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1、種業股份有限公司應收及預付款項管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一、應收及預付款項包括應收帳款、預付帳款、應收票據和其他應收款，是向其他單位和個人索取款項及貨物或勞務補償的要求權。 二、應收及預付款項中除其他應收款外，均產生于購銷活動中。 三、應收及預付款項應當按實際發生額記帳。 四、發生應收及預付款項，嚴禁無授權產生，嚴格按權限審批。 五、應收帳款1、應收帳款確認時間和金額：商品、產品或勞務已經提供給客戶，即交易已經產生、取得收取貨款權利時，根據交易金額，包括發票金額和代墊客戶運雜費兩部份，按實際賒銷數確認2、金額。2、中期、年終應收帳款貸方余額應在資產負債表預收帳款中列示，相應的預收帳款借方余額在應收帳款中列示。3、經營業務需發生應收帳款，業務人員應根據客戶的資信度，確定額度、期限等報總裁或其授權人員審批。4、有關責任人對經辦的應收帳款要加強管理，積極催收，并做好對帳、催收記錄。5、如在批準的賒銷期內不能收回款項，應及時向市埸管理部報告并說明情況，由公司批復處理意見。屬由于工作不力或怠慢，造成可收而未收的，給予警告并罰款100元。6、超過賒銷期在公司批復處理期限尚不能收回的，除無法抗拒原因外，業務人員按該筆應收帳款額的1%(但不低于50元不高于2000元)按月在發薪日進行罰款，產品總監按該筆應收帳3、款的0.5%(但不低于50元不高于5000元)按月在發薪日進行罰款，產品總監直接經辦的，按上述比例從高處罰，造成公司直接損失的按損款30%承擔經濟損失賠償。若發現舞弊行為，應承擔全部損失，并提交司法機關依法處理。7、經上述處理催收后又收回的，返還處理時所扣罰款。 六、應收票據 1、應收票據是公司持有的，尚未到期兌現的商業匯票。 2、應收票據采用按面值計價入帳。 3、帶息應收票據應于期末按面值和載明利率計提利息，計提的利息增加應收票據帳面值，同時沖減財務費用。應收票據的貼現息計入財務費用。4、應收票據應設置備查簿，按每張票據逐筆登記備查，詳細記錄票據的種類、號碼、出票日期、出票人、背書人、付款人4、面值、利率、到期日、貼現情況等資料，結清票款時逐筆注銷。5、公司持有的未到期應收票據，如有確鑿證據不能收回或收回的可能性不大時，應將其帳面余額轉入應收帳款，并計提相應的壞帳準備。 七、預付帳款 1、預付帳款是預付的購貨款，應與定金區分。 2、中期、年終預付帳款的貸方余額應在資產負債表應付帳款中列示。相應的應付帳款借方余額在預付帳款列示。3、發生預付帳款應與受款方簽訂書面文件或給予有關要約和承諾。管理責任參照應收帳款。4、發生的預付帳款如有確鑿證據表明其不符合預付帳款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到貨物的，應將其金額轉入其他應收款，并計提相應的壞帳準備。 八、其他應收款 1、其5、他應收款核算各種應收賠款、罰款、存出保證金、備用金、墊付款、預付帳款轉入等，非公司員工不得在公司借支備用金。2、會計期末其他應收款貸方余額在資產負債表其他應付款中列示。相應其他應付款借方余額在其他應收款列示。3、撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。九、壞帳準備1、壞帳準備的提取范圍為年末應收款項借方余額，即應收帳款和其他應收款。 2、壞帳損失核算采用備抵法，提取壞帳準備金按年末應收款項借方余額的6%提取。各會計期末“壞帳準備”帳面余額與當期期未應提取額有差額的，應將其調整相符，調整和提取金額均在管理費用中列支。 3、公司對于不能收回的應收款項應當查明原因，對有確鑿證據表明確實無6、法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，由責任部門人員提供符合條件的資料、平時催收記錄等，統一由財務部審核，報總裁審批后按公司規定權限和程序提交股東大會或董事會或總裁辦公會批準作壞帳損失，沖減計提的壞帳準備，并追究責任人責任。4、已確認并已轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，應先增加應收款項和壞帳準備，同時再減少應收款項和增加銀行存款等相關資產科目。十、債務重組債權人按照其與債務人達成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項為債務重組。包括：1、以低于債務帳面價值的現金清償債務。債務人應將重組債務的帳面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積；債權人應將此差7、額確認為當期損失。2、以非現金資產清償債務。債務人應將重組債務的帳面價值與轉讓的非現金資產帳面價值和相關稅費之和的差額，確認為資本公積或當期損失；債權人應按重組債權的帳面價值作為受讓的非現金資產的入帳價值。3、債務轉為資本。債務人應將重組債務的帳面價值與債權人放棄債權而享有股權的份額之間的差額，確認為資本公積；債權人應將重組債權的帳面價值作為受讓的股權的入帳價值。4、修改其他債務條件。如延長償還期并加收利息、延長償還期并減少債務本金或債務利息等。如果重組的帳面價值大于將來應付金額，債務人應將重組的帳面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積，債權人將此減記的金額計入當期損失；如果重組債8、務的帳面價值等于或小于將來應付金額，債務人、債權人均不作帳務處理，如果修改后的債務條款涉及或有支出的，債務人應將或有支出包括在將來應付金額中。或有支出實際發生時，應沖減重組后債務的帳面價值；結算債務時，或有支出如未發生，應將該或有支出的原估計金額確認為資本公積。債權人涉及或有收益的，不應將或有收益包括在將來應收金額中；或有收益實際收到時，作為當期收益處理。5、以上兩種或兩種以上方式的組合。應依據債務清償的順序進行會計處理，一般按現金清償、非現金資產清償、債務轉資本、修改債務條件的順序。十、每筆應收及預付款項都應落實到責任人及時結算。業務部門每月與債務人核對一次，將核對資料交財務一份，每半年由財務部門統一函證一次。業務部門、財務部門應保存核對、催款、函證等資料。如屬人為因素玩忽職守造成損失，追究責任人及有關領導的經濟和行政責任，直至追究法律責任。十、為統一內部往來的核算，增設“內部往來”科目，本科目為借方科目，核算范圍包括公司本部與分公司往來、分公司與分公司往來。 十一、本制度由公司財務部負責解釋和修訂。從發布之日起試行。