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1、童裝公司會計管理制度附會計科目表編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: Xx 童裝公司會計制度設計方案一、企業基本信息1、企業名稱xx童裝有限公司2、行業性質商業企業，中小型企業，總人數在100人左右。3、產品特點我們企業采購的童裝產品由國際優秀設計師設計，添加了中國本土文化元素，及時傳遞國際流行信息。在注重時尚、流行的同時，更注重舒適與健康。我們企業銷售的童裝采用純棉、麻、純毛、真皮面料，確保其無毒害、無污染；設計上更注重透氣性、柔軟度、舒適度等人性化因素。按色系展示，易于搭配，一年四季均有色彩豐富的品種推出。種類齊全，2、適合各地區、各種氣候的基本要求。覆蓋0-15歲兒童，定位中高檔。在童鞋上充分考慮不同年齡段兒童的不同生理特點，結合人體工程學、運動學、力學原理，在楦型設計和鞋材細分上做了最細致入微的選擇和考慮，利用高新制鞋技術使兒童的雙足得到最充分呵護。在童裝上更多采用純棉面料，保護兒童嬌嫩皮膚。二、企業人員1、企業成員董事長，營銷總監，采購總監，市場總監，財務總監，人力資源總監，總經理，其他普通職員。2、會計部門崗位設置財務總監，會計主管，審計主管，出納，會計。3、會計機構崗位設計 財務總監會計主管審計部主管采購及應付銷售及應收總賬及報表財務及稅務出納4、會計組織機構：我們公司屬于中小型企業，其財務系統是董3、事長、總經理直接領導下的財務和會計合并的集中核算模式。本公司設立財務總監一名，會計主管一名，下屬會計，出納若干，由于本企業屬中小型企業，因此可以“一人一崗”或是“一人多崗”。本公司的財務人員的任免由財務主管提名，財務總監考核確認，其他部門無權任免財務人員。5、財務會計人員的工作職責：董事長、總經理對于會計的職責權限：a、制定審批和授權審批財務收支。b、負責財務總監的任免和工作交接。c、簽署財務報告。財務總監的職責權限：(1)領導會計工作，負責對會計工作全面的監督、檢查和指導，保證財務體系安全高效運營。(2)負責本公司的預算的編制和執行、財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌資和使用方案，開辟財源，4、有效地使用資金，提高資金使用效率。(3)進行成本費用預算、計劃、控制、分析和考核，督促本單位各部門降低消耗，節約費用，提高經濟效益。(4)負責組織建立健全內部控制制度，進行經濟活動分析。負責本公司財務機構的設計和財務人員的配備、培訓、考核、任免和獎勵等工作。(5)監督本公司貫徹執行國家的各項財經政策、法令和制度。(6)制止和糾正違反本公司財務會計的各項行為。財務主管的職責權限：a、組織開展會計核算和會計監督工作，督促會計人員正確執行單位內控制度及履行崗位職責。組織制定公司的財務、會計制度，并負責貫徹執行。b、參與本公司的經營活動、經營決策，監督資金的籌集，投放，以及收入分配等工作。c、負責向負5、責人報告財務狀況和經營成果，并負責對外信息的披露。d、組織本單位會計人員學習財金法律、法規、會計制度、單位內部控制制度和專業知識保管有關印章。出納崗位職責權限：(1)掌握現金管理暫行條例、銀行結算辦法、票據法等與貨幣資金有關的規定。嚴格執行報銷標準。(2)保管庫存現今、有價證券、空白支票和空白票據，但不保存相關印章，負責安全與完整。(3)負責辦理本企業的現金收付和銀行結算業務。做到：正確使用結算工具，不簽發空白、空頭支票；不出租、出借銀行賬戶，不為其他企業辦理銀行結算業務。(4)根據有關原始憑證，逐一登記支票登記簿及現金和銀行日記賬。負責銀行存款日記賬和銀行對賬單的核對，定期編制銀行余額調節表6、，發現問題及時核對，查明原因，通知和督促負責人及時處理。并編制現金和銀行存款日報表，反映收付存情況。(5)監督、指導收付款員的款項收付，保管、核對及及時上交入庫。