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1、實(shí)業(yè)公司應(yīng)付賬款掛賬、清查及壞賬管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 應(yīng)付賬款管理制度xx年范本企業(yè)為了防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能的縮短應(yīng)收帳款占用資金的時(shí)間，要做好對應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理工作，制定好管理制度很重要。應(yīng)收應(yīng)付賬款范本一、定義:應(yīng)收款:公司銷售產(chǎn)品或零部件向客戶收取協(xié)議的款項(xiàng)，或者公司為客戶提供服務(wù)而簽訂合同(或協(xié)議)應(yīng)收取的款項(xiàng)應(yīng)付款:公司采購產(chǎn)品或零部件向供應(yīng)方支付協(xié)議的款項(xiàng)，或者公司為獲得服務(wù)支持而簽訂合同(或協(xié)議)應(yīng)支付的款項(xiàng)二、現(xiàn)金收款1、送貨人員在為客戶送完貨調(diào)試結(jié)束后，應(yīng)要求客戶方收貨人員簽2、回送貨單2、貨款額低于5000元者，應(yīng)盡量要求客戶現(xiàn)金或支票支付3、對于第一次購買的客戶要求其預(yù)付貨款的30%才可以送貨，多次購買且信用差的客戶要求其預(yù)付貨款的70%才可以送貨;多次購買且信用好的客戶可根據(jù)客戶財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行月結(jié)付款，客戶財(cái)務(wù)信用由會計(jì)審核評定4、送貨人員在收取客戶現(xiàn)金貨款后，必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，并填寫現(xiàn)金繳款單，與公司出納進(jìn)行交接，不得以任何形式私自坐支公款。5、出納應(yīng)在收款后第一時(shí)間知會會計(jì)，便于應(yīng)收帳務(wù)處理。6、會計(jì)應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)整理欠款客戶名單、欠款金額、欠款時(shí)間、預(yù)處理方式等。三、月結(jié)收款處理1、對于月結(jié)付款客戶或者欠款客戶，由會計(jì)建立應(yīng)收賬款管理臺帳，列3、出明細(xì)，按客戶財(cái)務(wù)月結(jié)時(shí)間之前一周由前臺向客戶發(fā)出請款單傳真，由會計(jì)向?qū)Ψ较鄳?yīng)人員催欠2、在對方明確表示貨款清結(jié)時(shí)間后確定收款方式，為客戶寄送貨款發(fā)票，如需要進(jìn)行現(xiàn)款回收時(shí)公司派出收款人員收款，以下為公司委托員工向客戶收取貨款的規(guī)定:有關(guān)人員進(jìn)行收款業(yè)務(wù)時(shí)，須先到前臺文員處辦理客戶回簽白單的領(lǐng)出登記以及有關(guān)委托手續(xù)。對于未收到款項(xiàng)的白單在回到公司后及時(shí)返還給前臺文員，并作出還單登記;對于已收到的款項(xiàng)，收款人要憑有出納蓋章確認(rèn)的現(xiàn)金繳款單到前臺文員處進(jìn)行銷單手續(xù)。有關(guān)人員收到的貨款，必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，不得私自坐支公款。如所收款項(xiàng)屬打折收取的，必須經(jīng)得總經(jīng)理簽名認(rèn)可，否則財(cái)務(wù)部4、將按單據(jù)的實(shí)際金額向收款人收繳。3、在公司發(fā)出請款單且對方無法明確貨款清結(jié)時(shí)間時(shí)，會計(jì)將此項(xiàng)貨款催欠工作移交給該項(xiàng)業(yè)務(wù)聯(lián)系的業(yè)務(wù)員，進(jìn)入欠款處理流程。(一)收款方針1、業(yè)務(wù)人員在公司銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)或勞務(wù)時(shí)應(yīng)及時(shí)簽訂銷售合同及服務(wù)訂單并及時(shí)催交相關(guān)費(fèi)用。2、收款時(shí)間:要求按簽訂合同的時(shí)間及比例收回相應(yīng)的金額。3、回款方式:轉(zhuǎn)帳支票，轉(zhuǎn)賬匯款，現(xiàn)金。4、部門人員調(diào)動(dòng)或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一份交財(cái)務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份)，移交人、接受人、監(jiān)交人及財(cái)務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員均應(yīng)簽字，并報(bào)財(cái)務(wù)備案。接受人應(yīng)核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。5、1、未回款處罰1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣工資的10%2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。2、未回款項(xiàng)不計(jì)入業(yè)績。3、財(cái)務(wù)部對部門未回款進(jìn)行監(jiān)督。對3個(gè)月以上部門未回款財(cái)務(wù)部上報(bào)公司總裁。4、對預(yù)收款，按1%的比例對市場員給予獎(jiǎng)勵(lì)。