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1、旅業集團股份有限公司會計核算制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 總 則一、 為加強財務管理，使公司適應激烈的市場競爭要求，提高企業經濟效益，根據有關會計法規和公司實際，特制定本制度。 二、公司員工必須遵守本制度，從公司整體利益出發，相互協作。 三、公司各生產經營部門必須相互銜接，各負其責。 四、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續齊全。 五、經手每項業務必須簽字，簽字就是“牽制”。 六、公司財務制度分為核算制度、管理制度、稽核制度、牽制制度、清查制度、崗位責任制六部分組成。 第一章 會計核算原則 一、根據企業會計制度、2、企業會計準則及國家有關規定，制訂本核算制度。 二、公司采用公歷年制，以每年1月1日至12月31日為一個會計年度。 三、公司以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，記賬文字為中文。 四、以權責發生制為基礎，收入與其相關的成本、費用應當相互配比。 五、以實際發生的會計事項為依據，準確、及時、真實、全面地核算收入、成本、費用及其他經營業務事項，定期反映資產、負責及股東權益。 六、會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。 七、公司對下列經濟業務事項辦理會計手續，進行會計核算： 1. 款項和有價證券的收付； 2. 財物的收發、增減和使用； 3. 債權債務的發生和結算； 4. 資本和基金的增減； 5. 3、收入、支出、費用、成本的計算； 6. 財務成果的計算和處理； 7. 需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。 八、董事會直接管理公司財務部門，并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 九、會計核算應當遵循歷史成本原則、收入實現原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、謹慎性原則等基本原則，并保證會計資料的真實與完整。 第二章 會計機構、會計人員、會計科目的設置 一、公司設財務部，全面負責會計核算工作。 二、設會計一名，具體負責處理公司日常財務核算工作。 三、設出納一名，負責公司的現金核算及協助會計做好其他工作。 四、會計科目采用國家統一規定的標準科目，二級科目根據公司4、實際情況自行制定。 第三章 資 產 的 核 算第一節 流動資產的核算第一條 現金的核算 一、 現金的使用范圍： 1. 員工工資、津貼及各種獎金。 2. 個人勞務報酬。 3. 招待費等應酬性支出。 4. 車輛油費、路橋費、。 5.、差旅費、小額辦公費。 6. 結算點以下的零星支出。 7. 確定需要支付現金的其他支出。 二、設立現金日記賬，逐日逐筆記錄現金的收支情況。 三、出納每天對庫存現金進行清查，做到日清月結，保證賬款相符。 第二條 銀行存款的核算 一、現金支付以外的所有款項均通過銀行轉賬結算。 二、設立銀行存款日記賬，逐日逐筆記錄銀行的收支情況。 三、月底與銀行對賬，編制銀行存款余額調節表，5、發現錯誤，及時更正。 第三條 投資的核算 一、投資是指企業為了取得更好的經濟效益，在其主營業務之外，將它本身的資產投放于證券或其他單位的行為。 二、按照投資的時間、目的、性質不同，將投資劃分為長期投資和短期投資。 三、投資在取得時應當按照初始投資成本入賬，即以實際支付、按應收債權的帳面價值、按換出資產的帳面價值等加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。 四、長期投資在期末時按照帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額，計提長期投資減值準備。 第四條 其他流動資產的核算一、應收賬款的入賬時間為發出、履行、交付并已取得索取價款的憑證時。應收賬款按照往來客戶等設置名細賬，進行明細6、核算。壞賬損失的計提方法采用直接沖銷法。 二、其他應收款應按借款單位(人)設立名細賬,核算其增加或減少。如有確鑿證據表明不能收回或收回的可能性不大時，應將其帳面價值轉為應收賬款。 三、預付賬款應按預付單位(人)設立名細賬,核算其增加或減少。如有確鑿證據表明不能收回或收回的可能性不大時，應將其帳面價值轉為應收賬款。 四、待攤費用的核算，是指公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內（包括一年）的各項費用，如保險費、固定資產修理費、以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的款額等。應按費用種類設置明細賬進行核算。該費用應在規定的會計期間攤銷完畢。 第二節 固定資產及折舊的7、核算 一、固定資產是指使用期限超過1年，單位價值在1000元以上，并在使用過程中保持原來物質形態的資產。