采購及應付款會計職責權限：(1)負責制定倉儲計劃、資金籌措計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定各種類存貨的比例(2)負責采購的驗收和付款，對存貨出入庫登記與明細核算，保持核對帳、物、卡相符；(3)企業應當指定專人逐日根據各種商品的采購間隔期和當日材料的庫存量，分析確定應采購的日期和數量，預測材料需要量以及計算安全存貨水平和經濟采購批量，據此進行再訂購，盡可能降低庫存或實現零庫存。(4)會同有關部門制定應付及預付款項的7、核算和管理辦法(5)辦理應付及預付款項的結算、負責應付及預付款項的核算工作，登記相關憑證和賬 簿，定期進行應付及預付款項的對賬，并分析應付款項的賬齡及償還情況。銷售及應收會計職責權限：(1)做好增值稅發票的領用、保管與使用登記，依照稅務部門的發票管理及填寫規定，根據客戶以及進項稅的實際情況開具增值稅發票。認真復核銷售發票及紅字發票、并及時制單及登記賬薄(2)接收核對每日倉庫傳遞的銷售單據并簽字確認。(3)每日下班前統計當日銷售訂單執行表。具體項目包括：本日訂單筆數、已發貨單筆數、本日回款金額筆數及總額。并登記相關憑證和賬簿。(4)協助出納員及時清理和收回代收貨款工作，銷貨呆帳、死帳的清理工作。8、(5)每月提供上月客戶回款計劃執行情況及本月回款計劃統計表，每月末向部門主管領導報送一份應收帳款分析明細表。(6)對應收帳款金額較大、帳齡較長的客戶進行重點跟蹤，包括及時與客戶對帳，查明原因并向部門主管領導匯報。總賬及報表會計職責權限：(1)編制匯總記賬憑證，登記總賬。并與應收應付明細賬進行核對。(2)每月末編制資產負債表、利潤表、現金流量表以及所有者權益變動表，核對其他報表。(3)管理會計憑證、會計賬簿、會計報表等。并負責相關檔案管理工作。財務及稅務會計職責權限：a、參與工資、工資基金擬定計劃，審核發放工資，并核定職工福利費，教育經費和工會經費等。b、負責辦理企業日常各種稅務的計算、申報、繳9、納、退稅及扣繳。c、負責有關營業外收支，補貼收入等的審核與明細核算。d、負責與其他利稅有關的工作。三、會計科目表順序號總分類科目明細分類科目順序號總分類科目明細分類科目一、資產類1庫存現金如有外幣按幣種設置4交易性金融資產按品種類別設置2銀行存款按銀行賬號設置5應收票據按開出單位設置3其他貨幣資金按開戶行貨資金類別6應收賬款按債務人設置7預付賬款按供貨單位設置20可供出售金融資產按類別設置8應收股利按投資單位設置21長期股權投資按投資單位設置9應收利息按借款人設置22長期應收款按債務人設置10其他應收款款按對方單位或個人23固定資產按類別設置11壞賬準備按應收款項類別設置24累計折舊12庫存商10、品按種類設置25固定資產減值準備按類別或項目設置13發出商品按購貨單位設置26固定資產清理14商品進銷差價27無形資產按項目設置15存貨跌價準備按存貨項目或類別設28累計攤銷按無形資產項目16持有至到期投資按投資類別設置29無形資產減值準備按項目設置17持有至到期投資減值準備30商譽18遞延所得稅資產31待處理財產損益按資產類別設置19長期待攤費用二、負債類32短期借款40其他應付款按項目或對方單位33應付票據按債權人設置41長期借款按貸款單位和貸款種類設置34應付賬款按債權人設置42應付債券35預收賬款按購貨單位設置43長期應付款按債權人設置36應付職工薪酬按項目設置44未確認融資費用37應11、交稅費按項目設置45預計負債38應付利息按債權人設置46遞延所得稅負債39應付股利按投資者設置三、共同類40清算資金往來四、所有者權益類41實收資本44本年利潤42資本公積按資本公積項目設置45利潤分配按利潤分配項目設置43盈余公積按盈余公積項目設置五、損益類46主營業務收入53銷售費用按費用項目設置47其他業務收入按其種類設置54管理費用按費用項目設置48投資收益按投資收益項目設置55財務費用按費用項目設置49營業外收入按其項目設置56資產減值損失按其項目設置50其主營業務成本按主營業務種類設置57營業外支出按支出項目設置51其他業務成本按其種類設置58所得稅費用52營業稅金及附加59以前年12、度損益調整四、會計憑證與賬簿原始憑證1、原始憑證外來原始原始憑證自制原始憑證累計憑證匯總憑證一次憑證發票、合同、稅單、罰單、各類銀行票據、銀行結算單等等。自制原始憑證：有收據、領料單、收料單、發貨票、借款單、銀行結算憑證等。