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1、藥業公司存貨入庫領用盤點管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章總 則1第二章職責分工1第三章存貨的概述2第一節存貨的特征2第二節存貨的確認與計量2第四章入庫、領用、出庫4第五章退/換貨5第六章存貨盤點6第七章存貨減值7第八章附 則8第一章 總 則第一條 為規范集團及下屬子公司、醫院（以下簡稱“集團及下屬單位”或“公司”）存貨管理工作，提高存貨入庫、領用、出庫、盤點等工作效率，有效防范風險，保障業務管理活動的有序開展，制定本制度。第二條 本制度所稱存貨，是指藥品、內植入物（一般耗材和貴重耗材）、一般性醫2、療耗材（一次性衛生材料、醫用耗材）、辦公耗材等為開展醫療服務及其他活動而儲存的物資。其中：內植入物（一般耗材）是指單件價值在20000元以下的植入物；內植入物（貴重耗材）是指單件價值在20000元或20000元以上的植入物；辦公耗材是指單位價值在1000元以下的辦公低值易耗品。第三條 本制度所稱存貨管理，是指入庫、領用、出庫、退/換貨、盤點、減值計提等與存貨有關的全過程管理活動。第四條 本制度適用于集團及下屬各子公司、醫院的存貨管理工作。第二章 職責分工第五條 各醫院設備器械科負責物資驗收，審查物資供應商“三證”，物資登記入庫、辦理出庫，藥品、一般性醫療耗材、辦公耗材臺賬（指管理信息系統）登記3、及部分一般性醫療耗材、辦公耗材保管等。第六條 各醫院藥房負責藥品物資倉儲保管、領用，日常管理和月末盤點等。第七條 各醫院采購聯絡人負責內植入物（一般耗材）物資倉儲保管、領用，內植入物采購臺賬（指內植入物信息登記表）登記，日常管理和月末盤點等。第八條 各醫院財務部門負責物資入賬、物資付款，庫存物資的監督和盤點監盤。第三章 存貨的概述第一節 存貨的特征第九條 存貨一般特征：（一） 存貨是有形資產，存貨包括藥品、內植入物、一般性醫療耗材、辦公耗材等，它們具有物質實體，區別于無形資產、應收賬款、對外投資等沒有實物形態的資產；（二） 存貨具有較強的流動性。存貨通常都會在短期內被耗用或銷售，并不斷地被重置4、，具有較強的變現能力和流動性，其區別于固定資產、在建工程等；（三） 醫院儲備存貨的目的是為了在醫療服務過程中被耗用或銷售；（四） 醫院的存貨價值可能發生減值。存貨的價值易受市場價格及其他因素的影響，其能夠轉換的貨幣資金金額具有很大的不確定性。當存貨失效，以及過期不能使用或銷售時，就有可能給醫院帶來損失。第十條 醫院存貨具有一般存貨的特征外，還具有以下特殊性：（一） 醫院存貨耗用時，要承受政府降價而造成的跌價損失；（二） 醫院的存貨大多用于病人的治療過程，同病人的健康密切相關，是特殊的商品，具有嚴格的質量標準，同時還具有明確的時效特征。第二節 存貨的確認與計量第十一條 存貨的確認某項資產要確認為5、醫院的存貨，必須在符合存貨概念與特征的前提下，同時滿足下列兩個條件：（一） 存貨預期能給醫院帶來社會及經濟效益。能否給醫院帶來社會及經濟效益，通常擁有存貨的所有權是一個重要標志。一般情況下，凡醫院擁有其所有權的存貨，無論存放在何處，都應包括在本醫院的存貨之中；而尚未取得所有權或者已將所有權轉移給其他單位的貨物，即使存放在本醫院，也不應包括在醫院的存貨之中；（二） 存貨的成本能夠可靠計量。存貨的成本能夠可靠計量，必須以取得確鑿、可靠的證據，并具有可驗證性。如果存貨的成本不能夠可靠地計量，則不能確認為一項存貨。第十二條 取得存貨的計量存貨在取得時，應當以其成本入賬。