(三)應(yīng)收賬款監(jiān)控制度1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)于月后xx日前提供一份當(dāng)月尚未收款的應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表，提交給業(yè)務(wù)部門、主管市場的副總經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對無誤后報(bào)經(jīng)主管及總經(jīng)理批準(zhǔn)進(jìn)行賬款回收工作。該表由業(yè)務(wù)員在出門收帳前核對其正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)，不得有損公司形6、象2、業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對照財(cái)務(wù)部們報(bào)來的帳齡明細(xì)表，及時(shí)核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的客戶及時(shí)聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。3、業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或的協(xié)議書時(shí)，應(yīng)按照信用額度表中對應(yīng)客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。4、財(cái)務(wù)部門應(yīng)于月后xx日前向業(yè)務(wù)部門、主管市場的副總經(jīng)理(總經(jīng)理)提供一份當(dāng)月尚未收款的應(yīng)收賬款帳齡明細(xì)表，該表由相關(guān)業(yè)務(wù)人員核對后報(bào)經(jīng)業(yè)務(wù)主管市場的副總經(jīng)理(總經(jīng)理)批準(zhǔn)后安排進(jìn)行賬款回收工作。一、定義:1、應(yīng)收款:公司銷售產(chǎn)品向客戶收取協(xié)議的款項(xiàng)，或者公司為客戶提供服務(wù)而簽訂合同(或協(xié)議)應(yīng)收取的款項(xiàng)7、。2、應(yīng)付款:公司采購產(chǎn)品向供應(yīng)方支付協(xié)議的款項(xiàng)，或者公司為獲得服務(wù)支持而簽訂合同(或協(xié)議)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、現(xiàn)金收款管理1、送貨人員在為客戶送完貨驗(yàn)收完成后，應(yīng)要求客戶方收貨人員簽回送貨單。2、貨款額低于5000元者，應(yīng)盡量要求客戶現(xiàn)金或支票支付。3、對于第一次購買的客戶要求其預(yù)付貨款的30%才可以送貨，多次購買且信用差的客戶要求其預(yù)付貨款的70%才可以送貨;多次購買且信用好的客戶可根據(jù)客戶財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行月結(jié)付款，客戶財(cái)務(wù)信用由會計(jì)審核評定。4、原則上現(xiàn)金支付必須由財(cái)務(wù)人員親自辦理，若送貨人員接受委托在收取客戶現(xiàn)金貨款后，必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，并填寫現(xiàn)金繳款單，與公司出納進(jìn)行交8、接，不得以任何形式私自坐支公款。三、月結(jié)收款管理1、對于月結(jié)付款客戶或者欠款客戶，由會計(jì)建立應(yīng)收賬款管理臺帳，列出明細(xì)，按客戶財(cái)務(wù)月結(jié)時(shí)間之前一周由前臺向客戶發(fā)出請款單傳真，由會計(jì)向?qū)Ψ较鄳?yīng)人員催欠。有關(guān)人員進(jìn)行收款業(yè)務(wù)時(shí)，須先到前臺文員處辦理客戶回簽白單的領(lǐng)出登記以及有關(guān)委托手續(xù)。對于未收到款項(xiàng)的白單在回到公司后及時(shí)返還給前臺文員，并作出還單登記;對于已收到的款項(xiàng)，收款人要憑有出納蓋章確認(rèn)的現(xiàn)金繳款單到前臺文員處進(jìn)行銷單手續(xù)。有關(guān)人員收到的貨款，必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，不得私自坐支公款。如所收款項(xiàng)屬打折收取的，必須經(jīng)得總經(jīng)理簽名認(rèn)可，否則財(cái)務(wù)部將按單據(jù)的實(shí)際金額向收款人收繳。一9、應(yīng)收賬款管理制度第一條 應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。第二條 建立客戶信用管理制度(一)業(yè)務(wù)部門應(yīng)在財(cái)務(wù)部門的協(xié)助下制定和完善信用管理制度，包括確定賒銷的總體規(guī)模、核定客戶信用額度、明確信用審批權(quán)限等。(二)業(yè)務(wù)部門應(yīng)對客戶進(jìn)行信用調(diào)查評估和信用評級、建立并更新客戶信息和信用檔案。第三條合同審批與簽訂(一)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)除即時(shí)結(jié)清者外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，雖屬即時(shí)結(jié)清，但批量、交易金額較大，或當(dāng)場難以檢測產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量，有試用期保質(zhì)期等要求的交易，也應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。