累計原始憑證：有限額領料單等。匯總原始憑證：有發出材料匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單等。2、記賬憑證因為我公司規模較大，經濟業務較多、會計工作崗位設置較細、稽核要求較嚴、需要匯總登記總賬的中型企業，多以采用專業記賬憑證，將記賬憑證劃分為收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種，將其分別編號。收款憑證、轉賬憑證、付款憑證如下所示：3、賬簿賬頁的基本信息：賬戶名稱、記賬日期、憑證13、號、經濟業務摘要、借貸方金額及合計數、借方或貸方余額、記賬方向欄、賬頁編號。賬簿內容及格式設計的主要內容包括：序時賬的設計、分類賬的設計、備查賬的設計。在序時賬中，我們只設普通日記賬、特種日記賬、專欄日記賬。在分類賬中，設總分類賬、明細分類賬在總分類賬中，為便于記賬和查賬，只設三欄式總分類賬。在明細分類賬中，設三欄式明細分類賬、數量金額式明細分類賬、多欄欄明細分類賬。用三欄式明細賬的是只需進行金額核算的明細賬戶，如應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、應交稅費等。用數量金額式明細賬的是需進行金額核算又需進行數量核算的賬戶，如庫存商品等。用多欄式賬的有成本類，損益類，本年利潤等賬戶。五、會計報14、告設計1、對外財務報告：資產負債表、利潤表、現金流量表、報表附注。2、對內會計報表1）按編報時間分：日報、旬報、半月報、月報、季報、年報。2）按經濟內容分類：成本費用報表、資金報表、經營成果分析表。3、會計報表的組成部分：表頭、表體、補充資料。資產負債表采用賬戶式；利潤表采用多步式。六、貨幣資金控制制度設計（一）分工及授權的批準1出納，記賬有不同經辦人負責，銷售采購的記賬工作由不同人員負責。不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。2.貨幣資金支付業務流程：申請，審批，復核，辦理。每層由不同崗位執行。（二）現金管理制度 1.本企業庫存現金限額為5000元，所有現金應當日如數存入銀行，不得以庫存現金直15、接支付各項開支。（不得坐支現金） 2.本企業不得以“白條抵庫”，不得存放賬外現金。 3.現金使用范圍：辦公用品、運雜費等1000元以下的零星開支，差旅費和備用金等。其他均通過企業開戶銀行轉賬結算。 4本企業使用現金進行結算時，先填寫付款申請單，注明款項、用途等內容，并附有效的發票等。 5.審核合格的原始憑證，經財務主管簽字后審核后由會計編制記賬憑證。出納登記現金、銀行日記賬，做到日清日結，賬款相符。 6.出納定期進行現金盤點。定期核對銀行收支賬款（三）銀行存款管理制度：1.銀行賬戶、結算管理嚴格遵守國家收付結算方法規定，不準簽發遠期支票和空頭支票；不準出借、出租或將支票轉讓給其他企業使用。2.16、本企業使用銀行存款進行結算時，相關部門應當提交付款申請單，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，并附有相關發票。會計部門對各部門的付款申請單進行審核，由主管簽字后方可辦理，出納根據審核無誤的原始憑證辦理結算業務和登記銀行日記賬。3.每月月底出納取回銀行對賬單，并且核對。如有誤則及時向財務主管匯報并查明原因，及時處理。（四）票據及印章管理制度：1.本企業的支票由出納保管，支票與印章保管者不能是同一個人。2.對誤填或退后作廢的支票，應加蓋“注銷”或“作廢”戳記，與存根一起保管，以便日后查賬。3.簽發支票時必須按順序使用，簽發與付款不得由同一個人負責。領用時需填寫付款申請單，由相關人員審核并簽字后方17、可領用。七、工資業務處理制度設計1、工資業務處理制度設計的控制要點：(1)工資的發放數額必須以考勤記錄、工時記錄、產量記錄和考核記錄為依據。(2)工資的變動必須以主管部門授權批準的文件方可辦理變動手續。(3)對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進行審核。(4)工資單合計數與工資匯總表、工資分配表合計數核對相符。