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1、港灣公司內(nèi)部審計工作管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 總則1第一條 釋義1第二條 目的1第三條 范圍2第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)2第四條 執(zhí)行董事2第五條 審計委員會2第六條 審計員2第七條 外部審計機構(gòu)職責3第三章 內(nèi)部審計的范圍、依據(jù)4第八條 內(nèi)部審計范圍4第九條 審計依據(jù)4第四章 內(nèi)部審計內(nèi)容4第十條 財務(wù)活動及財務(wù)工作4第十一條 公司內(nèi)部控制制度4第十二條 經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動5第十三條 離職審計5第十四條 其他交辦審計事項5第五章 內(nèi)部審計工作程序5第十五條 公司年度內(nèi)部審計計劃5第十六條 內(nèi)部審計2、立項6第十七條 內(nèi)部審計執(zhí)行7第十八條 專項內(nèi)部審計7第十九條 內(nèi)部審計報告8第二十條 內(nèi)部審計結(jié)果的處理8第二十一條 內(nèi)部審計檔案管理9第二十二條 重大經(jīng)濟事項監(jiān)核9第六章 外部審計管理10第七章 審計結(jié)果的評價與獎懲11附件：內(nèi)部審計通知書12第一章 總則第一條 釋義公司的審計工作分為內(nèi)部審計和外部審計。（1）內(nèi)部審計是指公司審計員在執(zhí)行董事的直接領(lǐng)導下，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對公司各部門以及公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟監(jiān)督活3、動。內(nèi)部審計工作直接對執(zhí)行董事負責，審計員發(fā)表審計意見及審計決定，并向執(zhí)行董事報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報經(jīng)理層，以督促經(jīng)理層改進工作。（2）外部審計指由執(zhí)行董事代表股東委托公司以外的會計師（審計）事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)，對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等情況，以及特殊經(jīng)濟事項獨立進行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨立審計意見和管理建議。外部審計工作直接對執(zhí)行董事和股東負責，由審計員配合工作，審計報告直接呈報執(zhí)行董事。第二條 目的通過審計工作，實現(xiàn)以下目的：（1）加強公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)紀律；（2）查錯揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益；（3）加強對公司各部門的4、監(jiān)督與控制；（4）確保有關(guān)規(guī)章制度的切實有效執(zhí)行，改善經(jīng)營管理；（5）為執(zhí)行董事的經(jīng)營決策提供相對獨立、客觀的資料。第三條 范圍 本辦法適用于公司內(nèi)部審計機構(gòu)、公司高級管理人員、公司各部門。第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)公司內(nèi)部審計機構(gòu)由審計委員會和審計員組成。第四條 執(zhí)行董事執(zhí)行董事是審計工作的委托和最高決策機構(gòu)。執(zhí)行董事負責依據(jù)公司的規(guī)章制度，管理及決策要求，結(jié)合股東的具體利益要求等因素，委托公司內(nèi)部或外部審計機構(gòu)具體的審計監(jiān)察事項；根據(jù)股東會授權(quán)，決定外部審計機構(gòu)的聘請和改聘，審批審計結(jié)果和審計決定等。第五條 審計委員會審計委員會為執(zhí)行董事下設(shè)專業(yè)委員會，是公司審計工作的最高管理機構(gòu)。構(gòu)成：執(zhí)行董5、事?lián)螌徲嬑瘑T會主任，成員包括外聘相關(guān)審計專家，總經(jīng)理和審計員列席審計委員會的審計工作會議。職責：（1）確定年度內(nèi)部審計工作重點，審議、批準公司內(nèi)部審計制度和公司年度內(nèi)部審計計劃；（2）監(jiān)督公司的審計制度執(zhí)行及其實施； （3）提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；（4）組織協(xié)調(diào)和配合外部審計機構(gòu)對公司的審計工作；（5）組織公司本部各部門、項目部召開審計工作會議；（6）審議核定內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計決定。第六條 審計員審計員為公司審計工作的具體執(zhí)行者。職責：（1）制定公司審計監(jiān)察制度、具體審計業(yè)務(wù)規(guī)范和年度審計計劃；（2）定期按審計計劃對公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)工作進行審計，發(fā)布審計通知書；（3）依據(jù)審計6、監(jiān)察制度要求，或公司高級管理人員及執(zhí)行董事的委托，參與公司重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策，監(jiān)核決策過程；（4）接受公司高級管理人員和執(zhí)行董事的委托，對特殊經(jīng)濟事項等進行專項審計；（5）出具審計報告，發(fā)表審計意見，并作出包括錯弊糾正、責任人追究、程序制度修正等在內(nèi)的審計決定，向總經(jīng)理和執(zhí)行董事匯報；（6）根據(jù)審計結(jié)論和發(fā)現(xiàn)的問題，組織對公司管理人員和普通員工進行業(yè)務(wù)規(guī)范、制度規(guī)范等方面的培訓；（7） 對阻擾破壞審計工作及拒絕提供資料的人員，有權(quán)向執(zhí)行董事提出建議，采取必要措施，追究其責任；（8）協(xié)調(diào)外部審計工作；（9）負責調(diào)查、處理公司內(nèi)部各種涉及經(jīng)濟問題的檢舉信件；（10） 對審計結(jié)果中反映出的重大問題，可7、先形成處理意見，然后提交審計委員會討論解決。