(二)訂立合同應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行先申請、10、后談判，先審查、后簽字的程序。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶簽訂合同，無授權(quán)的個(gè)人不得代表公司簽訂合同。(三)建立健全銷售(或勞務(wù))合同審批制度，審批人員應(yīng)對銷售價(jià)格，信用政策及收款方式等內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān)。(四)銷售合同中訂立的貨款結(jié)算方式，原則上應(yīng)采用先收款后發(fā)貨的結(jié)算方式，需采用賒銷方式銷售時(shí)，銷售人員應(yīng)提交對該客戶的信用額度申請和客戶資料。(五)建立賒銷審批制度。由業(yè)務(wù)部門根據(jù)信用級別(新客戶應(yīng)通過詳細(xì)的信用調(diào)查)確定結(jié)算方式、信用期限等，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行信用政策的復(fù)核和賒銷額度的檢查，最終報(bào)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后簽訂賒銷的銷售合同。(六)簽訂合同，必須嚴(yán)格依照合同法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，做到合同內(nèi)容11、合法、條款齊全、用詞嚴(yán)密、技術(shù)要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)清楚、審查手續(xù)齊備。重大采購合同須經(jīng)律師審核和有關(guān)部門鑒證。第四條 發(fā)貨(一)業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照合同要求辦理發(fā)貨事宜(合同約定需預(yù)收貨款的必須在收到財(cái)務(wù)部門有關(guān)收款手續(xù)后方可發(fā)貨)。因客戶延期支付而引起交易突破信用額度時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)本著“不清舊賬不發(fā)新貨”的原則通知業(yè)務(wù)部門停止發(fā)貨。(二)倉儲部門認(rèn)真核對發(fā)貨審批程序、發(fā)貨數(shù)量和金額根據(jù)審批后的銷售申請和發(fā)貨單辦理貨物出庫和裝運(yùn)，手續(xù)不全，不得擅自發(fā)貨。(三)如有特殊原因確屬暫時(shí)性的周轉(zhuǎn)問題而無法按合同給付貨款，須由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人特批后，并要求客戶預(yù)付部分貨款(支票預(yù)付款應(yīng)保證在發(fā)貨前將支票兌現(xiàn))或提12、供其他額外擔(dān)保后，業(yè)務(wù)部門辦理發(fā)貨。(四)貨物發(fā)運(yùn)后，業(yè)務(wù)部門要指定專人跟蹤貨物到達(dá)情況，及時(shí)與客戶溝通有關(guān)事項(xiàng)。(五)業(yè)務(wù)部門應(yīng)編制發(fā)貨通知單，發(fā)貨后通知用戶證實(shí)裝車、運(yùn)輸、交貨、驗(yàn)貨、結(jié)算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的情況。(六)如有銷售退回，應(yīng)及時(shí)查明原因，檢查質(zhì)量，核對數(shù)量，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理入庫手續(xù)。第五條 貨款結(jié)算及開具發(fā)票(一)貨物發(fā)運(yùn)后，業(yè)務(wù)人員收到結(jié)算單，應(yīng)及時(shí)核對質(zhì)量、數(shù)量等有關(guān)情況，對結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行審核并簽字確認(rèn)后，送財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)，開具銷售發(fā)票。財(cái)務(wù)部門應(yīng)壓縮開具發(fā)票及票據(jù)傳遞時(shí)間，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)并進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。對于低于合同價(jià)格結(jié)算的貨款，要查明原因，分清責(zé)任，辦理內(nèi)部報(bào)批手續(xù)。(13、二)開具銷售發(fā)票時(shí)必須先取得付款憑證;付款單位名稱應(yīng)與購貨單位名稱一致，遇付款單位與購貨單位不一致時(shí)，應(yīng)由付款單位出具書面材料，證明該款項(xiàng)是其為購貨單位墊付的貨款。(三)結(jié)算手續(xù)辦理后，結(jié)算人員應(yīng)當(dāng)將全部貨款結(jié)清，對于不能及時(shí)付款的，應(yīng)與客戶辦理掛賬手續(xù)，客戶必須出具欠款證明，并標(biāo)明欠款清理時(shí)間。(四)合同(賣方)訂立人、發(fā)貨人、增值稅發(fā)票出票人、結(jié)算人、收款人必須是同一個(gè)主體，相應(yīng)合同(買方)訂立人、收貨人、增值稅發(fā)票接收入、付款人必須是同一個(gè)主體。如有委托事項(xiàng)，委托事項(xiàng)應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定并不得侵害銷售單位的利益。