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1、裝飾公司營業稅核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 營業稅的概念 營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。小型施工企業、裝修公司的營業額為企業提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。營業稅的概念 營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。小型施工企業、裝修公司的營業額為企業提供應稅勞2、務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。(l)小型施工企業、裝修公司因從事業務不同，其應稅營業收入的具體內容也不同。相關營業稅核算的具體內容及稅率如下：建筑業（建筑、修繕、裝飾）計稅依據：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。營業稅的稅率一般為3%。小型施工企業、裝修公司提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款，但不包括建設方提供的設備價款。對于裝飾勞務，無論是否為清包工的形式，其營業額可以不包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內。通常情況下，裝飾工程是由客戶采購主要原材料和設備的，可不計入承攬方的營業額納稅3、，但由承攬方采購主要原材料和設備的情況，必須根據混合銷售的規定并人營業額繳納營業稅。轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等轉讓無形資產業務的應稅營業收入，營業稅的稅率一般為5%。銷售建筑物及其他土地附著物等不動產業務的應稅營業收入，營業稅的稅率為5%。(2)小型施工企業、裝修公司如兼營運輸業(3%)、代理業、旅店業、租賃業、飲食業、娛樂業(5%20%)等營業稅應稅項目，必須根據適用稅率繳納營業稅。涉及運輸業、郵電通信業和文化體育業等業務的應稅營業收入，營業稅的稅率一般為3%o涉及代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業等業務的應稅營業收入，營業稅的4、稅率為5%o涉及歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、保齡球、游藝等娛樂業務的應稅營業收入，營業稅的稅率根據各地稅務部門要求，一般為5% - 20%o企業的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。企業發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以折扣后的價款為營業額；如果將折扣額男開努稟的不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。(3)小型施工企業、裝修公司的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額頃繳納增值稅，其他情況下的混合銷售行為均應繳納營業稅。未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為。財政部、國家稅務總局規定的其他情形。納稅地點 納稅人提供應稅勞務納稅地點在應稅勞務發生地的主管稅務機關，異地提供建筑業勞務超過6個月未申報納稅的，機構所在地或者居住地的稅務機關可補征稅款。轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅；銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。