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1、房地產公司預算管理制度（編制、控制等）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 總則第一條 為提高公司的管理水平、工作效率和經濟效益，增強各部門的計劃組織和預算管理水平，合理控制財務支出，加強內部控制，實現公司的戰略目標，構筑公司的核心競爭力，特制定本制度。第二條 預算管理制度是根據公司的發展戰略，以現金流量為重點，逐層分解相關指標，對各部門下達目標，全程管理其經營活動，并對其實現的業績進行考核與評價的內部管理會計制度。第三條 預算管理的目的在于以預算、控制、協調、考核為手段，管理公司生產經營活動的全過程，最終實現公司的戰略2、目標。第四條 預算管理體系是由預算及預算差異分析表格、預算制度和編制表格說明組成的，根據公司經濟活動的前后銜接、相互關聯、有序排列形成一套完整的報表體系，它體現了公司對未來經濟活動的預測能力，通過實際經營結果與預算進行對比分析，可以對公司的經營活動實行過程控制，促進公司經營目標的完成。第五條 本制度的主要內容包括：總則、預算的組織機構、預算管理體系、預算的編制、預算的執行、調整、預算的控制與分析、預算的評價、考核與獎懲和附則等。第六條 預算按預算期的長短分為年度預算和月度預算。（1）本公司的年度預算期限為當年1月1日至次年12月31日，它是以公司的經營目標為依據，以銷售預算為起點，編制全年的銷3、售、生產、采購、費用、資本性支出等預算，組成年度預算。年度預算總目標分解落實到每個月度，列出月度目標，便于月度檢查，季度調整，以確保年度目標的實現。年度預算是制定月度目標的重要依據。（2）月度預算的期限從當月1日至次月31日。根據年度預算和月度經營情況，編制月度資金預算，用于公司的資金平衡和費用管理。（3）長期預算是公司未來年的發展規劃性預算，長期預算是制訂短期預算的重要依據。2預算的組織機構第七條 公司的預算管理組織機構包括總經理辦公會議的預算專項會議、財務部門的預算分析會以及預算責任體系。第八條 總經理辦公會議是公司預算管理的最高機構，在預算組織機構中居于核心地位，以預算專項會議的形式審議4、或審查各項預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報。會議由公司總經理主持，各副總經理（總監）、職能部門經理參加會議。財務部門為預算管理組織的常設部門，由其負責預算相關事項的日常處理和預算的整理、匯總、編制。第九條 總經理辦公會議在預算管理中的主要職責：（1）組織公司有關部門論證并決定年度經營目標；（2）審定公司預算編制的指導原則、編制方法和程序；（3）組織召開質詢會，對財務部門提交的各部門預算草案和公司整體預算草案提出質詢，并就必要的修改與調整提出意見；（4）根據公司的經營目標，審批公司年度預算；（5）每季度末聽取公司預算執行情況的匯報，審議各部門提出的預算調整方案；（6）定期檢查和分析預算執行情5、況，聽取財務部門及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預算管理目標的實現。第十條 財務部門在預算管理中的職責：（1）根據公司的年度經營計劃，制定、修改公司的預算政策、預算管理的具體措施和辦法。（2）參加有關預算的總經理辦公會議，向其他部門傳達預算的編制方針、程序，具體指導各部門的預算編制。（3）根據預算的編制原則，平衡各部門的財務預算，制定公司的預算草案。（4）召開各部門預算規劃會議，討論平衡預算，并報總經理辦公會議審批。（5）將最終確定的各部門預算，通知各部門執行，并且跟蹤實際執行情況。（6）預算執行完畢后，按要求及時形成預算執行反饋和差異分析報告，月度預算提交預算執行報告反饋給各部門，季度提6、交預算差異分析報告給總經理辦公會議。（7）初審各部門提出的預算調整方案。（8）協助總經理辦公會議協調、處理預算執行過程中出現的一些問題。第十一條 公司的工程、人力資源、營銷公司、辦公室、審計等職能部門具體負責本部門業務涉及的預算的編制、執行、分析、控制、監督等工作，并配合財務部門做好公司總預算的綜合平衡、協調、分析、控制等工作。其主要負責人參與公司財務預算工作的全過程，并對本部門財務預算執行結果承擔責任。3預算管理體系第十二條 公司的預算分類為：（1）按預算周期分為年度預算、季度預算、月度預算；（2）按預算內容分為資本預算、業務預算、財務預算。第十三條 具體預算所包括的主要內容結構圖如下：第十7、四條 銷售預算是各單項預算的編制起點，利潤預算、現金流量預算、資產負債預算等是全部預算的綜合反映，各預算之間的關系如下圖所示：4預算的編制第十五條 預算的編制原則（1）目標一致性原則。