(五)公司要加強(qiáng)銷售崗位的設(shè)置管理，在銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)(崗位)分設(shè)的基14、礎(chǔ)上，按照國家規(guī)定，做好各環(huán)節(jié)崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。第六條 應(yīng)收賬款掛賬(一)應(yīng)收賬款掛賬只能適用于符合賒銷條件的單位。業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期(最長不超過三個(gè)月)組織專人進(jìn)行應(yīng)收賬款的跟蹤分析，內(nèi)容包括:1、客戶持續(xù)合作情況(業(yè)務(wù)的連續(xù)性)。2、客戶信用，品質(zhì)和償債能力。3、客戶煤炭采購政策，4、客戶其他相關(guān)信息。業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)跟蹤分析情況，相應(yīng)調(diào)整客戶信用政策。(二)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)手續(xù)完善并經(jīng)過審批的有關(guān)發(fā)票、業(yè)務(wù)部門填制的單據(jù)等辦理煤款掛賬手續(xù)。(三)財(cái)務(wù)部門對掛賬手續(xù)的完整性、合法性負(fù)責(zé)，其他相關(guān)部門及審批人對掛賬內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。(四)財(cái)務(wù)部門原則上按客戶合同約定的銷售方式進(jìn)行掛賬，并按15、一貫性進(jìn)行賬務(wù)處理。即客戶執(zhí)行應(yīng)收款方式進(jìn)行銷售的，即使出現(xiàn)預(yù)收賬款，仍在“應(yīng)收賬款”科目中進(jìn)行核算，避免出現(xiàn)同一客戶多科目掛賬。第七條 建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度(一)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立單批結(jié)算臺賬。內(nèi)容包括但不限于:客戶名稱、增值稅發(fā)票編號、合同編碼、煤種、品種、規(guī)格發(fā)運(yùn)數(shù)量、結(jié)算數(shù)量、數(shù)量差異及原因、質(zhì)量情況、質(zhì)量低于合同標(biāo)準(zhǔn)原因及責(zé)任人、貨款回收責(zé)任人及回收情況、單批銷售價(jià)格及與采購價(jià)格對比情況等。(二)財(cái)務(wù)部門每季度對應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行分析業(yè)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)部門的賬齡分析結(jié)果，更新客戶信用檔案及信用政策。第八條 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度(一)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售合同中約定的收款日期進(jìn)行跟蹤，16、超過規(guī)定信用期限未付款的，通知業(yè)務(wù)部門催收貨款:本著“誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)”的原則，業(yè)務(wù)人員必須對其銷售的貨款及時(shí)催收。(二)對于超過貸款到期日仍未付款且無反饋信息的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)發(fā)送“催款通知書”，同時(shí)對逾期欠款客戶的名稱、金額、未付原因等情況做出說明，報(bào)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部門審閱、備案。(三)業(yè)務(wù)部門應(yīng)將全部拖欠賬款按金額大小、拖欠時(shí)間長短排序分析，制訂催款計(jì)劃，逾期9 0日的款項(xiàng)應(yīng)與債務(wù)人協(xié)商談判，并采取資產(chǎn)調(diào)查、訴前準(zhǔn)備等行動(dòng)，逾期半年以上的應(yīng)收賬款，至少每月催收一次;對于賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款，應(yīng)成立清收小組通過法律訴訟和申請仲裁等措施積極催收第九條 應(yīng)收票據(jù)管理(一)取得的銀行承兌匯票等17、應(yīng)收票據(jù)要交付財(cái)務(wù)部門，由專人負(fù)責(zé)保管并建立應(yīng)收票據(jù)備查薄，備查薄的內(nèi)容至少包括票 據(jù)金額、出票人、背書人、收票時(shí)間、到期時(shí)間、查詢記錄、貼現(xiàn)或背書時(shí)間，并留存票據(jù)復(fù)印件。應(yīng)收票據(jù)取得時(shí)，要認(rèn)真審查并及時(shí)查詢，有瑕疵的應(yīng)收票據(jù)要予以退回，應(yīng)收票據(jù)即將到期時(shí)，要及時(shí)向付款人提示付款，出現(xiàn)異常情況的要及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人反映。(二)要加強(qiáng)與銀行的溝通，規(guī)范應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)程序，銀行貼現(xiàn)時(shí)必須出具規(guī)范的收票手續(xù)，會計(jì)人員要及時(shí)跟蹤貼現(xiàn)進(jìn)度。對尚未貼現(xiàn)、承兌的票據(jù)要及時(shí)清點(diǎn)，每一張票據(jù)必須有相對應(yīng)的查詢記錄，對已貼現(xiàn)尚未到期的應(yīng)收票據(jù)，要記錄全面準(zhǔn)確的信息并及時(shí)在有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中披露。