(5)工資單的編制與工資發放人員應予以分工。(6)工資提現憑證只有經過批準方可提現。(7)工資發放必須由領款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存2、工資業務處理程序設計(1)每月由科室的考勤人員將考勤記錄交人力資源部。(2)人力資源部匯總上述原始記錄，編制工資單和工18、資匯總表。工資單和工資匯總表經審核后送財務部門。(3)財務部門根據有關部門扣款通知單，在工資單和工資匯總表上計算實發工資，經設后簽發現金支票并登記支票登記簿，或者通知銀行直接存入職工在銀行開立的賬戶中。(4)工資單一份交職工，令兩份工資單經職工簽名后分別返回人力資源部和財務部門留存。也有企業工資單不需要返還人力資源部，只需留存財務部門即可。(5)工資匯總表一份計入有關賬戶，另一份交人力資源部。八、固定資產業務處理制度設計1、固定資產業務內部控制要點(1)建立健全固定資產的預算制度，編制固定資產預算。(2)固定資產的購入，須由固定資產的部門申請，部門負責人審核，經主管領導批準方可購入。固定資產采19、購、保管、記使用應有不同的部門或人員分管。(3)對購入的固定資產要建立固定資產賬簿體系，應設置“固定資產明細賬”、“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”等，進行固定資產核算,使賬、簿、卡、實相符。(4)對未使用、不需要的固定資產及時辦理封存和申報手續，對多余、閑置會使用不當的固定資產，應及時反映、匯報并處理。(5)建立固定資產的定期盤點制度，發現賬實不符的應認真查明盤盈、盤虧原因，追究相關責任人的責任，經上級批準后方可進行賬務處理。 (6)對需要報廢的固定資產要進行鑒定后方能進行報廢處理，對于固定資產殘值收入要及時入賬，殘余實物要妥善保管，并及時注銷固定資產，保證固定資產賬實一致。(7)經審核確20、定固定資產折舊率，正確計算固定資產折舊額，中途不得變更折舊方法，應按規定使用折舊資金。 2、固定資產業務處理程序的設計(1)固定資產設備更新申請程序(2)固定資產設備采購程序(3)固定資產驗收程序(4)固定資產付款程序(5)固定資產報廢清理程序九、采購業務處理制度設計1、采購業務內部控制要點(1)采購、驗收、保管、付款、記賬應由不同的部門與人員完成。(2)采購部門在采購付款計劃范圍內進行采購。(3)財會部門應參與夠火的合同簽訂、收貨部門應嚴格按照合同所規定的品種、數量、質量進行驗收、填制入庫單。(4)憑證齊全|、核對無誤才能辦理結算及支付貨款。(5)貨款或應收賬款的記錄所涉及的所有原始憑證、記21、賬憑證，應經過稽核人員或會計主管的審核。2、采購業務核算程序的設計(1)日常采購計劃編制設計(2)臨時采購申請程序設計(3)采購驗貨付款程序設計(4)退貨程序設計(5)采購業務記賬程序十、存貨業務處理制度設計1、存貨業務內部控制要求(1)存貨的入庫、發貨均以有效的經審核的憑證為準，貨物的收發同時登記賬冊。(2)存貨的采購、驗收、記賬、發貨、保管、審核和發放必須由不同的人員負責。(3)存貨必須定期盤點。(4)對存貨進行分類管理、精確計量。(5)對廢料、殘料實施專人負責。2、存貨業務處理程序(1)商品入庫業務流程設計：a.商品部業務員節到內倉保管員、營業組長或儲運部外倉保管員交來的商品驗收單及隨貨22、同行聯后進行復核，無異議注銷購進合同或代銷合同，然后根據新商品驗收單及隨貨同行聯為新商品設計銷售代碼、確定銷售價格，打印商品定價單連同商品驗收單交商品部核算員。b.商品部核算員根據商品驗收單、商品定價單錄入數據，打印商品“入庫單”交商品部財務主管。c.商品部財務主管對其進行復核，無異議則將入庫單第一聯交給核算員，再根據第二聯登賬。(2)商品出庫(從外倉到柜臺)業務流程設計：A.商品部業務員根據營業柜組貨物銷售情況填制商品出庫單交給儲運部業務員。B.儲運部業務員收單后進行復核，無異議完成登記，然后將商品出庫單交給調度員。C.調度員根據出庫單調配車輛，簽發出車單連同商品出庫單交領貨員，領貨員再辦理23、商品出庫單。D.外倉保管員收到出庫單進行復核，無異議按出庫單交貨，E.領貨員對其驗收后將貨物運送商品部。