預算必須與公司目標相一致，各級預算必須服從于公司的戰略目標和經營目標。（2）全面性原則。一切生產經營活動全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結合的全程監控。（3）適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預算目標，保證預算在執行過程中切實可行。（4）分級預算原則。各部門對各自歸口的業務做預算并對預算編制負責，公司對各部門予以監控審批。（5）上下結合原則。自上而下分解目標，自下而上編8、制預算。（6）不調整原則。預算一旦確定，沒有審批，不予調整，以保證預算的嚴肅性與合法性。第十六條 預算的編制程序及流程（1）公司預算的編制實行全員參與、上下結合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。1）下達目標公司董事會或總經理辦公會根據公司的發展戰略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上，一般于每年10月底以前提出下一年度公司的財務預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由財務部門下達各職能部門。2）編制上報各職能部門按照公司下達的財務預算目標和政策，結合實際情況及預測的條件，提出詳細的部門財務預算方案，于11月底前上報財務部門。3）審9、查平衡財務部門對職能部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由總經理辦公會進行協調，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關職能部門予以修正。4）審議批準財務部門在有關職能部門預算修正調整的基礎上，編制出公司的財務預算方案，報總經理辦公會討論。對于不符合公司發展戰略或者財務預算目標的事項，總經理辦公會責成有關職能部門進一步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，財務部門正式編制公司的年度財務預算草案，提交董事會或總經理辦公會審議批準。 5）下達執行財務部門對董事會或總經理經理辦公會審議批準的年度總預算，分解成相應的指標體系，下達各部門執行。（2）預算編制流程10、如下：第十七條 預算編制的內容要求（1）業務預算業務預算是反映預算期內可能形成現金收付的生產經營活動的預算，包括銷售預算、 生產預算、制造費用預算、產品成本預算、營業成本預算、采購預算、期間費用預算等。1）銷售預算是公司銷售各種產品或者提供各種勞務可能實現的銷售量或者業務量及其收入的預算，依據年度目標利潤、預測的市場銷量或勞務需求及提供的產品結構以及市場價格編制。2）生產預算是公司在預算期內所要達到的生產規模及其產品結構的預算，是在銷售預算的基礎上，依據各種產品的生產能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。包括直接人工預算和直接材料預算。3）制造費用預算是公司在預算期內為11、完成生產預算所需各種間接費用的預算，主要在生產預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執行情況，根據預算期降低成本、費用的要求編制。4）產品成本預算是公司在預算期內生產產品所需的生產成本、單位成本和銷售成本的預算，主要依據生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。5）采購預算是公司在預算期內為保證生產或者經營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，主要根據銷售預算、生產預算、期初存貨情況和期末存貨經濟存量編制。6）期間費用預算是公司在預算期內組織經營活動必要的管理費用、財務費用、銷售費用等預算，在區分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的的基礎上，根據12、上年實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發費用以及業務招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列示。