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1、股份公司利潤核控、分析及分配管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 1 總則1.1 利潤是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)質(zhì)量的重要指標(biāo)。企業(yè)產(chǎn)品銷量的增加、銷售價(jià)格的上升、產(chǎn)品質(zhì)量的改善、勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，產(chǎn)品成本的降低等都會(huì)在利潤上得到反映。1.2 利潤總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)全部盈虧的總額，是企業(yè)最終的財(cái)務(wù)成果，是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)成效的尺度。1.3 利潤分析及分配的基本任務(wù)，就是檢查利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況，研究利潤增減的各項(xiàng)因素，開展利潤預(yù)測(cè)，挖掘內(nèi)部潛力，提高利潤總額，統(tǒng)籌利潤分配，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)業(yè)。2 利潤總額的構(gòu)成項(xiàng)2、目及核算方法2.1 公司利潤總額的構(gòu)成用下列公式表示：利潤總額=營業(yè)總額投資凈收益補(bǔ)貼收入營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤由主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤構(gòu)成。主營業(yè)務(wù)利潤等于主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本，再減去主營業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的稅金后的余額。其他業(yè)務(wù)利潤等于其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的差額。其他業(yè)務(wù)支出包括其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用以及由其他業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金。主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤之和減去期間費(fèi)用為營業(yè)利潤。 投資凈收益是指公司投資收益與投資損失相抵后的凈額。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈3、資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。投資損失包括對(duì)外投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額，以及長短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備等。 補(bǔ)貼收入指公司所收到的各種形式的稅費(fèi)返還。 營業(yè)外收支是指與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收支。營業(yè)外收人包括固定資產(chǎn)盤盈，罰款收入，處理固定資產(chǎn)收益，因債權(quán)原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失、技校經(jīng)費(fèi)支出，非常損失、捐贈(zèng)、罰款支出、糧物調(diào)基金，防洪保安基金等。3 利潤預(yù)測(cè)與計(jì)劃3.1 利潤預(yù)測(cè)和編制利潤計(jì)劃，都屬于利潤管理的前饋控制系統(tǒng)，是4、搞好利潤管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。3.2 確定目標(biāo)利潤的步驟和方法 根據(jù)市場(chǎng)情況和近年來利潤增減趨勢(shì)，結(jié)合上級(jí)部門下達(dá)指標(biāo)和公司歷史先進(jìn)水平，參照同行業(yè)先進(jìn)水平，提出計(jì)劃期的利潤目標(biāo)和理想數(shù)額。 根據(jù)公司的實(shí)際情況和已掌握的比較準(zhǔn)確的資料，運(yùn)用利潤增長百分率法來測(cè)算計(jì)劃期可能實(shí)現(xiàn)的利潤數(shù)。3.3 公司的目標(biāo)利潤確定后，必須制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤所采取各項(xiàng)技術(shù)組織措施，制定財(cái)務(wù)計(jì)劃和成本計(jì)劃，使目標(biāo)利潤的實(shí)現(xiàn)建立在扎實(shí)的、科學(xué)的基礎(chǔ)之上。3.4 公司財(cái)務(wù)計(jì)劃分為年度計(jì)劃和季度計(jì)劃兩種，年度計(jì)劃必須分季，季度計(jì)劃分月編制。財(cái)務(wù)計(jì)劃根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、成本計(jì)劃編制。