單位價值超過2000元，使用期限在2年以上的不屬于生產經營主要設備的物品也列作固定資產。 二、 公司的固定資產應當按照下列規定，確定其原價，登記入賬：1.購入的固定資產應按實際支付的以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要支出的相關費用等記賬；2.自行建造的固定資產，按在建造過程中實際發生的全部支出記賬； 3.投資者投入的固定資產，按投資雙方確認的價值或按評估的價值記賬； 4.在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產價值，加上由于改建、擴建發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的8、變價收入記賬；5.由債務人以固定資產抵債而取得的，按應收債權的賬面價值，加上支付的有關稅費進行記賬；6.融資租入的固定資產，按租賃協議確定的各類費用等支出記賬。7.以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出固定資產的賬面價值，加上應支付的有關稅費記賬。8.盤盈的固定資產，按同類資產在市場上的價值，減去按該項資產新舊程度估計的價值損耗后的余額記賬。9.接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格，或根據捐贈方所提供的有關憑證入賬。接受捐贈固定資產時發生的各項費用應當計入固定資產價值。10.用借款購建的固定資產，其發生的借款費用，在固定資產交付使用前，計入所購建固定資產的成本。如固定資產的購建發生非正常中斷9、時間較長的，其中斷期間發生的借款費用，不計入所購建固定資產的成本，應將其計入當期損益。直到購建重新開始。但如中斷是使固定資產達到可使用狀態所必需的程序，則中斷期間所發生的借款費用，仍應計入所購建固定資產的成本。11.已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。12.已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：（1）根據國家規定對固定資產價值重新估價。（2）增加補充設備或改良裝置。（3）確實需要將固定資產的一部分拆除。（4）根據實際價值調整原來的暫估價值。（5）發現原記固定資產價值有錯誤。三、固定資產大修理費用的核算，可以采用預提或待攤方法進10、行。采用預提方法的，其預提數額按預計發生數和大修理周期確定。實際發生數超過預提的部分，可以計入成本，實際發生數少于預提的部分，可沖減當年成本。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。 四、公司采用平均年限法，按月計提固定資產折舊。本月增加的固定資產從下月計提折舊，本月減少的固定資產從下月起不提折舊。 五、固定資產的管理由財務部和綜合管理部共同負責,財務設立固定資產明細賬,行政部建立固定資產卡片,定期對賬。 六、每年年終，由財務部牽頭，組織使用部門對固定資產進行盤點，編制盤點表。 七、公司在固定資產的購建、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要進行會計處理。 八、公司期末可根據固定資產的帳面價值11、與可收回金額孰低的差額，計提固定資產減值準備。 第四章 負債核算 一、負債,是公司由于過去的交易活動所形成的、能以貨幣計量、并將以資產、勞務費或新的債務予以償付的現時義務。 二、負債按時間段劃分為流動負債和長期負債，一年以下為流動負債，一年以上為長期負債，各項負債按實際發生額入賬，帶利息的負債按照確定的利率按期計提利息，計入損益。 三、應付賬款是指公司因購買材料、商品和接受勞務而發生的負債,按照實際發生額入賬,并按供應商名稱設置明細賬用以核算增減情況。 四、應付工資核算應付給職工的工資總額,財務部設置應付工資明細賬,按照職工類別分設賬頁,按照工資的組成內容分設專欄,根據工資單或工資匯總表進行登12、記。月末將本月工資進行分配，分別進入費用等帳戶。 五、其他應付款核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項，按單位或個人設立明細賬。 六、應交稅金核算公司應交納的各種稅金，公司設置應交增值稅明細賬并根據規定設置進項稅金等專欄進行明細核算。所得稅的核算采用納稅影響會計法。 第五章 所有者權益核算 一、實收資本是指按照公司章程,投資者向公司投入的各項財產物資，應按實際投資數額入賬。投資者以現金投入的資本，以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為入賬價值。投資者以非現金資產投入的資本，按投資各方確認的價值作為入賬價值。投資者以外幣投入的資本，事先有約定匯率的，按約定匯率折合成人民幣作為入賬價值；沒有約定13、匯率的，以收到投資額當天的外匯匯率折合成人民幣作為入賬價值。 二、實收資本未經有關部門批準不得隨意變動，并將因增資或減資而使股份發生變化的情況，在有關明細賬及備查簿中登記。 