取得存貨單獨發生的運雜費，能夠直6、接計入醫療業務成本的，計入醫療業務成本；不能直接計入醫療業務成本的，計入管理費用。（一） 外購的存貨，其成本包括在采購過程中所發生的支出，主要包括購買價款、相關稅費和采購費用。購買價款是指所購貨物發票賬單上列明的價款。相關稅費是指按規定應當計入存貨采購成本的稅金，包括進口關稅、消費稅、增值稅等。采購費用是指在庫存采購過程中所發生的各項費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。（二） 自制的存貨物資加工完成并驗收入庫，按照所發生的實際成本確認，包括耗用的直接材料費用、發生的直接人工費用和分配的間接費用。（三） 委托外單位加工收回的庫存物資，按照所發生的7、實際成本確認，包括加工前發出物資的成本和支付的加工費。（四） 接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據注明的金額確定。第十三條 發出存貨的計量醫院發出庫存物資的計價方法，根據需要采用加權平均法和售價金額核算法計算確認。醫院發出庫存物資的計價方法一經確定，不得隨意變更。（一） 加權平均法。是指以月初庫存物資的數量，加上本月采購物資的數量為權數，去除月初庫存物資成本與本月購入物資成本之和，計算出本月庫存物資的加權平均單位成本，以此為基礎確定本月發出物資成本和月末結存庫存物資成本的一種方法。加權平均法適用于內植入物、一般性醫療耗材和辦公耗材。計算公式：加權平均單位成本=（月初8、庫存物資成本+本月購入物資成本）/（月初庫存物資數量+本月購入物資數量）本月發出物資成本=本月發出物資數量*加權平均單位成本月末結存物資成本=月末結存物資數量*加權平均單位成本（二） 售價金額核算法。是指物資購入、加工、收回、領用、銷售均按售價記賬，售價與進價的差額通過“進銷差價”科目核算，期末計算綜合進銷差價率和本期已領用/銷售物資應分攤的進銷差價，并據以調整本期醫療成本的一種方法。售價金額核算法適用于藥品。計算公式：藥品綜合進銷差價率=（藥品進銷差價年初數+當期購入藥品進銷差價貸方累計數-當期退庫的藥品進銷差價累計-當期報損藥品進銷差價累計數）/（藥庫藥品計算期末結存數+藥房藥品年初數+當9、期藥房領藥即藥房藥品借方累計數當期藥品盤盈盤虧數-當期藥品報損數）當期待結轉的藥品進銷差價=當期領用藥品銷售價（即，當期藥品銷售收入）*藥品綜合進銷差價率第四章 入庫、領用、出庫第十四條 涉及藥品到庫時，由醫院設備器械科采購員進行驗收，填制驗收單（附件一），驗收主要關注：規格、數量是否與采購訂單一致，是否在保質期內，外觀狀況、質量狀況是否合格等。驗收無誤后醫院設備器械科采購員登陸管理信息系統進行登記，并根據物資規格、數量、金額、生產廠家等信息辦理入庫。入庫完畢，在信息系統中辦理出庫，將驗收合格物資由藥庫過渡至中/西藥房管理信息系統。藥房管理員負責領取保管藥品，并進行檢查核對，主要核對藥品規格、10、數量是否與中/西藥房管理信息系統信息一致。核對無誤后藥房管理員在中/西藥房管理信息系統中辦理領用，即藥品信息進入中/西藥房管理信息系統。第十五條 涉及內植入物（一般耗材和貴重耗材）到庫時，由各醫院采購聯絡人進行驗收，并及時登記內植入物信息登記表，登記信息包括識別代碼、耗材名稱、數量、單價、到院日期、驗收人員。領用人填制領用單（內植入物），列示物品類別、識別代碼、規格/型號、病人信息、領用數量等，經醫院采購聯絡人核對后雙方簽字確認并領用。領用單（內植入物）一式兩份，一份領用人留存，一份由醫院采購聯絡人作為依據在內植入物信息登記表中登記病區、病人姓名、住院號、數量等使用信息。