(三)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和背書18、轉(zhuǎn)讓必須由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。第十條建立應(yīng)收賬款清查制度(一)年度終了，財(cái)務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門委托相關(guān)部門應(yīng)通過函證等方式與欠款方核對相關(guān)賬目，并辦理符合法律規(guī)定的對賬手續(xù)，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符、賬賬相符。對已函證賬目，各單位認(rèn)為有必要證實(shí)的，可通過其他渠道進(jìn)行證實(shí)。逾期滿1年，財(cái)務(wù)部門未發(fā)出對賬函或該項(xiàng)業(yè)務(wù)人員未能取得客戶的書面確認(rèn)的，應(yīng)視情節(jié)輕重，追究相關(guān)人員的責(zé)任。(二)業(yè)務(wù)部門應(yīng)明確應(yīng)收賬款的清理人，對于超過三個(gè)月以上的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款清理人應(yīng)及時(shí)書面上報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)組織有關(guān)人員進(jìn)行分析，并采取措施催收。催收無效的上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后通過法律程序解19、決。(三)公司應(yīng)明確應(yīng)收賬款清理責(zé)任，具體責(zé)任劃分辦法為:1、沒有明確應(yīng)收賬款清理人的，公司負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任。2、有指定應(yīng)收賬款清理人，但未在三月內(nèi)書面匯報(bào)到期應(yīng)收賬款有關(guān)情況的，應(yīng)收賬款清理人承擔(dān)責(zé)任。3、分管領(lǐng)導(dǎo)對清理人書面上報(bào)的應(yīng)收賬款沒有采取措施的，分管領(lǐng)導(dǎo)人承擔(dān)責(zé)任。4、應(yīng)收賬款原則上不能由實(shí)物特別是非生產(chǎn)性實(shí)物頂賬，如確有必要頂賬的，需經(jīng)上級公司審核并上報(bào)集團(tuán)公司審批，且應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。第十一條壞賬的管理(一)壞賬損失的確認(rèn)應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。(二)清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理I、公司內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門經(jīng)過取證，提出報(bào)告，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)。2內(nèi)部審計(jì)(監(jiān)察)20、部門經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見。3、涉及訴訟的損失，單位應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書。4財(cái)務(wù)部門經(jīng)過審核后，對確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照單位內(nèi)部管理制度提交董事會或者黨政聯(lián)席會等審定。5、處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按單位建立備查薄登記，實(shí)行賬銷檔案存，繼續(xù)保留追索權(quán)。(三)單位處理的全部壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以“披露”。(四)對已核銷的壞賬損失仍需移交專門機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ俗匪鳎⒘砹洳楸〉怯洠龅劫~銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。(五)對已形成壞賬損失的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，追究相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)、行政及法律責(zé)任。第十二條規(guī)范核銷國有資本的行為由于實(shí)行公司制改制，實(shí)施合并或者分立、依法整頓或者變更管理關(guān)系等行為，清查核實(shí)的壞賬損失涉及核銷所有者權(quán)益的，國有及國有控股單位應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行資產(chǎn)評估前，由國有資本持有單位按照企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法第九章的規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)，公司制的單位按照中華人民共和國公司法以及公司章程等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。