第七條 外部審計機構(gòu)職責（1）有權(quán)要求被審部門及時提供計劃、預(yù)（決）算、合同協(xié)議、會計憑證、會計帳簿等文件資料；（2）檢查被審部門的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)、有關(guān)文件和資料；（3）對有關(guān)事項進行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門和個人提供證明材料；（4）編制審計報告，并提出改進建議；（5）依法審計、堅持原則，客觀公正；（6）按程序開展審計工作，對審計事項嚴守秘密，對審計委員會負責；（7）嚴守公司秘密，不得向任何第三方泄露公司情況。第三章 內(nèi)部審計的范圍、依據(jù)第八條 內(nèi)部審計范圍1、公司高級管理人員、各部門經(jīng)理、各職能部門；2、各項目部；3、執(zhí)行董事認為需要檢查的其8、他事項和人員。第九條 審計依據(jù)1、國家法律、法規(guī)、政策；2、公司規(guī)章制度；3、公司經(jīng)營方針、計劃、目標；4、企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范；5、其他有關(guān)標準。第四章 內(nèi)部審計內(nèi)容第十條 財務(wù)活動及財務(wù)工作主要包括:（1）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動的規(guī)范性；（2）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行和決算情況；（3）資產(chǎn)管理情況；（4）經(jīng)營成果、財務(wù)收支等財務(wù)信息的真實性、合法性、效益性；（5）會計核算工作及財務(wù)管理工作的合規(guī)合法性，效率性；（6）各項財務(wù)規(guī)程執(zhí)行的正確性；（7）各項業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟效益。第十一條 公司內(nèi)部控制制度主要包括:內(nèi)部控制制度體系建立是否完善，嚴密；內(nèi)部控制制度的體系執(zhí)行是否有效；內(nèi)部控制體系是否和預(yù)期要9、達到的目標一致。第十二條 經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動主要包括：（1）工程及固定資產(chǎn)投資項目的立項，資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工開工等；（2）采購等重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；（3）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；（4）對公司各項經(jīng)濟工作程序及方法應(yīng)用成效進行檢核；（5）對公司人力資源管理成效進行檢核；（6）對公司各項年度計劃及年終考核完成情況進行檢核。第十三條 離職審計主要包括：部門經(jīng)理以上崗位及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位(如會計、出納等)人員在職期間履行職責的情況和工作交接情況，執(zhí)行任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計。第十四條 其他交辦審計事項 執(zhí)行董事、總經(jīng)理可提出專項審計事項委托。第五章 內(nèi)部審計工作程序第十10、五條 公司年度內(nèi)部審計計劃1、審計工作會議審計委員會于年末召開年度審計工作會議，總結(jié)本年度內(nèi)部審計工作，并根據(jù)執(zhí)行董事經(jīng)營指導思想，確定下年度內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。2、制定公司年度內(nèi)部審計計劃審計員在年度審計會議的方針原則指導下，組織制定公司的年度內(nèi)部審計計劃，明確將進行重點審計的部門、下屬公司以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案等內(nèi)容。3、公司年度內(nèi)部審計計劃的審批審計員將年度內(nèi)部審計計劃報審計委員會審議批準，批準后的年度內(nèi)部審計計劃由審計員負責存檔保管。4、公司年度內(nèi)部審計計劃的調(diào)整修正年度內(nèi)由于11、經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)情況等因素的變化而需要調(diào)整審計計劃的，由審計委員會直接通知審計員調(diào)整審計計劃，或由審計員提請調(diào)整審計計劃。調(diào)整計劃的審批程序與計劃制定環(huán)節(jié)相同。第十六條 內(nèi)部審計立項1、內(nèi)部審計實施方案根據(jù)批準的年度內(nèi)部審計計劃，審計員按時間進度定期負責制定內(nèi)部審計實施方案，包括審計對象及其責任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報審計委員會進行審計立項申請。2、立項審批審計委員會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進程等審議批準審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在1個工作日內(nèi)完成。3、實施方案歸檔內(nèi)部審計實施方案要求年度內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負責人，該方案留檔為開口檔案，即當該審計項目結(jié)12、束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。