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1、股份有限公司內部稽核貨幣資金內部牽制制度 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 內部稽核制度 總 則第一條 本公司各部門及各下屬營業單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當人員執行稽核工作。第二條 本公司稽核業務范圍，定為帳務、業務、財務、總務、監驗五項，除另有規定外，悉以本辦法規定辦理。艱苦卓絕第三條 稽核人員對于所審核的事項，應負責任，必要時，并應在有關帳冊簿據上簽章。第四條 稽核人員，除依照規定審核各單位所送憑證帳表外，并應分赴各單位實地稽察，每年稽察次數視事實需要而定。第五條 稽核人員前往稽核之前，應先準備及收集有關2、資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。第六條 稽核人員于執行任務時，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。第七條 稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查單位。第八條 稽核事務如涉及其他部門時，應會同各該有關部門辦理，且應做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。第九條 稽核人員對本公司各單位執行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調閱帳冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明。第十條 稽核人員執行工作時，除將稽核憑證(或公文)交3、由受稽核單位主管驗明外工作態度應力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條 稽核人員于稽核事務完妥后，應據實繕寫檢查報告書呈核。 帳務稽核第十二條 記帳憑證的審核或檢查時，應注意下列事項(一)每一交易行為發生，是否按規定填制傳票，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。(二)會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確。(三)轉帳是否合理，借貸方數字是否相符。(四)應加蓋的戮記編號等手續是否完備，有關人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規定、齊全、確實及手續是否完備。(六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現象，裝訂是否完整。(七)傳票的保存方法及放置地4、點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(八)傳票的調閱及拆閱是否依照規定手續辦理。第十三條 帳簿檢查時，應注意下列事項(一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的帳，是否當日記載完畢。(二)現金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。(三)各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續，是否依照規定辦理，誤露的空白帳頁，有否劃形紅線注銷，并由記帳員及主辦會計人員在處蓋章證明。(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等，是否5、完備，并送該管稅捐稽征機關登記。(六)各種帳簿有無經核準后而自行改訂者。(七)活頁帳頁的編號及保管，是否依照規定手續辦理，訂本式帳簿有無缺號。(八)舊帳簿內未用空白帳頁，有無加劃線或加蓋空白作廢戮記注銷。(九)各種帳簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規定期限及手續辦理。第十四條 庫存檢查時，須注意下列事項(一)檢查庫存現金或隨到隨查，如在營業時間之前，應根據前一日庫存中所載今日庫存數目查點，如在營業時間之后應根據當現金簿中今日庫存數目現款、銀行存款查點，如在營業時間之內應根據前一日現金簿中今日庫存數目加減本日收支檢點。支票簽發數額與銀行存款帳卡是否相符，空白6、未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。