每月月末，各醫院采購聯11、絡人將內植入物信息登記表發送至采購公司采購員協調匯總，并將經簽字確認的內植入物信息登記表交財務人員進行賬務處理。第十六條 涉及一般性醫療耗材、辦公耗材到庫時，由醫院設備器械科采購員進行驗收，填制驗收單，驗收主要關注：規格、數量是否與采購訂單一致，外觀狀況、質量狀況是否合格等。驗收無誤后登陸管理信息系統進行入庫操作。領用人填制領用單（一般性醫療耗材、辦公耗材），列示物品類別、名稱、規格/型號、單位、數量等信息，經設備器械科采購員核對并增加供貨單位、生產廠家、生產日期及有效期等信息后雙方簽字確認并領用。領用單（一般性醫療耗材、辦公耗材）一式兩份，一份由領用人留存，一份由設備器械科采購員作為依據登陸12、管理信息系統辦理領用、出庫操作。第十七條 設備器械科采購員在入庫之后一個工作日內，將匹配好的隨貨同行單、驗收單、貨物清單、發票等單據遞交財務部門，財務人員當日即應根據隨貨同行單、入庫單、驗收單、發票等單據進行賬務處理。第十八條 設備器械科采購員在每月前兩個工作日內，編制上月各科室、各部門領用使用情況匯總表，經審核無誤后提交財務部門進行賬務處理。第十九條 若物資已到發票未到，財務人員應根據隨貨同行單、驗收單及暫估入庫單等相關單據將物資暫估入賬，待取得發票后憑紅字暫估入庫單將暫估賬沖回，根據發票和相關憑證進行相應的賬務處理。第五章 退/換貨第二十條 涉及未辦理入庫即驗收不合格情況時，采購員應即時填13、制退/換貨申請單（附件二），列明退/換貨原因、規格、數量等，經設備器械科負責人審核后聯系供應商要求退/換貨。第二十一條 涉及已辦理入庫后發現不合格情況時，采購員三個工作日之內應填制退/換貨申請單，列明退/換貨原因、規格、數量等信息并交設備器械科負責人。設備器械科負責人在一個工作日內批示處理意見。采購員根據處理意見聯系供應商要求退/換貨，并填制紅字入庫單，辦理退/換貨事宜。第二十二條 換貨時，入庫視同普通采購驗收入庫。第二十三條 退/換貨財務處理（1） 涉及當月到貨發票未開的情況下：若該批次物資當月發生退貨時，財務部門應按采購員開具的紅字入庫單沖減暫估入賬數量和金額；若該批次物資次月發生退貨時，14、財務部門同樣需根據采購員開具的紅字入庫單，沖減暫估入賬數量和金額。（2） 涉及當月到貨發票已到的情況下：若該批次物資當月發生的退貨可換同等數量金額合格貨物的，發票不作處理，財務部門先根據采購員開具的紅字入庫單沖減暫估入賬數量和金額，待所換貨物到達并驗收入庫后，依據發票重新入賬。如所換貨物與所退貨物數量金額不一致的，則應要求供應商重新開具發票并退回原有發票；若該批次物資次月發生退貨情況的，則督促供應商開具所退物資對應的紅字發票，財務人員根據采購員開具的紅字入庫單與供應商開具的紅字發票入賬。第二十四條 如前述退貨行為所對應的該批次物資已經支付了貨款的，則財務部門應會同設備器械科聯系供應商退還退貨部15、分相應的貨款。第六章 存貨盤點第二十五條 存貨應于每年年底進行全面盤點。實施盤點前，由各醫院財務部門制定詳細的存貨盤點計劃，合理安排盤點人員、盤點時間、盤點方法、盤點記錄、注意事項等。第二十六條 財務負責人審核存貨盤點的范圍、方法、人員安排等是否合理，審核無誤后在存貨盤點計劃上簽字確認。經審批的存貨盤點計劃提前下發給盤點人員。第二十七條 各醫院財務部門牽頭組織各存貨管理部門（藥房、設備器械科）共同進行存貨的全面盤點，全程監督存貨盤點過程，盤點結束后形成書面的存貨盤點表，參與盤點人員在存貨盤點表上簽字確認其內容真實有效。