7）其他業務預算，包括解除員工勞動關系補償支出、繳納稅金、政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業外支出等，根據實際情況和國家有關政策規定編制。（2）資本預算資本預算是公司在預算期內進行資本性投資活動的預算，包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算等。1）固定資產投資預算是公司在預算期內購建、改建、擴建、更新各類固定資產進行資本投資的預算，根據公司有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。處置固定資產所引起的現金流入13、，也列入資本預算。2）權益性資本投資預算是在預算期內為了獲得其他企業單位的股權及收益分配權而進行資本投資的預算，根據有關投資決策資料和年度權益性資本投資計劃編制。公司轉讓權益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現金流入，也列入資本預算。（3）籌資預算籌資預算是公司在預算期內需要新借入的長短期借款以及對原有借款券還本付息的預算，依據公司有關資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制。（4）財務預算財務預算主要以現金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。1）現金預算是按照現金流量表主要項目內容編制的反映公司預算期內一切現金收支及其結果的預算。以業務預算、資本預算和籌資預算為14、基礎，是其他預算有關現金收支的匯總，主要作為公司資金頭寸調控管理的依據。2）預算資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映公司期末財務狀況的預算報表。根據預算期初實際的資產負債表和銷售預算、生產預算、采購預算、資本預算、籌資預算等有關資料分析編制。3）預算損益表是按照損益表的內容和格式編制的反映公司在預算期內利潤目標的預算報表。根據銷售預算、生產預算、產品成本預算、期間費用預算、其他預算等有關資料分析編制。第十八條 各職能部門的預算編制分工及要求第十九條 公司的年度預算編制期為每年的1012月。年度預算計劃指標及編制方法由公司于10月底前下發至各單位。各部門預算在11月底前上報財務部15、門，12月20日前財務部門編制好預算上報待批復。具體時間要求為：業務操作具體預算類別操作部門編制要求資本預算權益性資本投資預算基建投資預算機器設備投資預算IT系列投資預算辦公設施投資預算資本運營部門工程部門設備動力部門信息管理部門辦公室根據經營戰略編制公司的短期投資、長期債券投資、長期股權投資預算及收益預算編制公司的房屋建筑物等工程項目支出、維修預算編制公司的機器設備購置、維修保養等投資預算編制公司的IT系統投資、維修保養預算編制公司的辦公設備、家具等的購置、維修保養支出預算業務預算銷售預算營銷部（1）編制銷售收入預算；（2）編制銷售費用預算；（3）編制銷售貨款回收預算工程預算工程部門（1）編16、制直接生產成本預算；（2）編制直接人工費用預算；（3）編制制造費用預算；（4）編制產品單位成本預算研發預算供應部門科技管理部門API認證辦公室編制原輔材料采購預算編制研發費用支出預算管理預算人力資源部門辦公室（1）編制用人計劃預算；（2）編制員工薪酬預算；（3）編制員工福利、各種基金支出預算；（4）編制員工培訓及費用支出預算編制管理費用預算財務預算應交稅金預算籌資預算財務費用預算利潤預算資產負債預算現金流量預算財務部門財務部門財務部門財務部門財務部門財務部門根據相關預算編制公司應交有關稅費預算；編制籌資預算；編制財務費用支出；編制預計利潤表；編制預計資產負債表；編制預計現金流量表預算平衡財務部17、門（1）根據部門預算情況進行綜合平衡；（2）根據初步平衡結果報總經理審批預算編制財務部門根據總經理的初步審批結果編制預算審議批準董事長、總經理依章程規定及經營計劃批復預算下達執行各預算執行部門（1）財務部根據批復結果分解預算下達各部門；（2）各部門按批復預算執行(1)11月25日前公司各部門在分析以前年度預算執行情況的基礎上，根據對下一預算年度經營環境的變化、年度經營目標、全面預算目標、預算指導文件的要求及部門計劃，編制下一預算年度的預算草案，報分管副總經理審核提出意見并進行修改。(2)11月27日之前，公司各部門將審核后的預算草案上報公司財務部門，財務部門審核預算草案是否符合編制要求，提出修18、改意見。(3)12月10前財務部門匯總平衡各部門的預算草案，編制公司總體預算，包括資金預算表、預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表及其他有關資料，提交總經理辦公會議審議。