3.5 財(cái)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容包括：a 財(cái)務(wù)計(jì)劃編制說5、明書；b 利潤及利潤分配計(jì)劃表；c 主營業(yè)務(wù)銷售利潤計(jì)劃表；d 期間費(fèi)用計(jì)劃表；e 營業(yè)外收支計(jì)劃表；f 投資收益計(jì)劃表3.5 財(cái)務(wù)計(jì)劃經(jīng)計(jì)劃人員、部門負(fù)責(zé)人簽字并經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后予以實(shí)施。4 利潤分析4.1 利潤分析是公司進(jìn)行利潤管理的重要內(nèi)容。它是以實(shí)際核算資料為依據(jù)，評(píng)價(jià)利潤計(jì)劃的完成情況，研究影響利潤增減的各種原因，提出改進(jìn)措施，挖掘增加利潤的潛力，促使公司改善經(jīng)營管理，進(jìn)一步提高公司經(jīng)濟(jì)效益的一種管理方法。4.2 利潤分析的一般程序： 占有資料、掌握情況，為了全面深入做好分析工作，必須取得并充分利用如下資料：a 計(jì)劃資料：包括各種計(jì)劃指標(biāo)和定額b 核算資料：包括會(huì)計(jì)報(bào)表和帳冊(cè)等c 6、其他資料：包括調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)核算等有助于分析工作的有關(guān)資料。 指標(biāo)對(duì)比、揭露矛盾，在已核實(shí)資料基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)劃數(shù)同實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，從而確定差異，揭露矛盾，既明確必須深入分析的問題，又為挖潛指出方向和途徑。 分析矛盾，抓住關(guān)鍵，矛盾被揭露以后研究各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)發(fā)生差異的原因，查明和測(cè)定各項(xiàng)有聯(lián)系的因素，在各種矛盾中找出主要矛盾，從復(fù)雜的因素中找出決定性的因素。 綜合評(píng)價(jià)、提出措施，通過揭露、分析矛盾之后，對(duì)本期計(jì)劃的執(zhí)行情況作出綜合性評(píng)價(jià)，并提出今后改進(jìn)的意見和措施。4.3 利潤分析的內(nèi)容。 利潤組成項(xiàng)目的分析。將利潤總額中各明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)同計(jì)劃數(shù)及去年同期數(shù)相比較，從而了解這些項(xiàng)目增減7、情況及其對(duì)利潤總額的影響，并據(jù)以編制利潤分析表。 產(chǎn)品銷售利潤的分析。對(duì)產(chǎn)品銷售利潤計(jì)劃完成影響大的項(xiàng)目進(jìn)行深人分析，找出實(shí)際完成情況偏離計(jì)劃指標(biāo)的具體原因，正確評(píng)價(jià)產(chǎn)品銷售利潤計(jì)劃完成情況，提出改進(jìn)措施和意見。 其他銷售利潤分析，計(jì)算其他銷售利潤占利潤總額的比重，將實(shí)績及計(jì)劃比較，如果其他銷售利潤比重上升，須進(jìn)一步分析，查明原因。 營業(yè)外收支分析，對(duì)列入計(jì)劃的項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)及去年同期進(jìn)行對(duì)比，分析研究其增加或減少的原因，對(duì)未列入計(jì)劃的項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)與同期進(jìn)行比較，分析增減原因。對(duì)利潤率分析首先要將實(shí)際與計(jì)劃比較分析利潤年計(jì)劃的完成情況，然后按因素分析法分析各因素對(duì)利潤率指標(biāo)的影響，為公司8、改進(jìn)工作指明方向，促使公司不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。以上利潤分析，由財(cái)務(wù)部門按月進(jìn)行，專題分析根據(jù)公司要求進(jìn)行，公司各職能部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門要求按時(shí)提供分析利潤所需的材料。5 利潤分配的管理5.1 公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額，可以用于彌補(bǔ)以前年度（前五年內(nèi)）發(fā)生的虧損。五年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤和盈余公積金彌補(bǔ)。5.2 公司稅后利潤按稅法有關(guān)規(guī)定相應(yīng)調(diào)整后，依法交納所得稅，稅率根據(jù)國家規(guī)定，利潤總額扣除所得稅后為凈利潤。在日常的核算工作中，對(duì)所得稅法或財(cái)務(wù)制度不允許列支或超標(biāo)準(zhǔn)的列支項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)部門單列子目或在備查簿中如實(shí)地記載歸集，以便為準(zhǔn)確申報(bào)納稅并正確計(jì)算所得稅提供依據(jù)。5.3 公司稅后凈利潤分配。 彌補(bǔ)以前年度虧損（五年前）。 提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除第一項(xiàng)后的10提取，盈余公積已達(dá)到注冊(cè)資本50時(shí)可不再提取。 提取公益金，公益金根據(jù)董事會(huì)決定，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)為5。 支付優(yōu)先股股利。 按照公司章程或董事會(huì)決議提取任意盈余公積金，提取標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年可供股東分配利潤的40。 支付普通股股利，每股股利由股東大會(huì)決議決定