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1、機械制造公司資產(chǎn)減值準備和損失處理管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 1 總則1.1 根據(jù)財政部、證監(jiān)會關(guān)于上市公司計提資產(chǎn)減值準備的政策、原則及處理規(guī)定，公司的各項資產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當計提相應(yīng)的減值準備。1.2 為了進一步規(guī)范公司內(nèi)部各項資產(chǎn)管理，真實反映公司的財務(wù)狀況，確保各項資產(chǎn)的安全完整，結(jié)合公司的具體情況，特制定本制度。1.3 本制度所涉及的資產(chǎn)減值準備是指應(yīng)收款項壞帳準備、存貨跌價準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備和無形資產(chǎn)減值準備。2 應(yīng)收款項壞帳準備的2、核算管理2.1 本條例中的“應(yīng)收款項”指應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。2.2 應(yīng)收款項的壞帳準備采用備抵法核算，于中期期末或年度終了，按帳齡分析法計提壞帳準備。 帳齡分析法是根據(jù)應(yīng)收款項入帳時間的長短來估計壞帳損失的方法。 在對公司以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理估計后，確定了公司壞帳準備的計提比例為：a.逾期1年（含1年）以內(nèi)的，按其余額的5%計提；b.逾期1-2年的，按其余額的10%計提；c.逾期2-3年的，按其余額的30%計提；d.逾期3-4年的，按其余額的50%計提；e.逾期4-5年的，按其余額的80%計提；f.逾期5年以上的，按其余額的100%計提；g3、.特殊情況下對沒有把握可以收回的應(yīng)收帳款單獨計提。 除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收帳款不能收回，或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)的，以及其他足以證明應(yīng)收帳款可能發(fā)生損失的證據(jù)和應(yīng)收帳款逾期5年以上），下列情況不能全額提取壞帳準備：a.當年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收帳款；b.計劃對應(yīng)收帳款進行債務(wù)重組，或以其他方式進行重組的；c.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收帳款，特別是母子公司交易或事項產(chǎn)生的應(yīng)收帳款；d.其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收帳款。 本公司“其他應(yīng)收款”的核算內(nèi)容為與關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項，產(chǎn)生壞帳的可4、能性較小，故對本公司應(yīng)收款項中的其他應(yīng)收款不按帳齡法計提，而對其已有證據(jù)證明可能收不回的款項單獨計提壞帳準備。2.3 壞帳、呆帳的損失處理 列入呆帳管理的應(yīng)收款項是指二年以上無往來或客戶經(jīng)營狀況不好，已產(chǎn)生財務(wù)危機的往來款項。應(yīng)收帳款由銷售部門負責定期與客戶對帳，提供可靠的對帳依據(jù)，查明誤差原因，及時進行帳務(wù)處理，并對對帳單和確認結(jié)果及原始依據(jù)建立檔案妥善保管。銷售部門每季度對呆滯應(yīng)收帳款的清理情況進行分析研究，制訂相應(yīng)的措施并作出書面報告。銷售人員對可能出現(xiàn)的收款風險要及時報告，以便采取相應(yīng)的措施，減少不必要呆帳的發(fā)生。 列入其他應(yīng)收款呆帳的項目由財務(wù)部門重點加強管理，責任到人，措施到位。 5、公司對不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，由于經(jīng)辦人員未及時掌握情況，未采取措施而形成呆帳，死帳的追究責任，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等情況，經(jīng)董事會批準后作壞帳損失處理，沖銷提取的壞帳準備。a. 壞帳損失的確認必須符合三個條件：債務(wù)單位破產(chǎn)撤銷或債務(wù)人死亡，依照法律清償后確實無法收回的應(yīng)收帳款；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍不能收回的應(yīng)收款項，債務(wù)人發(fā)生長期性財務(wù)困難、毫無轉(zhuǎn)機、事實上無能力清償債務(wù)的。b. 壞帳核銷由責任部門提出書面報告，包括單位名稱、欠款金額、最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、壞帳形成的原因、對帳情況及對帳人員、對方態(tài)6、度、歷次催討情況及經(jīng)辦人和責任人、經(jīng)辦人失誤應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任。c. 書面報告由責任部門負責人簽字后交財務(wù)部門審核，單筆金額在20萬元以下的，由分管銷售和財務(wù)的副總經(jīng)理會簽后核銷，20萬元以上的由總經(jīng)理批準核銷。2.4 對于核銷后的應(yīng)收款項，威孚公司仍保留債權(quán)，因此責任部門要指定專人建立輔助臺帳，對于核銷后仍收回的應(yīng)收款項，作增加公司利潤處理。3 存貨跌價準備的核算管理3.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)根據(jù)“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”的計價原則，計提存貨跌價準備。 公司每季度應(yīng)對公司存貨進行實地盤點，不論其存放地點是否在公司，只要產(chǎn)權(quán)屬于公司，均屬盤點范圍。 對出現(xiàn)的盤盈（虧）存貨，分別由各部門（分7、廠）負責查明原因，編制存貨盤點清冊，由生產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門會簽，將盈（虧）結(jié)果報公司領(lǐng)導審批后，由財務(wù)部門進行帳務(wù)處理。 中期期末或年度終了，在對存貨進行全面清查的基礎(chǔ)上，對由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，根據(jù)“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”原則提取存貨跌價準備。 成本可變現(xiàn)凈值孰低原則，是指對期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計價的方法。即當成本低于可變現(xiàn)凈值時，期末存貨按成本計價；當可變現(xiàn)凈值低于成本時，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計價。 