(4)12月15日前由總經理辦公會議組織召開全面預算編制質詢會，審議各部門及公司整體全面預算草案。(5)12月20日前由財務部門組織各部門，根據年度預算質詢會的審議，修改各部門及公司整體全面預算草案，并報董事會或總經理辦公會審核待批。 第二十條 季度預算應遵循年度預算，月度預算應遵循季度預算。季度預算于每季上月20日前上報到財務部門，月度預算于上月25日前上報到財務部門。月度預算方案編制的具體時間要求為：(1)每月20日19、，各部門在全面分析以前月度、預計未來各項業務情況的基礎上，編制下三個月的計劃，上報分管副總經理審核，提出意見并進行修改。(2)每月25日之前，各部門將審核后的預算草案上報財務部門。財務部門審查各部門上報的月度滾動預算草案是否符合公司目標，若不合格，返回各部門重新編制。(3)每月28日前，財務部門對各部門的月度滾動預算草案匯總平衡，編制公司月度預算草案，提交總經理審議。(4)每月28日前，由總經理辦公會召開月度預算質詢會，審議各部門及公司月度預算草案。財務部門組織各部門，根據月度預算質詢會的精神，修改月度預算草案，報總經理辦公會審批。(5)每月30日前，財務部門將經總經理辦公會審批后的月度預算方20、案下發執行。第二十一條 公司的預算編制采用表格式，并需附有預算的編制假設及編制說明。編制表格另行下發。第二十二條 公司年度預算編制質詢會細則(1)會前準備：財務部門提前1周下達會議議程和材料要求，各部門提前準備好年度計劃、預算草案及相關材料。(2)參加人員：公司董事長、總經理、副總經理、財務總監、各部門經理、分廠廠長、財務部門相關成員、其他有關人員等。(3)主要內容：董事長（總經理）介紹公司的總體經營目標、財務目標以及各單位分解目標；各部門匯報各自的計劃，接受與會人員質詢，明確修改方向；董事長（總經理）明確各部門計劃修改方向。(4)會后事項：財務部門提出預算草案修改的要求和時間表；跟蹤預算的修21、改，并重新匯總，重新編制公司的預算草案，報總經理辦公會審核、公司董事會批準。5預算的執行、調整第二十三條 公司預算一經批準下達，各部門必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位。第二十四條 費用預算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。成本、費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關部門提出申請，說明原因，經總經理審批納入預算外支出。第二十五條 公司正式下達執行的預算，一般不作調整。但當市場環境、經營條件、國家法規政策等發生重大變化，或出現不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大差異，需要調整預算的，按22、原編制程序報經批準。第二十六條 公司預算的調整應符合以下要求：(1)預算調整事項符合發展戰略和現實生產經營狀況； (2)預算調整重點放在預算執行中出現的重要的或非正常的關鍵性差異方面；(3)預算調整方案客觀、可行。第二十七條 調整預算時，由職能部門書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度、預算的調整幅度等，報分管副總經理審核提出意見并進行修改。 財務部門對職能部門提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制公司年度預算調整方案，提交總經理辦公會議審議批準，然后下達執行。對于不符合上述要求的預算調整方案，公司予以否決。第二十八條 預算調整流程如下：6預算的控制與23、分析第二十九條 預算執行的控制(1)預算內資金的支出，由部門經理審核、分管副總經理審批后，根據不同的資金審批權限由財務負責人、總經理批準，財務部門辦理資金撥付手續。(2)預算外資金的支出由申請部門填寫申請報告，詳細說明超預算的理由、原因及資金的使用方式等內容。由部門經理審核、分管副總經理審批后，財務負責人核準，總經理在董事會授權內批準，超授權部分董事會審批后，財務部門辦理資金撥付手續。