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1、能源公司全面預算考核評價管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一、全面預算管理及其在企業中的作用1、預算釋義預算是關于企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定的期間內）經營、財務、投資等價值流相關的總體計劃，是公司整體戰略發展目標和年度計劃的細化，它包括業務方面的預算（如收入預算、采購預算、費用預算等）和財務方面的預算（如資金預算、利潤預算、現金流量表預算、資產負債表預算等）。2、全面預算管理概述全面預算是一種公司整體規劃和動態控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排。 全面預算的有效推行將為公2、司各下屬單位確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規范。全面預算是執行戰略過程中進行管理監控的基準和參照，也是企業業績評價的基礎和比較對象。全面預算管理的過程就是企業目標分解、控制和實現的過程。3、預算管理在企業中的作用預算管理是經過對企業運營的規劃、分析和數量化的系統編制，它使得企業目標得以具體化。預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，企業就可以從人制轉變為管理機制。預算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責任分工。預算計劃編制可以協調企業資源，使企業達到資源最優化配置，并通過預算的分析調整達到利潤最大化。預算管理也為企業考核、獎勵、激勵3、員工提供了依據。4、企業預算管理與其他管理的關系 預算與預測：預測是對市場趨勢的理性預期，預算就是基于預測提出的對策性方案、計劃的數量表述，它對未來收入、現金流量和財務狀況進行的預測量化。預算與財務：預算包括財務計劃，但不僅僅是財務計劃；全面預算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協調的過程，財務起著舉足輕重的作用。預算與其他相關業務管理：預算管理是企業運營管理的重要組成部分，它與企業中其他相關業務管理如生產管理、銷售管理、采購管理等的共同作用才承載了企業管理的成功。二、全面預算管理內容全面預算是按照先銷售預算、經營預算，后報表預算的流程進行，并按照公司各部門承擔經濟業務的類型及其責任權限，4、編制不同形式的財務預算。銷售預算是預算期內預算企業銷售各種產品可能實現的銷售量、銷售單價、銷售收入的預算以及企業的長期銷售預算。 經營預算是企業在銷售預算的基礎上編制的企業日常經營管理的財務預算。、生產預算是企業在預算期內所要達到的生產規模及其產品結構的預算，主要是在銷售預算的基礎上，依據各種產品的生產能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況等作的預算。 、期末產品存貨余額預算是企業在預算期內根據期初庫存、日常銷售數量預算與產品成本單價預算及虛擬期末庫存量而作出的期末庫存金額預算、產品成本預算是企業根據日常銷售預算與期末產品庫存預算而作出的有關采購數量、單價、總額及采購費用的采5、購預算、生產產品所需的生產成本、單位成本和銷售成本的預算，直接材料、直接人工、制造費用等產品成本項目的預算等。、費用預算是企業根據經營、銷售情況對各項經營費用、管理費用、財務費用所作的預算。、資本支出預算是根據企業長期銷售情況所作的固定資產更新、改建預算。、現金預算是企業的銷售經營的全面預算，是企業根據日常經營預算與資本支出預算所作的現金流入、流出的預算，進而企業可作出籌資方面的預算。報表預算主要以預算資產負債表、預算損益表、預算現金流量表形式反映。、預算資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映預算執行單位期末財務狀況的預算報表。一般根據預算期初實際的資產負債表和銷售預算、經營預算6、資本支出預算、籌資預算等有關資料分析編制。、預算損益表是按照損益表的內容和格式編制的反映企業在預算期內利潤目標的預算報表。一般根據銷售、生產預算、產品成本預算、費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。、預算現金流量表是按照現金流量表的內容與格式編制的反映企業在預算期內現金流量狀況目標的預算報表。一般根據銷售預算、經營預算形成的現金流入、流出預算與預算資產負債表、預算損益表等分析編制。（附財務預算內容及其之間的關系圖）預算草案，提交董事會或總經辦審議批準。5.下達執行。企業財務管理部門對董事會或總經辦審議批準的年度總預算，分解成一系列的指標體系，由財務預算管理層逐級下達各部門執行。2、財務預7、算的編制方法：1、固定預算：根據預算內正常的、可實現的某一業務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數額比較穩定的預算項目，如固定成本等。 2、彈性預算：在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與業務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目，如變動成本、混合成本等。 3、滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調整的預算，適用于季度預算的編制的銷售預算、生產預算。 4、零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經常發生8、的或者預算編制基礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。 5、概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發生各種變化的概率，根據可能出現的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業務等。五、預算執行與監督控制1、全面預算執行：集團財務預算一經批復下達，各部門就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。 （附預算執行流程圖）預算管理層、辦公室及財務管理部門對預算的執行情況按月度、季度進行分析，著重分析利潤預算、資本性支出預算、現金流量預算的完成情況，9、對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。預算分析的重點是差異的原因及應采取的措施。 （附差異分析流程圖）判斷差異重要程度確定分析對象及分解標準收集信息差異計算與分解分解對象：較大影響預算目標、相關數據可以準確獲得分解標準：差異分解程度、各差異分解參照數據來源及收集方式、差異的各細分部份對應的責任方收集信息：預算執行過程中的財務信息、重要的外部市場信息、公司內部的非財務信息（如費用標準等）差異計算：行業差異、預算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取對應的控制手段調整月10、度計劃記錄經營業績2、預算調整與修正1）調整經營活動，采取相應的預算控制方式結合公司為消除不利差異所作的調整，由預算部門對初始編定的后續月度預算進行調整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算能夠及時反映經營活動的變化，以便于實施控制與考核。調整后的預算報預算管理層審批，涉及到年度預算目標垢項目，報董事會審批。2）調整后續月度/季度的經營預算由內部可控因素引起的不利預算差異，應由對應的責任部門調整其經營活動，采取措施消除差異產生的原因，并盡可能在后續月度內消化己形成的預算差異，相應地，預算控制部門對上述責任部門/經營活動要加強預算控制力度。3）記錄責任部門的經營業績己形成的差異將根據其成因的性11、質記入對應責任部門的業績，同時，后續月度的考核指標也要隨月度預算的調整進行相應的修正，以利于責任部門消除不利差異。七、考核評價與完善 1、預算執行的考核評價：、不同的責任中心確定不同的考核指標：利潤中心考核：收入指標、成本指標、利潤指標、市場份額等成本、費用中心考核：成本指標、費用指標、生產率指標等投資中心考核：收入指標、成本指標、利潤指標、資產指標、資產報酬率、非財務指標等、考核銷售單位的銷售業績及銷售量預測的準確性、考核各責任中心工作績效、成本控制水平及成本預算的準確性2、預算管理的完善、建立較為合理的內部價格和外部價格體系，條件成熟時，預算管理層下設價格定額中心。、銷售收入直接進入公司資12、金賬戶，銷售費用與銷售效益掛鉤。、按照招標采購、比價管理的原則，努力降低采購成本。、建立定額管理體系，堅持費用包干和目標成本控制。、嚴格控制用工總量，進行增人不增資、減人不減資的工資政策和增人增資、減人減資的工資政策的權衡。、投資在基建單位初審，投資部復審兩級審核的基礎上，實行審計和預算兩級監督，形成逐級監督、相互制約的投資管理控制體系。、必要時，設立資金結算中心，加強資金的集約管理。、劃分收入、成本、利潤、投資等四類責任中心，推行責任預算和責任決算制度。、財務中心逐步形成計劃資金、經營財務、資本投資三足鼎立；構建預算管理系統與決算信息系統、內部管理控制與外部資本控制系統、企業價值評估與管理業績評價系統等六大系統。