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1、 股份公司固定資產(chǎn)計價、折舊及控制管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 1 總則1.1 固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。1.2 本公司規(guī)定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：使用期限超過一年的房屋、建筑物（機器設(shè)備、運輸車輛、以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備而單位價值在2000元以上、使用期限超過二年的物品；已在成本中一次性列支形成的固定資產(chǎn)。1.3 固定資產(chǎn)中房屋的歸口管理部門為工程部門，機器設(shè)備的歸口管理部門為設(shè)備分廠。財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的綜合2、核算，全面掌握固定資產(chǎn)的增減情況，以及正確計提折舊等財務(wù)核算。 2 固定資產(chǎn)的計價2.1 固定資產(chǎn)的計價方式 外購的，按照買價加上支付的運輸費、包裝費、保險費。安裝成本、交納的有關(guān)稅金等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出和安裝費用計價。 其他單位投資轉(zhuǎn)入的，按照評估機構(gòu)評估確認(rèn)或投資各方在合同協(xié)議中約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市場價，或通過評估確認(rèn)的價值計價。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改、擴建的，按照原固3、定資產(chǎn)的價值，加上改建、擴建而發(fā)生的支出，減去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 為購置、建造固定資產(chǎn)交納的耕地占用稅，計入該項固定資產(chǎn)的價值。用借款購置建造的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息和外幣折算差額，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前計入該項固定資產(chǎn)的價值。 2.2 固定資產(chǎn)的價值一經(jīng)確定入帳，除改建擴建、局部改造和特定事項經(jīng)評估機構(gòu)評估確認(rèn)，以及國家政策規(guī)定需調(diào)整帳面價值外，不得自行調(diào)整其帳面價值。 3 固定資產(chǎn)的折舊3.1 下列固定資產(chǎn)計提折舊：a 房屋、建筑物；b 在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具；c 季節(jié)性停用和大修理停4、用的各類設(shè)備，以及經(jīng)營租出和融資租入的固定資產(chǎn)；d 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)。3.2 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：a 房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以及以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)；b 已經(jīng)提足折舊，仍可繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；c 建筑工程交付使用前的固定資產(chǎn)；d 已在成本中一次性列支形成的固定資產(chǎn)。3.3 各類固定資產(chǎn)的折舊年限 類別 折舊年限 房屋 35 建筑物 20 動力傳導(dǎo)設(shè)備 16 鑄鍛設(shè)備 12 起重運輸設(shè)備 10 金屬切削設(shè)備 10.5 專用設(shè)備 10.5 其他工作設(shè)備 10 工具及儀器設(shè)備 10 3.4 固定資產(chǎn)的折舊方法 根據(jù)財政部頒發(fā)的工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定5、，結(jié)合本公司的具體情況，折舊方法采用平均年限法。 固定資產(chǎn)的凈殘值為固定資產(chǎn)原值的3。 平均年值法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：a 年折舊率=(1-3）折舊年限b 月折舊率=年折舊率12c 月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率 固定資產(chǎn)折舊根據(jù)上述有關(guān)計算公式按月計提。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月開始計提折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，從下月起不計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不再補提折舊。按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，分別按用途性質(zhì)計入制造費用、管理費用和銷售費用等。4 固定資產(chǎn)的控制和管理4.1 固定資產(chǎn)實行歸口分級管理。各固定資產(chǎn)使用部門設(shè)立專職或兼6、職管理員，負(fù)責(zé)具體管理。4.2 建立管理帳卡。工程部門和設(shè)備管理部門按照固定資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)格型號、使用部門和存放地點，統(tǒng)一編號，編制固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)臺帳和檔案，并設(shè)置固定資產(chǎn)卡片。各使用部門也應(yīng)有相應(yīng)的明細(xì)帳，并定期記錄使用、保養(yǎng)、修理等情況。固定資產(chǎn)卡片，反映單項固定資產(chǎn)的詳細(xì)情況，一式二份，分存財務(wù)部門和固定資產(chǎn)歸口管理部門。財務(wù)部門按月和歸口管理部門核對，歸口管理部門按月和使用部門核對，以確保帳、卡、物，數(shù)量、金額相符。4.3 固定資產(chǎn)的變動按以下規(guī)定辦理： 固定資產(chǎn)的增加 .1 外購的固定資產(chǎn)，由工程部門編制外購計劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會議討論平衡后，由工程部門負(fù)責(zé)購置，并7、辦理入庫。交付使用時，由工程部門開出“設(shè)備分配通知單”。新增房屋由財務(wù)部門建立固定資產(chǎn)卡片。新增設(shè)備、儀器儀表由財務(wù)部門提供“設(shè)備交付明細(xì)表”，歸口管理部門建立固定資產(chǎn)卡片。財務(wù)部門憑上述“一單一表一卡”，作為入帳依據(jù)，按本制度有關(guān)規(guī)定計價方式，確定固定資產(chǎn)原值，建立新增固定資產(chǎn)明細(xì)帳。.2 自制設(shè)備制造完工，交付生產(chǎn)使用時，由工程部門開出“設(shè)備分配通知單”，并建立固定資產(chǎn)卡片。