第三十條 預算內支出審批控制流程為：第三十一條 預算外支出審批控制流程為：第三十二條 各類資金預算內管理審批權限如下：工作事項職能部門財務部門分管副總經理財務負責人總經理董事長董事會固定資產購置貨款支付定金付款擔24、保貸款下屬企業借款行政費招待費差旅費宣傳廣告費用削價處理商品損失浮動工資獎勵福利醫藥費開支對外捐款贊助對外單位或私人借款50萬以下50萬以上2萬以下250萬50100萬100萬以上2萬以下250萬50萬以上100萬以下100500萬500萬以上50萬以下50萬以上2000元以下200050000元50000元以上1000元以下1000元以上3000元以下300010000元10000元以上10000元以下10000元以上計劃內計劃外200元以下2001000元1000元以上審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審25、核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核審核核準審核審核審核審核審核審核審批審批審批審批審核審核審核審批審核審核審批審核審批審批審核審核審核審核審批審核審批審核審批核準核準審批核準核準核準審批核準核準核準核準核準核準核準審批核準核準審批核準審批核準核準核準核準核準審批核準審批審批核準核準核準審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批審批通過通過審核：指職能部門及主管領導對該項開支的合理性、從票據的使用和數量、金額上提出初步意見。核準：指財務負責人根據財務管理制度、預算管理等方26、面對已審批的支付款項加以核準。審批：指有關領導經參考“審核”的意見后進行批準，個別重大事項，還需經董事會討論通過。審批順序為：先下級，后上級；先定性審批，后定量核準；先業務部門、行政部門等有關部門，后報財務部門（按表中所標號順序即可）。若遇有關審核、批準、核準等人員出差在外，可由其授權人代核、代批，但事后必須請有關人員追認。第三十三條 各職能部門應對照已確定的責任指標，定期或不定期地對部門及人員責任指標完成情況進行檢查，實施考評。公司對重大預算項目和內容，將密切跟蹤其實施進度和完成情況，實行嚴格監控。第三十四條 對已納入公司預算，但支付手續不健全、憑證不合規的貨幣資金支出項目，財務部門不給辦理27、支付。第三十五條 公司各職能部門應當加強與公司內部有關業務部門的溝通和聯系，確保相關業務預算的執行情況能夠相互監督、核對一致。并利用有關財務、業務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，從定量與定性兩個層面充分分析預算執行的現狀、發展趨勢及其存在的問題。對于預算執行差異，客觀分析產生的原因，提出解決措施或建議。第三十六條 財務部門應當運用財務報告和其他有關資料，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監控預算執行情況，及時向總經理辦公會議和各職能部門報告或反饋預算執行進度、執行差異及其對公司預算目標的影響，促進公司完成預算目標。并應當定期組織召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究、解決預28、算執行中存在的問題，提出改進措施。第三十七條 各職能部門對預算的執行情況所形成的預算分析報告應于每月10日前上報財務部門、分管副總經理、總經理、董事長等。財務部門根據相關記錄及各部門的預算分析報告進行核對，分析差異產生的原因，落實責任部門，并提出不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形成上月總的預算分析報告高管層。月度例會上，對前一月各部門的預算目標完成情況進行分析、評價、考核，形成正式的預算分析報告及預算考核意見交人力資源部以便考核使用。第三十八條 預算差異分析報告包括以下內容：（1）本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累29、計差異額；（2）對差異額進行的分析；（3）產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議等。7預算的評價、考核與獎懲第三十九條 公司實行對預算執行情況的評價、考核制度，并與相應的激勵機制掛鉤，實施事后控制，增強預算管理過程的完整性和權威性。第四十條 預算評價的主要內容包括：（1）是否按預算編制程序及日程進度完成預算的編制；（2）是否嚴格執行經批準的預算；（3）預算編制、執行的準確程度；（4）評價公司的預算管理系統及預算的完成情況，分析公司財務狀況和經營狀況。第四十一條 對預算的考核包括預算完成的情況、預算編制準確性與及時性等指標。考核指標為：利潤預算指標、收入預算指標、毛利預算指標、費用預算指標等第四十二條 考核結果按公司的考核管理制度及相關制度規定，對相關責任部門、責任人進行獎懲。