存貨跌價準備按存貨帳面價值高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取。3.2 公司的超儲、積壓、呆滯存貨必須單8、獨保管，需作損失處理的存貨由其主管部門負責提出處理申請和主觀意見，經(jīng)公司專家組討論審核，報經(jīng)公司領(lǐng)導審批后，由財務(wù)部門進行帳務(wù)處理。4 短期投資跌價準備的核算管理4.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)對短期投資進行全面檢查，并根據(jù)謹慎性原則的要求，預(yù)計各項短期投資可能發(fā)生的損失。4.2 有市價的短期投資，應(yīng)以成本與市價孰低計量，當市價低于成本時，應(yīng)當計提短期投資跌價準備。4.3 無市價的短期投資，公司應(yīng)根據(jù)具體情況，對有確鑿證據(jù)證明不能收回的短期投資按單項計提跌價準備。4.4 公司進行短期投資，由資產(chǎn)提出部門對受資單位進行資信調(diào)查，測算投資項目的內(nèi)含報酬率、投資回收期等指標，并報經(jīng)公司領(lǐng)導審批后，9、由財務(wù)部門負責辦理有關(guān)投出手續(xù)及在存續(xù)期內(nèi)的保管、登領(lǐng)和到期的資金回收工作。5 長期投資減值準備的核算管理5.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)對按成本法核算的長期股權(quán)投資逐項進行檢查，如果由于被投資單位出現(xiàn)下列跡象時，應(yīng)當計提減值準備： 影響被投資單位經(jīng)營的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損； 被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過時或消費者偏好改變而使市場需求發(fā)生變化，從而導致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化； 被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致被投資單位財務(wù)狀況發(fā)生嚴重惡化，如清理整頓、清算等； 10、有確鑿證據(jù)證明該項投資實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的其他情形。5.2 如果已計提減值準備的長期投資的價值又得以恢復，應(yīng)在已計提的減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。5.3 對采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資不再計提減值準備。5.4公司長期投資的評估立項由資產(chǎn)投資部門和工程部門對受資單位進行經(jīng)濟評價和綜合分析，并會同生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門進行可行性論證，出具可行性報告，報公司領(lǐng)導批準后實施。5.5 公司長期投資的日常產(chǎn)權(quán)管理由資產(chǎn)投資部門負責歸口，建立對外投資信息檔案，跟蹤受資單位產(chǎn)權(quán)變動和經(jīng)濟效益情況，對公司投出資產(chǎn)的保值、增值狀況進行定期監(jiān)督檢查，以維護公司的合法權(quán)益。6 固定資產(chǎn)減值準備的核算管理6.111、 中期期末或年度終了，公司應(yīng)對固定資產(chǎn)逐項進行重點檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，應(yīng)當將可收回金額低于帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備。6.2 當存在以下情況之一時，應(yīng)當按照該項固定資產(chǎn)的帳面價值全額計提固定資產(chǎn)減值準備： 長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)； 已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； 其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。6.3 公司固定資產(chǎn)的增減變動和日常12、產(chǎn)權(quán)管理由工程部門負責歸口，建立固定資產(chǎn)檔案，跟蹤固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)變動和使用情況，對提高公司固定資產(chǎn)的使用效率負責，并確保公司固定資產(chǎn)的安全和完整。7 在建工程減值準備的核算管理 7.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)對在建工程全面進行檢查，如有確鑿證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當計提在建工程減值準備。存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當計提在建工程減值準備： 長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程； 所建項目無論在性能上還是技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給公司帶來的經(jīng)濟效益具有很大的不確定性； 其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。7.2 已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復的，應(yīng)在原已計提13、的減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。7.3 公司在建工程的增減變動和日常產(chǎn)權(quán)管理由工程部門負責歸口，建立在建工程檔案，跟蹤在建工程的實施情況和完工進度，并確保公司在建工程的安全和完整。8 無形資產(chǎn)減值準備的核算管理8.1 中期期末或年度終了，公司應(yīng)檢查各項無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟效益的能力，對有確鑿證據(jù)表明其預(yù)計可收回金額低于帳面價值的，應(yīng)當計提減值準備。8.2 當存在下列一項或若干項情況時，應(yīng)當按照其帳面價值高于可收回金額的差額計提無形資產(chǎn)減值準備： 某項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟效益的能力受到重大不利影響； 某項無形資產(chǎn)的市價在當期大幅下跌，在剩余攤銷期限內(nèi)預(yù)期不會恢復； 某項無形資產(chǎn)已超過法律保護期限，但仍然具有部分使用價值； 其他足以證明某項無形資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情況。8.3 已計提減值準備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復的，應(yīng)在原已計提的減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。