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1、家具廠人員配備及財(cái)產(chǎn)核算管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 家具廠制造企業(yè)通常有以下特點(diǎn)：1、是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)兩權(quán)結(jié)合。企業(yè)屬于自然人企業(yè),不具有法人地位,對(duì)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。企業(yè)本身發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與所有者個(gè)人及家庭的其他事項(xiàng)常常混在一起,造成權(quán)益混淆。2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡(jiǎn)單,層次少,分工不太明確,兼職較多;有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),也沒有專職財(cái)務(wù)管理人員,財(cái)務(wù)管理職能由其他人員監(jiān)管,或由企業(yè)主管人一手包辦。會(huì)計(jì)人員少,分工不細(xì),不固定,專業(yè)水平一般較低,無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。3、企業(yè)很少自己設(shè)計(jì)規(guī)章制度,一般照2、搬現(xiàn)成的會(huì)計(jì)制度,還刪繁就簡(jiǎn);會(huì)計(jì)人員常常需要按領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,無法按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)制度辦事,因?yàn)槿绻话搭I(lǐng)導(dǎo)意圖辦事,就會(huì)被調(diào)動(dòng)工作甚至被開除。4、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表:與大企業(yè)相比,這類企業(yè)會(huì)計(jì)科目在資產(chǎn),負(fù)債方面相似但較為簡(jiǎn)單,在所有者權(quán)益方面則有一定的特殊性。這類企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表普遍存在的問題是:編制報(bào)表種類不全, 報(bào)表項(xiàng)目不完整,有時(shí)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)與有關(guān)部門的需要臨時(shí)編湊數(shù)據(jù),會(huì)計(jì)報(bào)表信息失真現(xiàn)象比較嚴(yán)重。所以針對(duì)對(duì)照上述特點(diǎn)，關(guān)于家具廠進(jìn)行全新的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，請(qǐng)?jiān)斠娨韵略O(shè)計(jì)思路和設(shè)計(jì)內(nèi)容：一、本設(shè)計(jì)依據(jù)及企業(yè)結(jié)構(gòu)分析本設(shè)計(jì)是根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)會(huì)計(jì)法律、3、法規(guī)的規(guī)定，在不違反規(guī)定的前提下，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定適合于本公司的具體會(huì)計(jì)核算辦法。此會(huì)計(jì)制度適用于公司各部門，公司人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。（注:詳見最后附注：為根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其規(guī)模大小設(shè)置本公司組織結(jié)構(gòu)圖)二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì) （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則 1）系統(tǒng)性原則：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置范圍的確定，取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)的規(guī)模、管理方針及戰(zhàn)略規(guī)劃2）內(nèi)部控制原則：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須根據(jù)企業(yè)管理上的要求，抓住企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全過程的關(guān)鍵點(diǎn)，從而形成對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程和全方位的監(jiān)控。3）效率性原則：是所設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供的會(huì)計(jì)信息所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)4、效益必須大大高于為實(shí)現(xiàn)此目的而發(fā)生的成本費(fèi)用；是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置繁簡(jiǎn)相宜，在整個(gè)會(huì)計(jì)工作中各司其職，協(xié)調(diào)一致地履行會(huì)計(jì)的職責(zé)，使企業(yè)管理從中受益。（二）會(huì)計(jì)人員的配備1、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)要求：所設(shè)計(jì)的崗位責(zé)任制要將工作任務(wù)和工作方法，職責(zé)和權(quán)限，專門核算和群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來，保證會(huì)計(jì)任務(wù)的完成。會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制應(yīng)該按照“事事有人管，人人有專責(zé)、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查”的原則來設(shè)計(jì)，2、會(huì)計(jì)人員的配備 配備原則：1）根據(jù)實(shí)際需要，實(shí)行結(jié)構(gòu)合理、人數(shù)適當(dāng)?shù)脑瓌t，2）按照內(nèi)部控制制度的要求，實(shí)行回避原則配備方式：1）由國(guó)家的會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)或上級(jí)主管單位直接任命， 2）由各單位自行聘任； 5、3）由各單位征得上級(jí)主管部門的同意后聘任。