并按相應的權限批準信用額度，最終由院長決定是否對客戶提供商業信用。3、財務科應認真登記客戶往來臺帳，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、催收應收款項。應根據客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應的措施收回欠款，防止拖欠，減少呆帳的形成。4、所有應收帳項均按帳9、齡基準記存。醫院負責應收賬款的財務人員必須經常核查所有應收帳項，確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務科長審核。此分析將作為設立壞帳準備及壞帳確認的基準。 5、醫院應根據經驗確定其本年度每月壞帳應計項目。該應計項目將作為計提壞帳準備的基礎。 6、所有被視為無法收回的應收賬款將根據實際金額計入壞帳損失。壞帳確認還應考慮以下條件： （1）、債務人破產或死亡，以其破產或遺產清償后，仍然不能收入回； （2）、債務人逾期末履行償債義務超過三年仍不能收回。 7、對于不能收回的應收款項，要分清原因，進行處理。對超出三年以上確實無法收回的應收帳款，報經主管部門審批后，確認為壞賬方可作壞帳處理。 810、醫院對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。財務科定期考核應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。 （二）應收賬款交接 1、業務人員崗位調換、離職、必須對經手人的應收款進行交接。 2、交接前應核對全部報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單若經交、接、監單方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發現賬目不符時由接交人負責。（三）其他應收款的管理比照上述應收賬款的管理執行。 第三章 預付賬款管理 （一）預付賬款，必須要根據合同辦理，由經辦人申請，各部門主管審核確認，經財務科核對無誤，上報醫院院長簽字批準。 （二）預付賬款應按對方單位或個人設明細帳進行明細分類核算定期檢查預付賬款，監督11、合同的履行。 （三）財務負責人定期檢查預付賬款的使用情況。每年年終，醫院應全面清查，并與對方核對清楚后書面簽章確認。 （四）對無正當理由不及時辦理銷賬手續，長期占用醫院資金的，財務可停止辦理該部門任何新的預付款申請，并將逾期未核銷預付款對應的合同商，必要時醫院可以采取法律行動直至得到清理。 （五）對確實無法收回或核銷的款項，應詳細分析原因后及時處理，不得長期掛賬。由于工作人員失誤造成的，要追究有關部門和經辦人的責任；對因對方原因造成的預付款無法收回或核銷，并已盡追索義務的，應按照醫院審批程序報批后以壞賬處理予以核銷。 第四章 庫存物資管理庫存物資是指醫院為開展業務活動及其他活動而儲存的衛生材料12、低值易耗品、其他材料、在加工材料等。庫存物資按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。 （一） 計價購入的庫存物資按實際購入價計價，自制的庫存物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的按同類品種價格計價。（一）采購采購制定儲備定額標準，采購人員需根據醫院的物資采購計劃組織訂貨和采購，使庫存物資的數量、質量、規格、型號、性能符合醫院業務活動的需要，防止積壓和浪費。（二）入庫管理1、物資入庫前要檢查貨物在數量、品種、規格上是否與運單、發票及合同規定相符，認真過磅點數，同時在質量方面，倉庫能檢驗的由倉庫負責檢驗，凡需由技術部門協助檢驗的，應由技術部門負責檢驗。2、驗收時如發現數量短缺、型號規格不符13、或有質量問題等，及時通知采購人員與供貨單位聯系，要求更換、補缺或退貨。3、只有當單據、數量和質量驗收無誤后，物資管理部門才能入庫、登帳，并將入庫通知單連同發票、運單等一起送交財務部門。（三）出庫管理各科室領用物資必須填寫“領用單”并由科室負責人審查和領土完整取人簽章，物資管理部門對未簽字物資可拒發。保管員不得擅自外借一切醫院物資。（四）物資儲存管理物資在保管過程中，應按不同的規格、性能和形狀實行科學合理地擺放，以便于發放和查驗盤點。為了保證倉庫安全和防止物資變質，要做好防火、防盜、防潮、防爆工作。在物資保管過程中，還需建立健全帳卡檔案，及時掌握和反饋需、供、耗、存等情況，發現物資接近儲備時，及14、時通知采購人員組織進貨。 （五）物資的清查盤點 1、物資按月盤點，年終進行全面清查，檢查物資帳面數與實存數是否相符，檢查各種物資有無超儲積壓、損壞、變質等情況。在清點工作中如發現盤盈、盤虧、毀損等情況，應查明原因，分別情況及時處理。 2、盤盈的以其價值沖減管理費用。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入管理費用； 3、盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經主管部門或主辦單位批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支出。 （六）低值易耗品管理 1、低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法。 2、物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品分布、使用以及消耗情15、況。 3、低值易耗品領用實行一次性攤銷，個別價值較高或領用報廢相對集中的可分期攤銷。 4、低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他收入。第五章 醫療藥品管理藥品是指醫院為了開展醫療活動而儲存的各類藥品。 （一）藥品管理要嚴格執行藥品管理法、藥品價格政策和職工基本醫療保險制度的有關規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。 （二）出入庫 藥品必須建立健全出入庫制度。 （三）藥品銷售 1、藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對相符。 2、使用計算機進行藥品管理的，應做到“金額管理、數量統計，實耗實銷”； 3、沒有實行計算機管理的，必須做到“金額管理、重點統計、實耗實銷”。 （四）成本 1、醫院藥品按照采購價格進行成本核算； 2、醫院自制藥品應建立健全管理制度，進行成本核算。自制藥品按規定的零售價入庫，成本與零售價的差額計入藥品進銷差價； 3、有條件的醫院應設置分類賬分類分批核算制劑成本。