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1、種業股份有限公司負債核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 浙江xx種業股份有限公司負債核算管理制度 第一條 負債是公司所承擔的，能以貨幣計量，需以本公司資產或勞務償付的債務。按其流動性，可分為流動負債和長期負債。 第二條 流動負債包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、其他應付款、預提費用、一年內到期的長期借款等。 一、各種流動負債應當按實際發生數記帳。負債已經發生而數額需要預計確定，應當合理預計，待實際數額確定后進行調整。 二、公司發生短期借款、應付票據、短期債2、券融資，到期時要有足夠的資金來源。為了正確計算各期的盈虧，應將需支付的利息按月預提，計入財務費用。 三、應付帳款是指公司因向外購買材料、商品或接受勞務等而發生的債務。發生應付帳款必須有材料、商品已經驗收入庫，接受的勞務已經發生的證明單，并及時報送財務部門。如物資和發票帳單不是同時到達公司，業務部門應將物資和應付債務按合同等約定，在發生時估價向財務部門報帳確認。未向財務報帳的應付帳款，視同個人行為。 四、應付工資是公司對職工個人的一種負債，按公司勞動工資規定確定。下列項目不在應付工資核算： 根據國務院發布的有關規定頒發的創造發明獎、自然科學獎、科學技術進步獎，支付的合理化建議和技術改進獎； 有關3、勞動保險和職工福利方面的各項費用(如職工生活困難補助、探親路費等)； 有關離休、退休、退職人員待遇的各項支出； 勞動保護的各項支出(如工作服、手套等勞保用品，清涼飲料費等)； 出差伙食補助費、誤餐補助、調動工作的路費和安家費； 勞動合同制職工解除勞動合同時由企業支付的醫療補助費、生活補助費等； 因錄用臨時工而在工資外向提供勞動力單位支付的手續費和管理費； 計劃生育獨生子女補貼等。 五、應付福利費是按應付工資14%提取的，主要用于職工的醫藥費(包括企業參加醫療保險交納的醫療保險費)、職工因公負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助。公司集體福利設施開支在公益金中核算。 六、應付股利是公司分配給投資者4、的現金股利或利潤，在實際未支付前形成的負債。公司分配的股票股利不在本科目核算。 七、應交款項是按有關稅收法規規定核算的，公司依法應納的稅金和各種費用。在會計和稅法規定不一致時，應作納稅調整。八、其他應付款主要核算經營性租入固定資產和包裝物等應付租金、存入保證金、應付統籌退休金、工會經費(2%提取)、代扣款項等暫收應付款。九、預提費用是公司按規定從成本費用中預先提取但尚未支付費用，如預提租金、保險費、借款利息、固定資產修理費等。 第三條 長期負債分為長期借款、應付債券、其他長期負債。 一、借款費用的處理原則 為購建固定資產而發生的長期借款費用，在固定資產尚未達到預定可使用狀態前，予以資本化，計入5、所建造的固定資產價值。 為建造固定資產而發生的長期借款費用，在固定資產達到預定可使用狀態后所發生的，直接計入當期損益(財務費用)。 屬于流動負債性質的借款費用或者雖然是長期借款性質，但不是用于購建固定資產的借款費用，直接計入當期損益，即使是需要經過相當長時間才能達到銷售狀態的存貨，也不將借款費用計入所生產的存貨的價值內。 如果是為投資而發生的借款費用，不予以資本化，直接計入當期損益。 在籌建期間發生的長期借款費用（除為購建固定資產而發生的長期借款費用外），計入當期損益。 在清算期間發生的長期借款費用，計入清算損益。 二、長期負債的本金、利息、外幣折合差額和債券面值、債券溢價、債券折價分別在長期借款和應付債券科目中設二級科目核算。 三、長期負債的應計利息應按月預提，債券的溢價或折價在存續期間按直線法攤銷。四、長期應付款主要核算補償貿易引進國外設備價款、融資租入固定資產的租賃費等。五、專項應付款核算公司接受國家撥入的具有專門用途的撥款以及從其他來源取得的款項。撥款項目完成后，分別轉入資本公積及其他相應科目。 第四條 本規定由公司財務部負責解釋和修訂。從發布之日起試行。