公司設(shè)立財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ，其中財(cái)務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，具體包括:財(cái)會(huì)人員的管理、 指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉(cāng)庫(kù)部門的對(duì)帳工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建帳、對(duì)帳；指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、建立適合自己企 業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法6、規(guī)定辦理 交接手續(xù)。原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。庫(kù)保管員，間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績(jī) 效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。（后續(xù)內(nèi)容詳見附件）三、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)科目是企業(yè)正確建賬?合理核算并編制報(bào)表的重要 依據(jù)。和大型企業(yè)相比，本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少?科目設(shè)置應(yīng)適當(dāng)簡(jiǎn)化。2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)：因本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量較少，所以采用通 用記賬憑證。3、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表的選擇與設(shè)計(jì): 對(duì)內(nèi)報(bào)表的內(nèi)容包括成本報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析及其他和價(jià)值管理有7、關(guān)的內(nèi)部管理報(bào)表。是滿足內(nèi)容管理者個(gè)別需要的專用會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)內(nèi)報(bào)表提供的 信息一般比較詳細(xì)并不向外界傳輸，大部分屬于商業(yè)秘密。對(duì)內(nèi)報(bào)表的種類、格 式、內(nèi)容、編報(bào)時(shí)間、報(bào)送程序和報(bào)送對(duì)象由企業(yè)管理當(dāng)局根據(jù)管理需要自行規(guī)范。4、財(cái)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)核算程序采用科目匯總表賬務(wù)處理程序四、財(cái)產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計(jì)1、企業(yè)財(cái)產(chǎn)核算管理制度的設(shè)計(jì)：貨幣資金、原材料、庫(kù)存商品、包裝物、 低值易耗品、固定資產(chǎn)1）貨幣資金控制是中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的要點(diǎn)。庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金管理：實(shí)行限額管理，庫(kù)存現(xiàn)金的使用按庫(kù)存現(xiàn)金管理暫行 條理的規(guī)定執(zhí)行。中小企業(yè)應(yīng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離，授權(quán)批準(zhǔn)的方法，對(duì)貨幣資金收入，保管，支出8、等全過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)作出嚴(yán)格的規(guī)范。2）原材料的核算方法。設(shè)計(jì)存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的原始憑證憑證及其流程 圖；領(lǐng)料單的格式、聯(lián)次及其作用（材料明細(xì)賬準(zhǔn)備設(shè)在倉(cāng)庫(kù)）。說明是否需要 設(shè)計(jì)購(gòu)貨日記賬，如果需要須設(shè)計(jì)出其格式及其使用說明。3） 庫(kù)存商品：庫(kù)存商品發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算銷售成本，若加 權(quán)平均單價(jià)不能被整除，則要求保留二位小數(shù)。4）低值易耗品領(lǐng)用攤銷根據(jù)具體情況定。5） 固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)結(jié)合公司實(shí)際加以選用；固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)涉及的 原始憑證及賬簿種類，并設(shè)計(jì)設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。盡管本公司 的實(shí)物資產(chǎn)并不龐大，但是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)，保管，維護(hù)和記錄，還是需要 進(jìn)行嚴(yán)格9、的控制。從資產(chǎn)的取得，保管，領(lǐng)用，發(fā)出，盤點(diǎn)，處理等環(huán)節(jié)找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，采用授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物保管相互分離和制約，非實(shí)物保管人員無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物等一系列控制方法，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜，偷拿，毀損和流失。2、各種財(cái)產(chǎn)物資的清查和清理報(bào)批制度：年末對(duì)存貨進(jìn)行清查，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié) 果編制“實(shí)存賬存盤點(diǎn)表”報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)。五、成本費(fèi)用核算及其管理制度的核算采用制造成本法的品種法計(jì)算產(chǎn)品成本 ；廠里的各項(xiàng)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類， 其中直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，其余計(jì)入期間費(fèi)用；輔助生 產(chǎn)費(fèi)用按受益對(duì)象采用直接分配法進(jìn)行分配；期末按生產(chǎn)工時(shí)的比例分配制造費(fèi) 用；期末產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品之間的分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，50% 按 完工程度計(jì)算。附圖：公司組織結(jié)構(gòu)圖董事長(zhǎng)總經(jīng)理銷售部副總經(jīng)理財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部研發(fā)部管理部制造部財(cái)務(wù)科核算科人力資源行政管理車間質(zhì)管部材料科成品庫(kù)零件庫(kù)