4、審計通知書審計項目立項后，審計員按方案規(guī)定的時間進度向?qū)徲媽ο筘撠熑税l(fā)布審計通知書，內(nèi)部審計通知書由被審單位負責人簽字后，統(tǒng)一由審計員歸檔。第十七條 內(nèi)部審計執(zhí)行1、內(nèi)部審計前期準備 審計員根據(jù)內(nèi)部審計實施方案與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進行前期準備工作，包括資料準備、人員配合以及工作安排等。2、內(nèi)部審計培訓 審計員可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓。3、內(nèi)部審計操作的注意事項由審計員專責對被審部門進行審計，包括財務(wù)審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。內(nèi)部審計操作過程中對機密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求審計員取得審計委員會的授13、權(quán)，取得書面形式的授權(quán)書，經(jīng)審計委員會主任簽字，并向被審單位出示。內(nèi)審過程的所有資料由審計員專責統(tǒng)一歸檔，任何人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求審計員對內(nèi)對外嚴格保密，只能通過審計報告渠道單向匯報給執(zhí)行董事和審計委員會；擅自泄漏經(jīng)營信息的，則給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴重性追究其法律責任。審計員必須嚴格按審計方案的時間進度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報執(zhí)行董事，并報請審計委員會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責任人，須上報審計委員會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。14、第十八條 專項內(nèi)部審計1、內(nèi)部審計委托由執(zhí)行董事或公司總經(jīng)理向?qū)徲嬑瘑T會提出專項審計委托，出據(jù)內(nèi)部審計委托書經(jīng)審計委員會同意后，交審計部執(zhí)行；內(nèi)部審計委托書由審計員存檔。2、專項內(nèi)部審計執(zhí)行專項內(nèi)部審計須執(zhí)行方案制定、立項和審計操作的程序，規(guī)范與第十六條一致。第十九條 內(nèi)部審計報告1、審計報告草稿審計現(xiàn)場調(diào)查完成后，審計員將根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，并與被審計部門就初步結(jié)論進行溝通，被審計部門首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計員查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計員可以采納或維護報告結(jié)論。審計員與被審計部門就初步結(jié)論溝通后，應(yīng)15、根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿報執(zhí)行董事。2、審計報告定稿執(zhí)行董事指定審計委員會專人對審計員提交的審計報告草稿進行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負責人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則要求審計員提交正式內(nèi)部審計報告，復(fù)核人在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責成審計員盡快予以落實，或補充工作程序。審計報告的要求為:（1）、事實清楚；（2）、數(shù)據(jù)確實；（3）、依法有據(jù)；（4）、建議恰當。3、審計報告報送審計報告通過并簽署意見后，內(nèi)部審計報告報審計委員會，同時抄送總會計師和執(zhí)行董事；專項審計項目的內(nèi)部審計報告還須有一份向?qū)?6、計委托方報送。第二十條 內(nèi)部審計結(jié)果的處理1、內(nèi)審結(jié)果溝通審計委員會應(yīng)審查審計報告是否符合年度內(nèi)部審計計劃及執(zhí)行董事的要求，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負責人，征求被審計單位意見。2、內(nèi)審申訴如被審計單位對審計結(jié)果表示異議，可向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計申訴報告，具體闡述對內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因（包括對審計依據(jù)的置疑、對審計工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。3、內(nèi)審仲裁審計委員會審議申訴報告，根據(jù)實際情況決定是否召開由執(zhí)行董事、總會計師、總經(jīng)理、審計員、審計委托方、被審計單位參加的仲裁聽證會。審計委員會應(yīng)根據(jù)聽證會結(jié)果決定是否直接指定人員對有關(guān)問題進17、行復(fù)審。裁決不再進行復(fù)審，認定原內(nèi)審報告結(jié)論的，內(nèi)部審計程序結(jié)束；裁決需要進行復(fù)審，不認定或不完全認定原審計報告結(jié)論的，須安排審計員對被審單位進行復(fù)審。3、內(nèi)審決定審計委員會依據(jù)審計員的內(nèi)部審計報告結(jié)論和相關(guān)處理建議，審議形成審計決定，包括對責任人的處理意見和制度改進意見，呈報執(zhí)行董事審議批準后，由審計委員會授權(quán)公司管理層執(zhí)行。