(二)現金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明原因。(三)庫存現金有無以單據抵充現象。(四)托收未到期票據等有關庫存財物，應同時檢查，并得須對有關帳表、憑證單據。(五)檢查庫存除查點數目核對帳簿外，并應注意其處理方法及放置區域是否妥善，幣券種類是否分清。(六)金庫鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。(七)匯出匯款寄回的收據，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。(八)內部往來帳，是否按月填制未達帳明細表，查對帳單是否依序保管。(九)內部往來或外縣市單位往來帳，是否經常核對。(十)營業日報表的記7、載是否與銀行存款相符。(十一)檢查縣市單位各種周轉金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的紀錄，所存現款與未轉帳的單據合計數，是否與周轉金、準備金相符，有無不當的墊款或已付款，而久未交貨的零星支付或請購案件。第十五條 報表檢查，應注意下列事項(一)各種報表是否按規定期限及份數編送有無缺漏。(二)各種報表內容是否與帳簿上的記載相符。(三)數字計算是否正確，簽章是否齊全。(四)報表編號、裝訂是否完整及符合規定。(五)報表保存方法及放置地點是否妥善。 財務稽核第十六條 檢查有價證券時，應與有關帳表核對，并注意下列事項(一)購入及出售有無核準，手續是否完備。(二)證券種類、面值及號碼，是否與8、帳簿記載相符。(三)債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。(四)本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第十七條 檢查各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據時，應注意其是否存放庫內，并應根據開出收據的存根副本及有關帳冊與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點者，應查詢原因并檢閱其有關單據。第十八條 各種房地產契約書及其收租情況是否妥善。 總務人事稽核第十九條 檢查各項費用時，應注意下列事項(一)總公司各單位，各項費用支付與物品領用是否已依規定呈核準許核銷。(二)各縣市單位的費用，是否在預算范圍內，或經核準的范圍內檢支，是否有浪費或業務上無需要的開支，各項費用的列支是否照規定辦理。(三)各種9、單據是否齊全及手續是否完備。第二十條 檢查儲藏物品，應注意下列事項(一)儲藏物品的種類、數量、價格是否與帳簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。(二)儲藏物品的保管是否妥善。(三)儲藏物品的質量、規格是否與購案相符。(四)領物憑證，是否均經有關人員簽章始行核發。(五)已領物品未轉帳者，與儲藏物品合計表，是否與帳面存量相符。(六)有無損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應報廢物品，數量是否與帳簿記載相符。第二十一條 檢查交通運輸及設備登記卡附項設備登記卡時，應注意下列事項：(一)各種登記卡的設置登記及排列，是否依照規定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(三)核對財物有關的登記簿、備查簿，10、是否有未設登記卡或漏編號、漏記帳的財物。(四)登記卡是否登記有關折舊、修理、添建及轉移事項。(五)檢查人員如認為必要時，得依據登記卡或財務登記有關帳簿，實地盤點或抽查盤點，相互核對。第二十二條 營業用品器具是否編號設簿登記并查點是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十三條 人事檢查應注意下列事項(一)各單位辦事人員每日是否按照規定時間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現象。(二)各單位辦事人員對于顧客是否竭誠招待，有無稍有怠慢現象。(三)各單位目前業務繁簡與現有人員的工作分配是否相符，有無應增、應減現象。(四)各單位辦事人員對本身所擔任的職務是否勝任適當，有無能力優異，表現特優者，或辦事頹廢11、及品性不佳，且染有不良嗜好者。(五)各單位人員于上班時間中，其儀表，態度、談吐是否逾超公司的規定。(六)職員身份保證書，是否齊全，保證人是否已作好對保工作，并對保證人資產價值評估，且是否閱覽行政機關資料核對。 附則第二十四條 本辦法呈董事長核準后施行，修正時亦同。