三、資本公積核算公司取得的資本公積并設置以下明細科目：資本溢價、接受捐贈非現金資產準備、接受現金捐贈、股權投資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積。 四、公司收到投資者投入的資產，按實際金額或確定的價值與其在注冊資本中所占份額的差額作為資本公積的入賬價值。公司接受捐贈的非現金資產，按確定的價值，作為資本公積的入賬價值。資本公積按形成的類別設置明細賬，進行明細核算。 五、盈余公積核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。盈14、余公積設置以下明細科目：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲備基金、企業發展基金、利潤歸還投資，并按種類設置明細賬，進行明細核算。 六、本年利核算公司實現的凈利潤或虧損,年終轉入利潤分配。 七、利潤分配核算公司利潤的分配或虧損的彌補，以及歷年分配或彌補后的結存余額。公司設置以下明細科目進行明細核算：其他轉入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金、利潤歸還投資、應付優先股股利、提取任意盈余公積、轉作資本或股本的普通股股利、未分配利潤。 第六章 成本核算 一、根據公司實際情況,設置生產成本和制造費用科目進行明細核算。 二、生產成本是企業在生15、產過程中已經耗費的可以用貨幣表現的生產資料的價值和為生產而發生的經營管理費用的總和。其核算對象為物化勞動消耗和活勞動消耗等各種費用。 三、生產成本按其經濟內容劃分為外購資源、工資、計提的職工福利費、折舊費、利息費用、稅金、其他費用。 四、生產成本根據生產特點和管理要求，設立以下項目：直接資源、直接工資、制造費用。 五、直接資源費以實際采購資源的約定費用進行核算。 六、直接工資按部門分別編制工資結算單進行核算。 七、制造費用以實際發生總額直接進入生產成本，按工資、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費等明細項目進行明細核算。 第七章 損益核算 一、經營業務收入核算銷售商品、提供勞務或16、從事其他經營活動取得的報酬，公司在商品已經發出、勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款權利的憑證時確認收入的實現并開具發票結算。 二、不同結算方式下收入的確認按以下規定辦理： 1. 采用托收承付和委托銀行收款結算方式下,在發出商品并辦妥托收手續后,作為收入的實現; 2. 采用支票、匯兌、銀行匯票、銀行本票結算方式下,商品一經發出或勞務一經提供即可確認實現; 3. 采用商業匯票結算方式,在企業發出商品或取得匯票后即可確認收入實現: 4. 在交款提貨方式下,貨款已收到,發票帳單和提貨單交與買方后,即可確認收入實現; 5. 在委托代銷結算方式下,在代銷單位售出商品,并收到代銷單位銷售商品的清單后確17、認收入實現 三、營業費用核算公司銷售商品過程中發生的費用，按運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、銷售機構的員工工資、福利費等費用項目設置明細賬，進行明細核算。 四、管理費用核算公司為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，按工資、折舊費、修理費、低耗攤銷、辦公費、旅差費、保險費、董事會費、咨詢費、招待費、壞賬準備等費用項目設置明細賬，進行明細核算。 五、財務費用核算公司為籌集生產經營所需資金而發生的費用，利息收入、利息支出、手續費等項目設置明細賬，進行明細核算。 六、營業外收、支核算公司與生產經營活動無直接關系的各種收入和支出。 七、所得稅核算公司按規定從本期損益中減去的企業所得稅18、。 八、以前年度損益調整核算公司本年度發生的調整以前年度損益的事項。 第八章 財務報告 一、公司的報表分為月、季、年報，含資產負債表、損益表、現金流量表。 二、編制報表時，遵循以下原則： 1.財務報告的計量、口徑一致,信息可比; 2.內容完整、準確、力求簡明扼要; 第九章 檔案管理 一、公司建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,按照會計檔案管理辦法要求期限妥善保管會計憑證類、會計賬簿類、會計報告類、其他類會計檔案。 二、會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、年、10年、15年、25年5類。 三、會計檔案不得外借，如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續。查閱或復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 四、銷毀到期的會計檔案前應先編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度、檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容并報單位負責人批準。 第十章 附則 一、本制度由財務部負責制定和解釋。 二、本制度經董事會批準之日起生效。