第二十一條 內(nèi)部審計檔案管理1、內(nèi)審資料歸檔所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，審計員專責負責統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。2、內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限原則上審計機構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱18、內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得審計委員會主任批準。審計機構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對審計檔案須按權(quán)限進行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用限制級別，一般限制級別的檔案調(diào)用由執(zhí)行董事秘書審批；特殊限制級別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為審計委員會主任。第二十二條 重大經(jīng)濟事項監(jiān)核1、重大經(jīng)濟事項監(jiān)核范圍和權(quán)限審計員應(yīng)依照公司高級管理人員及執(zhí)行董事的要求，參與招標采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計員不得發(fā)表決策性意見。2、重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見呈報重大經(jīng)濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計員在相關(guān)決議文件上19、簽署意見；并向?qū)徲嬑瘑T會以重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見書形式陳述詳細意見；該意見書經(jīng)審計委員會批示意見后由審計員存檔。3、意見處理經(jīng)審計委員會認定的監(jiān)核意見，如確認該項業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合公司有關(guān)規(guī)定，有損公司利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。第六章 外部審計管理1、由審計委員會挑選合格的外部審計機構(gòu)，報執(zhí)行董事審議批準；2、審計委員會制定外部審計工作計劃，組織外部審計機構(gòu)進行審計；3、審計委員會向被審計部門發(fā)布審計通知書，說明審計內(nèi)容、時間及其他準備工作事項和具體審計工作配合的要求；4、外部審計機構(gòu)實施審計。審計人員可采取審查憑證、賬表、文件，檢查現(xiàn)金、實物，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。20、審計中應(yīng)做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料都應(yīng)齊全，做好調(diào)查記錄并有相關(guān)人員的簽名蓋章； 審計過程中審計員應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。5、審計中如有爭議，外部審計機構(gòu)應(yīng)如實向?qū)徲嬑瘑T會反映，必須依法有據(jù)，實事求是提出解決方法；6、每項審計工作最遲不得超過現(xiàn)場工作結(jié)束后兩星期提交審計報告；7、審計報告的要求:（1）、事實清楚；（2）、數(shù)據(jù)確實；（3）、依法有據(jù)；（4）、建議恰當；8、外部審計機構(gòu)提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見，提交給審計委員會；9、審計委員會審核審計報告，提出審計處理建議，上報執(zhí)行董事裁定；10、由執(zhí)行董事下達審查處理決定。11、復(fù)審。被審部門或個人自接到審查處理決定121、5天內(nèi)，可向公司提出書面復(fù)審申請，闡明對審計結(jié)論或處理意見的異議及依據(jù)，經(jīng)審計委員會組織仲裁聽證會，（具體程序內(nèi)容參見第二十條相關(guān)規(guī)定）可要求外部審計機構(gòu)復(fù)審；12、每個審計報告及工作底稿附件等必須在一個月內(nèi)整理裝訂成冊，交審計員歸檔備查。第七章 審計結(jié)果的評價與獎懲1、由審計委員會根據(jù)有關(guān)審計結(jié)果，在審計完成后兩個星期內(nèi)提出相應(yīng)的評價建議和獎懲建議。2、對于被審計單位中工作努力、業(yè)績突出的人員，由審計委員會提出獎勵建議，報執(zhí)行董事批準后實行執(zhí)行。3、對于有下列行為之一的被審部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，由審計委員會提出各類處罰建議，報執(zhí)行董事批準后執(zhí)行：（1）拒絕提供有關(guān)文件，憑證、賬表、資料和證明材料的，扣發(fā) ；（2）阻擾審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的，扣發(fā) ；（3）弄虛作假，隱瞞事實真相的，扣罰 元 元的罰款；（4）拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的，扣罰 元 元的罰款；（5）打擊報復(fù)舉報人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)則作開除處理；（6）內(nèi)部審計人員的工作失職或重大審計差錯，扣罰 元 元的罰款。附件：內(nèi)部審計通知書內(nèi)部審計通知書內(nèi)審 字簽發(fā)： _部/項目部：根據(jù)公司審計委員會批準，審計員將于近期內(nèi)對你部門進行內(nèi)部審計工作，具體審計時間和計劃將在審計開始前一周通知，請在接到審計員通知的具體審計時間和計劃后盡快完成準備工作并提前進行工作安排。請各有關(guān)部門對審計工作予以協(xié)助。審計員 年 月 日