第二十八條 各醫院財務部門根據存貨盤點表編制存貨盤點報告，存貨盤點報告連同存16、貨盤點表一起提交給存貨管理部門（藥房、設備器械科）負責人審核。第二十九條 存貨管理部門（藥房、設備器械科）負責人審核存貨盤點報告，檢查盤點差異的產生原因是否合理，相應的處理方法是否恰當。審核無誤后，在存貨盤點報告上簽字確認。第三十條 如存在重大差異事項，存貨管理部門（藥房、設備器械科）負責人將審核后的存貨盤點報告及附件送交醫院領導審閱，醫院領導了解公司存貨的保管是否安全、妥善，檢查盤點差異的處理方法是否恰當。最后在存貨盤點報告上簽字批準。第三十一條 財務部門會計根據審批后的存貨盤點報告進行盤盈盤虧的賬務處理。第七章 存貨減值第三十二條 當存貨存在下列情形之一的，通常表明存貨的可變現凈值低于成本17、，應當計提存貨跌價準備： 市場價格持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望； 使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格； 使用該項原材料生產的產品成本大于產品銷售價格的； 因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品需要，該原材料市場價格已低于賬面成本； 因提供的商品、勞務過時或消費者偏好改變而使市場需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌； 其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值情形的。第三十三條 存貨存在下列情形的，應全額計提存貨跌價準備； 已霉爛變質的存貨； 已過期且無轉讓價值的存貨； 生產中已不再需要，并且已無任何使用價值和轉讓價值的存貨； 其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。18、第三十四條 每季度末，財務部門財務人員根據存貨減值分析的情況編制成存貨跌價準備分析報告（附件三）提交財務負責人、院領導、管理中心財務總監、集團總經理審批。第三十五條 財務負責人、院領導、管理中心財務總監、集團總經理審閱存貨跌價準備分析報告，審核無誤后簽字確認。第三十六條 財務部門會計根據經審批的存貨跌價準備分析報告在財務系統中編制記賬憑證。第三十七條 財務部門會計主管根據存貨跌價準備分析報告在財務系統中審核記賬憑證。第八章 附 則第三十八條 本制度解釋權、修訂權歸醫院設備器械科，本制度未盡事宜由醫院設備器械科負責說明。第三十九條 本制度自2014年X月X日起正式執行。附件一驗收單材料名稱規格品19、種生產單位供應單位訂單數量實收數量到貨日期進貨驗收驗收結果驗收人員簽名備注保質期外觀狀況質量狀況注：1、“外觀狀況”、“質量狀況”一欄合格打“”，不合格打“”；“驗收結果”一欄合格打“”，不合格打“”；對于打“”的情況，應在“備注”欄予以詳細說明。2、驗收人員驗收后應簽字確認。附件二退/換貨申請單物資名稱規格型號數量報告時間發票號（如已獲得，則需填列）供應商及生產廠家不合格原因 經辦人:采購公司意見 負責人:處置情況 經辦人:附件三存貨跌價準備分析報告存貨管理部門評估日期年 月 日資產類別口存貨 口其他 取得原值凈值存貨具體信息跌價準備計提的原因存貨跌價準備的確認金額存貨管理部門審核意見簽名： 年 月 日財務部門審核意見 簽名： 年 月 日院領導審核意見 簽名： 年 月 日管理中心財務總監審核意見簽名： 年 月 日集團總經理審核意見 簽名： 年 月 日