F.商品部收到后對其進行驗收核對，無誤后則接收貨物并登記庫存商品賬，一聯交商品部業務員，業務員登記出庫臺賬。核算員則登記庫存商品賬。十一、銷售業務內控制度設計1、銷售合同簽訂、開票、發貨、記賬等職務分離(1)接受訂單人員不能同時從事核對付款條件和各戶信用調查工作；(2)填制銷貨通知的人員不能同時負責商品發出工作；(3)開具發票的人員不能同時負責發票的審核工作； (4)記錄應收賬款的人員不能同時負責貨款的收取和退款工作；(5)會計人員不能同時銷售業務各環節的工作。2、銷售價格的確定必須經過有關24、負責人的審批(1)制定統一的產品銷售價格目錄；(2)分層授權建立一些折價銷售。3、嚴格控制發票(1)由專人負責發票的保管和使用；(2)銷售發票和發貨票要連續編號；(3)簽單、簽票均要有負責人簽章；(4)明確規定銷售發票中的商品名、單價、數量、金額、日期、客戶名稱、付款方式等記載內容，并要與發貨通知單等憑證相一致；(5)對非合同銷售和直銷應建立嚴密的審查制度。4、賒銷業務控制(1)賒銷業務涉及的部門比較多，必須規定各部門之間的聯系、制約關系，明確債權管理的有關規定；(2)要建立嚴格的賒銷業務批準制度，如明確信用條件，由專人負責賒銷的批準；(3)調查部門要進行信用調查，對信用好的客戶才能開展賒銷業25、務。5、收款業務控制收款業務分為現銷和賒銷：現銷：(1)客戶購貨時開具一式數聯標明購貨單位、貨物名稱、單價、數量、金額等的銷貨單；(2)客戶持銷貨單付款，會計部門審核后收取貨款，加蓋簽章，留一聯供編制記賬憑證用，其余退還客戶；賒銷：(1)對已執行的應收賬款要定期進行賬齡分析，編制賬齡分析表；(2)會計部門要建立定期或不定期與客戶進行對賬制度，及時將對賬結果和對客戶的財務狀況分析提供給銷售及信用部門，以便掌握主動權，盡量減少壞賬出現的可能性。6、銷售退貨控制(1)控制目標，防止銷售退貨業務中的差錯和舞弊，減少退貨損失；(2)制定明確的退貨條件和嚴格的退貨程序；(3)退貨審批的內控要求，各個程序有26、不同的人員負責(4)退貨和換貨處理。7、監督與檢查(1)監督主體有公司監事會、公司審計部門、公司財務部門、上級對下級日常工作監督檢查；(2)監督檢查內容：銷售與收款業務相關崗位和人員的設置情況、銷售與收款業務授權批準制度的執行情況、銷售的管理情況、收款的管理情況、銷售退回的管理情況。(3)對監督檢查過程中發現的銷售與收款內部控制中的薄弱環節，公司有關責任部門責任人應當采取措施，及時加以糾正和完善。十二、內部稽核與內部監督設計1、內部稽核制度設計(1)審核財務、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等。審核之后應提出建議或意見，以便修改和完27、善計劃與預算。(2)審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合現行法律、法規、規章制度的規定。對審核中發現的問題，及時予以制止或者糾正。(3)審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料的內容是否真實、完整，計算是否正確，手續是否齊全，是否符合有關法律、法規、規章、制度的規定。(4)審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符。不符時，應查明帳實不符的原因，并提出改進的措施。2、內部監督設計(1)會計人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員以及財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離，相互制約；(2)明確重大對外投資、資產處理、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序；(3)財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；(4)對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。