財務(wù)部門憑上述“一單一卡”作為入帳依據(jù)，按本制度有關(guān)規(guī)定計價方式，確定固定資產(chǎn)原值，建立新增固定資產(chǎn)明細(xì)帳。 固定資產(chǎn)的減少.1 出售固定資產(chǎn)，由歸口管理部門提出，經(jīng)使用部門會簽后，分管副總審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，由歸口管理部8、門開出調(diào)撥單（并和買入單位雙方蓋章后）交由財務(wù)部門辦理減少固定資產(chǎn)手續(xù)。其出售價格，由歸口管理部門提出建議價，經(jīng)財務(wù)部門審批，報分管財務(wù)副總批準(zhǔn)后執(zhí)行。 .2 報廢、毀損的固定資產(chǎn)： a 機器設(shè)備、儀器的報廢，由使用部門向設(shè)備管理部門提出申請，經(jīng)設(shè)備管理部門組織技術(shù)鑒定后，填制“報廢設(shè)備申請書”，經(jīng)財務(wù)部門會簽分管財務(wù)副總批準(zhǔn)后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理減少固定資產(chǎn)的手續(xù)。 b 房屋、建筑物的拆除清理，由工程部門根據(jù)廠區(qū)改造規(guī)劃和危房鑒定書，提出拆除清理報告；經(jīng)財務(wù)部門會簽，報經(jīng)總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理報廢手續(xù)。 c 毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，視情況具體分析。屬于人為損毀的，按廠9、紀(jì)廠規(guī)處理。自然災(zāi)害毀損的，按照財產(chǎn)保險的規(guī)定辦理。過失人及保險公司賠償后的差額，計入營業(yè)外支出。 .3 長期投資投出的固定資產(chǎn)，按公司對外投資的管理制度辦理。 固定資產(chǎn)的出租出借 .1 出租固定資產(chǎn)，由原固定資產(chǎn)使用部門提出可出租清單，經(jīng)生產(chǎn)部、設(shè)備管理部門或工程部門等部門審核，報總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后辦理有關(guān)手續(xù)。租賃協(xié)議由設(shè)備管理部門或工程部門牽頭，召集財務(wù)、投資審計等部門和有關(guān)業(yè)務(wù)人員與租入方商定，報總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)出租手續(xù)，并按租賃協(xié)議收取租金。收取的租金沖計提的折舊。協(xié)議期滿后，由設(shè)備管理部門或工程部門負(fù)責(zé)催回。.2 出借的固定資產(chǎn)比照上述規(guī)定10、辦理。 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移.1 固定資產(chǎn)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，由歸口管理部門提出意見，并填寫“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移通知單”，經(jīng)使用、接收、生產(chǎn)等部門會簽后，交財務(wù)部門作內(nèi)部轉(zhuǎn)移帳務(wù)處理。 固定資產(chǎn)的封存及啟用.1 固定資產(chǎn)由使用部門向設(shè)備管理部門提出封存（或啟用）申請（須由分管技術(shù)的分廠或分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字），經(jīng)生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門（由分管部門負(fù)責(zé)人簽字）、財務(wù)部門會簽后，由財務(wù)部門辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。 5 固定資產(chǎn)的清查為加強固定資產(chǎn)的管理，確保帳卡、帳物、帳帳相符，應(yīng)于每年終對固定資產(chǎn)全面實地清查盤點一次。盤點工作由工程部門及設(shè)備管理部門組織，財務(wù)部門配合。編制固定資產(chǎn)盤點清冊，經(jīng)盤點人員和使用部門負(fù)責(zé)人簽字，11、對出現(xiàn)的盤盈、盤虧現(xiàn)象，分別由使用部門、工程部門及設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)查明原因，并填寫盤盈、盤虧清單，經(jīng)工程部門及設(shè)備管理部門、財務(wù)部門會簽。盤盈的凈收入和盤虧的凈損失，報總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后，財務(wù)部門負(fù)責(zé)作帳務(wù)處理，分別列人營業(yè)外收入和支出科目。6 固定資產(chǎn)的修理6.1 固定資產(chǎn)的修理分為中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機器設(shè)備全面拆卸更換主要部件。此外，均為中小修理。6.2 機器設(shè)備的中小修理由使用部門負(fù)責(zé)。房屋建筑物的中小修理由使用部門提出委托，工程部門審核后組織實施。發(fā)生的費用記入使用部門的成本、費用。6.3 房屋建筑物的大修由工程部門歸口，按項目編制年度計12、劃和費用預(yù)算。機器設(shè)備的大修由設(shè)備管理部門歸口，按使用部門、設(shè)備編號，編制年度大修理計劃和費用預(yù)算。大修理費用列入當(dāng)年度技改技術(shù)資金預(yù)算，經(jīng)財務(wù)部門綜合平衡、報公司總經(jīng)理（或分管副總）批準(zhǔn)后，由歸口部門組織實施，財務(wù)部門按預(yù)算計劃嚴(yán)格控制。如超計劃應(yīng)及時調(diào)整，追加計劃報分管預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門執(zhí)行控制。6.4 大修理費用按固定資產(chǎn)原值的4按月預(yù)提。每月發(fā)生的大修理費用，由歸口部門根據(jù)大修項目設(shè)立明細(xì)帳，單獨核算。每月將核算資料報送財務(wù)部門按歸口部門上報的資料結(jié)轉(zhuǎn)大修理費用。預(yù)提的大修理費用年終不留余額，實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額計入有關(guān)成本、費用，小于則沖減有關(guān)成本、費用。7 對造成固定13、資產(chǎn)呆帳的處理制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理14、處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清制訂部門：財務(wù)處 負(fù)責(zé)人：竇鈺 管理處審定：宣建清在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，不能發(fā)揮作用，或不能投入正常生產(chǎn)使用，形成呆帳、壞帳的，應(yīng)從決策設(shè)計到計劃采購等各個環(huán)節(jié),認(rèn)真分析、查明原因,分清責(zé)任,并追究責(zé)任人,按責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任大小進行處理。