貨幣資金內部牽制制度 為落實會計法，加強貨幣資金管理，規范出納員崗位工作，防范財務風險，根據現金管理條例和會計基礎工作規范，結合我公司實際情況，制定本制度。第一條 選配出納人員時，必須對其思想品德和業務素質進行全面考察，并經公司財務部審查同意。非本單位正式職工、未經過財務培訓、未取得會計證的人員以及曾因經濟問題受過處分或調離出納、會計12、崗位的人員，均不得擔任會計和出納工作。 第二條 各單位要隨時掌握出納人員和經管貨幣資金業務人員的思想動態，對那些思想不健康的、有嫖娼、賭博惡習的、缺乏社會和家庭責任感的、與社會上不三不四的人交往過密以及法紀觀念淡薄的人員，要及時報告本單位負責人和公司財務部，將其調離出納或經管貨幣資金業務的崗位。 第三條 禁止會計人員、出納員在崗位工作期間炒股。 第四條 出納人員應敬業愛崗、依法辦事、搞好服務、保守秘密，具有良好的職業道德。 第五條 出納員的業務受會計員領導和制約。未經會計人員同意，出納員不得自行存取資金和支付款項；會計人員未做付款憑證，出納員不得先付報銷款，更不得先付款然后將報銷人的發票留存抵13、庫。 第六條 出納員崗位采取輪崗制度。出納員在同一單位一般不得連續超過五年。 第七條 出納員辦理現金或銀行收支業務，應經本單位領導同意，資金的支付或報銷款項，必須由單位領導審核原始憑證并簽字方可辦理。 第八條 銀行賬戶的設立必須經本單位領導和公司財務部同意，公司財務科設立銀行賬戶需經公司主管和總會計師同意。一個單位開設銀行賬戶不得超過二個。銀行預留印鑒應為本單位財務專用章、本單位負責人名章（或財務負責人名章）、出納員名章。不得以個人名義將公款辦理定存或其他形式存款。 第九條 各單位（含工程隊）必須設置專職出納員崗位，實行錢賬分管，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登14、記工作。特殊情況的，可設置兼職出納員崗位，但必須經公司財務部同意。兼職出納員的責權與專職出納員相同。 竣工項目的銀行賬戶未撤，則出納員崗位不得撤離。 第十條 各單位未經公司批準，不得自行借貸銀行資金，不得對外提供擔?；蛸|押，項目部之間不允許互相調用資金。 第十一條 單位領導和財務負責人的親屬不得擔任本級財務部門的會計和出納工作。 第十二條 各單位都要實行印鑒與支票分管制度。要設立印鑒保管登記簿，保管人員均需要簽名登記。分管印鑒（或支票）的會計人員外出時，應將印鑒（或支票）移交給領導指定人員暫時分管，嚴禁支票和印鑒由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。 第十三條 出納賬應15、單獨設立，現金、銀行日記賬采用三欄式賬頁，必須使用訂本式賬頁，不得用銀行對賬單代替日記賬，也不得按會計賬簿上的現金、銀行科目發生額抄錄，應根據每日發生的會計憑證逐筆登記，每日結出余額。一年一本。 出納賬簿由封面、扉頁、賬頁組成。啟用表應注明啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名單和單位公章。 第十四條 登記出納賬簿要將會計憑證日期、編號、摘要、金額及其他有關資料一一記入賬內，數字準確，字跡工整，摘要清楚，登記及時。登記完畢，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明用鉛筆劃“”符號，表示已經記賬。 登記賬簿不能用圓珠筆或鉛筆，只能采用藍黑或碳素墨水，采用紅字沖賬法時，可16、用紅色墨水。文字和數字寫占格距的12。 登記賬簿必須按順序登記，不得跳行，不得隔頁。發現隔頁應將空頁劃紅線注銷，并蓋名章。發現登記錯誤應用劃線更正法，用紅線劃掉另寫，也可在上方重填。第十五條 每一賬頁的第一行與“承前頁”；每一頁的最后一行寫“過次頁”；每月登記完后，要在下行寫“本月合計”，在“本月合計”下行寫“本年累計”；至少每七天結出一次余額，沒有余額的在“借或貸”檔內寫“平”字，并在余額檔內標“”表示。 第十六條 各單位必須設立支票領用簿，購買支票或其他票據，須按編號登記；領用支票或其他票據，應由領用人在領用簿簽名。出納員應督促領用人及時交回支票存根。 第十七條 作廢支票要及時收回，將存根17、和票面上的紅色編號剪掉，分別粘貼在支票領用簿相應的位置，同時銷毀已剪的作廢支票。作廢支票無需賬務處理，不需粘貼在會計憑證上。 第十八條 禁止簽發空頭支票和無日期支票。確因需要，可在預計支付款額的前位數加劃“￥”，予以限制，該類支票存根應當日交回，并在支票領用簿上登記、注銷。如支票丟失，造成的損失由使用人全額賠償。 第十九條 出納人員復核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證所列金額收付現金，并在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。 