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1、種業股份有限公司對外投資核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 浙江xx 種業股份有限公司對外投資核算管理制度 一、對外投資按是否準備隨時變現、持有時間是否在一年以上分為短期投資和長期投資。二、對外投資按性質可分為債權性投資、權益性投資和混合性投資。 三、對外投資應實行可行性論證，并按股東大會決定的程序和權限進行決策。按規定對投出資金需進行評估的，要委托有資格的評估機構評估。增加和減少投資都要依據規定程序辦理。對外長期投資余額不能超過凈資產的50%。 四、對外投資的入帳價格：1、以現金(含銀行存款、其他貨幣資金2、)購入的投資，按實際支付的全部價款(包括支付的稅金手續費等相關費用)作為初始投資成本。2、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的投資，或以應收款項換入長期股權投資，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為初始投資成本。如涉及補價的，按以下方法確定受讓的初始投資成本：(1)收到補價的，按應收債權的帳面價值減去補價，加上應支付的相關稅費作為初始投資成本；(2)支付補價的，按應收債權的帳面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為初始投資成本。上述帳面價值是指有關投資科目的帳面余額減去長期投資減值準備后的金額。3、以非貨幣性交易換入投資的，按換出資產的帳面價值加上應支付的相應稅費作為初始投3、資成本。如涉及補價的，按以下方法確定換入長期股權投資的初始投資成本：(1)收到補價的，按換出資產的帳面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額，作為初始投資成本。(2)支付補價的，按換出資產的帳面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為初始投資成本。4、上述確定的初始投資成本中包括已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應將其扣除后的差額作初始投資成本，扣除額分別列入應收股利和應收利息。五、公司對其他單位的投資占該單位的有表決權資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應采用權益法核算。公司對其他單位的投資占該單位的有表決權資本總額20%或4、20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位的有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，應當采用成本法核算。在采用權益法核算時，初始投資成本與應享有被投資單位所有者權益份額之間的差額，作為股權投資差額，并按一定期限平均攤入損益。股權投資差額的攤銷期限，合同規定了投資期限的，按投資期限攤銷。合同沒規定投資期限的，初始投資成本超過應享有權益份額的差額，按不超過10年的期限攤銷；反之則按不低于10年的期限攤銷。六、在年終，對短期投資按成本與市價孰低法計價，將短期投資的總市價與其總成本進行比較，如總成本低于總市價，按其差額提取短期投資跌價準備，并計入當期投資收益。對長期投資應逐項進行檢查，如5、果市價持續下跌或被投資單位經營狀況惡化，導致可收回金額低于帳面價值，并且這種降價在可預計的未來期間內不可能恢復，應將可收回金額低于長期投資帳面價值的差額作長期投資減值準備，并計入當期投資收益中。公司如發生委托貸款，應視同短期投資進行核算，按期計提利息，按期計提的利息到收息期不能收回的，應停止計提利息，并沖回原已計提的利息。年終，委托貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值準備。計提或沖銷的減值準備計入當期投資收益。 七、對外投資的收回和轉讓 對外投資的收回和轉讓，批準權限同第三條。 對外投資的收回和轉讓，按實際取得款項沖減帳面相關帳戶記錄，差額為當期損益。 轉讓時發生的手續費等費用，直接抵減轉讓收入，不另作帳務處理。 八、本制度由公司財務部負責解釋和修改。從發布之日起試行。