第二十條 出納人員應及時向銀行索取銀行對賬單。每月終了銀行對賬單到達后，出納人員要及時對帳，并按規定編制“銀行存款余額調節表”草稿，交會計人員審核。會計人員對所有收支業務要逐18、筆進行核對，不得只核實余額。當余額相符而收支業務不符時，要及時查明原因。要特別注意上月的未達賬項本月是否都已入賬，如發現有時間較長的未達賬項應查明原因。會計人員審查無誤后，交還出納員編制正式的“銀行存款余額調節表”，由出納人員、會計人員和財務負責人共同簽字，與銀行對賬單一起保存，納入會計檔案管理。 “銀行存款余額調節表”一式四份，出納、會計各一份，隨“銀行對賬單”存檔一份，在每月的會計憑證的最后一頁粘貼一份。 定期存款也應取得對賬單進行核對，至少每季度核對一次。銀行不出對賬單時，應自行編制對賬單由銀行簽認。 第二十一條 定期存款單由出納員保管，但視同現金半月盤點一次，盤點的辦法比照現金執行。 19、第二十二條 存放現金必須配備保險柜，并要設立防盜門等一定的安全措施。存、取現金款額較大或離銀行較遠時，必須有機運車接送，并派人陪同；存、取現金5萬元以上時，應有公安或保安人員攜帶槍支或警械護送。存、取現金金額大或比較頻繁的單位，必須配專用車，速去速回，嚴禁搭載無關人員或中途辦理其他事宜。 第二十三條 財務部門對各種債僅債務賬戶要經常清查核對。“備用金”等業務較為頻繁的賬戶至少一個季度簽認一次“對賬單”，其他賬戶在年終時簽認一次“對賬單”，長期債權、債務，可進行函證。核對不符的，應及時查明原因，及時處理。 第二十四條 已處理并編號的會計憑證，經填寫“憑證登記簿”之后，交出納員管理，以防丟失或串頁20、。等會計賬與出納賬核對之后，按規定裝訂成冊，交由會計人員歸檔保管。 第二十五條 出納人員每月盤點現金不少于4次，會計機構負責人、會計主管人員每月抽查現金、有價證券和日記賬不少于兩次，并有文字記錄。現金盤點之前，應由會計人員和出納員共同核對會計賬簿與出納賬簿的現金余額，共同清點現金實物量。清點抵庫的借據、發票等，編制現金盤點表，共同簽字。對盤虧或盤盈要盡快查明原因，如有異常，必須及時向本單位領導或公司財務部匯報。 第二十六條 出納員因暫離崗位臨時性交接時，應編制交接表，一式四份，由主管會計監交；因工作調動或竣工撤點等永久性交接時，應編制交接表，一式四份，由本單位負責人或公司財務部、審計部門監交。21、交接記錄應由三方簽名，并作為會計檔案保管。 第二十七條 如有未領職工工資，出納員應將其工資分別裝入工資袋，單獨存放，單獨登記，不得支付其他用途。同時，及時催促未領人員簽字領取。三個月之內未領的，出納員在未領工資表上加蓋自己的私單，由會計人員開收據，單獨在“其他應付款未領工資”科目掛賬。 第二十八條 付款時，報銷人必須在付款憑證、支票存根或借據等憑證上簽字。 第二十九條 借據和收據的樣式由公司財務部統一制定，各會計機構向公司財務部領取，按順序號登記。借據存根留本單位備查，收據存根送還公司財務部注銷，作廢的收據應加蓋“作廢”戳記。 借據的填寫和保管由出納員負責，收據的填寫和保管由會計人員負責。 第22、三十條 出納人員應至少將以下幾種資料整理造冊，交會計人員歸檔保管：現金、銀行存款日記賬，保管期25年；出納員移交表，保管期15年；銀行余額調節表，保管期5年；銀行對賬單，保管期5年；現金盤點表，保管期5年；支票領用簿，保管期5年；借據、收據存根，保管期5年，銀行預留印鑒保管登記簿，保管期5年。 第三十一條 財務部門要注意檢查本級和下級各帳戶余額的真實性，注意檢查對賬單、調節表、盤點表、印鑒保管登記簿等資料的及時性和是否簽名。 第三十二條 會計人員對出納員的業務應當按規定及時檢查，如因未及時履行職責，致使出納員出現過錯，會計人員應負60的責任。 第三十三條 各單位的固資、材料、下場料等物資的變賣23、，報經有關部門批準后，必須由會計人員填制收據，出納員收款，納入財務管理，禁止設立賬作賬。 第三十四條 出納人員工作表現突出，成績顯著的，經本單位推薦，公司財務、審計部門審查，應予以物質和精神獎勵。 第三十五條 不按本制度設置出納崗位、選配出納人員的，限期改正，并對單位罰款5000元，對單位負責人罰款1000元，對主管會計罰款1000元。情況嚴重的，通報批評。 對未按規定設出納崗位和配備出納人員而造成挪用、貪污、賬目混亂等經濟事件的，主要責任由本單位負責人承擔。 第三十六條 出納人員不按本制度辦理業務的，每類業務對主管會計人員罰款60元，對出納人員罰款40元。嚴重違規的，調離工作崗位。 第三十七條 財務檢查、審計時未指出出納人員的過錯和未提出書面糾正措施的，每類業務對檢查組組長、審計組組長罰款60元。 第三十八條 此制度以下發之日執行。由公司財務部負責解釋。