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1、銀行外匯業(yè)務(wù)會計基本管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: xx銀行外匯會計基本制度(暫行) 第一章總則 第一條我行外匯會計工作是我行外匯業(yè)務(wù)的一項重要基礎(chǔ)工作,是組織、運用、積累和管理外匯資金,經(jīng)營外匯業(yè)務(wù),從事國際金融活動,實現(xiàn)銀行職能的重要工具。為了統(tǒng)一我行外匯會計準則,充分發(fā)揮外匯會計工作核算、反映、監(jiān)督和管理的作用,根據(jù)中華人民共和國會計法、中國人民銀行全國統(tǒng)一會計工作基本制度、金融企業(yè)會計制度和我行會計基本制度,結(jié)合我行外匯業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況,制訂本制度。 第二條我行外匯會計工作的主要任務(wù)是: (一)正2、確組織核算。準確、及時、真實、完整地記載、計算和反映外匯業(yè)務(wù)、財務(wù)活動情況,并據(jù)以進行分析和考核,為貫徹政策、考核計劃指導(dǎo)業(yè)務(wù)、搞好經(jīng)營管理提供正確數(shù)據(jù)資料。 (二)加強服務(wù)監(jiān)督。根據(jù)國家有關(guān)方針、政策,通過辦理國際和國內(nèi)結(jié)算,監(jiān)督外匯資金有計劃地運用,加速資金周轉(zhuǎn),維護我行的信譽。 (三)加強財務(wù)管理。根據(jù)經(jīng)濟核算原則和企業(yè)化經(jīng)營要求,密切與業(yè)務(wù)部門協(xié)作,正確核算成本,努力增收節(jié)支,提高經(jīng)濟效益,監(jiān)督和維護資金和財產(chǎn)的安全。 第三條我行的外匯會計要納入全行統(tǒng)一會計核算體系管理,科技部門、會計結(jié)算部門、計劃財務(wù)部門和國際業(yè)務(wù)部門要負責(zé)做好全行外匯會計系統(tǒng)的開發(fā)、使用和維護工作,確保各項外匯業(yè)務(wù)3、的準確核算與管理,各業(yè)務(wù)報表的生成、匯總、并表及年終核算等,正確反映全行本外幣總體的經(jīng)營狀況。 第四條根據(jù)外匯會計工作需要,各級行會計核算部門應(yīng) 合理設(shè)置外匯會計崗位,配備外匯會計人員。 第五條會計結(jié)算部門要加強對外匯會計工作的領(lǐng)導(dǎo),定期或不定期對外匯會計部門的工作情況進行檢查了解,幫助解決工作中的問題,支持外匯會計人員依法、按制度行使職權(quán),充分發(fā)揮外匯會計部門的職能作用。 第六條我行的外匯會計的管理歸口會計結(jié)算部門。 第七條會計結(jié)算部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)部門建立健全外匯業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)制度。根據(jù)外匯業(yè)務(wù)量情況,配備外匯會計專職檢查輔導(dǎo)人員,經(jīng)常對外匯會計人員進行檢查輔導(dǎo),總結(jié)交流經(jīng)驗,輔導(dǎo)業(yè)務(wù)技術(shù),發(fā)現(xiàn)4、問題,及時解決,不斷提高外匯會計核算水平。 第八條外匯會計人員工作調(diào)動或機構(gòu)分設(shè)、撤銷、合并或變更隸屬關(guān)系時,應(yīng)遵守會計法的有關(guān)規(guī)定。 第二章基本規(guī)定 第九條外匯會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。年度終了辦理決算,如遇十二月三十一日為例假日,仍以該日為決算日。 第十條我行的外匯會計根據(jù)復(fù)式記賬原理,采用借貸記賬法。以“借”“貸”為記賬符號,有借必有貸,借貸必相等。 第十一條我行外匯會計采用分賬制,即原幣記賬法。對各種外匯的收付,按原幣填制憑證、登記賬簿,編制報表時各種分賬貨幣除分別編制原幣報表外,還應(yīng)按規(guī)定辦法折成美元和人民幣匯總編制報表。 第十二條我行外匯會計業(yè)務(wù)核算按規(guī)定實行權(quán)責(zé)5、發(fā)生制。凡債權(quán)、債務(wù)關(guān)系一經(jīng)發(fā)生,不論有無實際收付行為,均應(yīng)記賬。本年度的損益,均應(yīng)在本年內(nèi)列賬,以正確反映我行資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益及經(jīng)營成果。 第十三條外匯會計憑證、賬簿、報表的金額。人民幣以元為單位,元以下計至分,分以下四舍五入,元以上計數(shù)用 三分位制;各種外匯業(yè)務(wù)以其主幣單位為記賬單位,個位以下應(yīng)視輔幣進位而定。一切會計憑證、賬簿、報表,均應(yīng)按規(guī)定標明貨幣的種類。 第十四條業(yè)務(wù)印章種類和使用范圍。業(yè)務(wù)印章分為: 業(yè)務(wù)清訖章和業(yè)務(wù)專用章用于對外的重要單證、有價單證、回單和報表等; 個人名章,用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。 會計印章應(yīng)嚴格按規(guī)定的范圍使用。對境外銀行簽發(fā)6、的單證,使用簽字,簽字辦法按照我行簽字樣本有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十五條根據(jù)密押制度規(guī)定,對重要業(yè)務(wù)印章、密押和簽字樣本,應(yīng)指定專人分管,非指定人員不得使用;對于外匯會計業(yè)務(wù)使用的設(shè)備,應(yīng)確定專人操作。營業(yè)終了,必須將業(yè)務(wù)印章、密押、簽字樣本以及憑證、賬簿、卡、表等入庫(柜)保管,嚴防丟失。臨時委托他人代理工作,應(yīng)辦理交接登記手續(xù)。 第三章會計核算 第十六條我行會計科目是本、外幣共用科目,是體現(xiàn)國家政策,綜合反映外匯資金變化情況,以及考核,分析、監(jiān)督全行外匯業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的工具。必須根據(jù)規(guī)定正確使用會計科目和賬戶,以保證真實、正確地反映業(yè)務(wù)、財務(wù)活動情況。外匯會計科目按規(guī)定的設(shè)置原則進行設(shè)置。 (一7、)會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目及備忘科目,屬于會計要素的核算內(nèi)容使用表內(nèi)會計科目,屬于或有資產(chǎn)、或有負債、有價單證、重要空白憑證以及實物管理的核算內(nèi)容使用表外及備忘會計科目。 (二)表內(nèi)科目:分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類五大類。表外及備忘科目:包括或有事項和承諾、保管債務(wù)、單證、財產(chǎn)登記兩部分,采用 單式收付記賬法進行核算。 (三)我行外匯會計科目名稱和代號由總行按人民銀行規(guī)定統(tǒng)一制定,各分支機構(gòu)不得合并或更改。 第十七條外匯會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的原始記錄,是辦理各項業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明;記賬憑證通稱傳票,根據(jù)原始8、憑證另行編制,它是辦理收付款項和記賬的根據(jù)。原始憑證和記賬憑證都是核對賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。 第十八條我行外匯會計憑證除使用通用格式的記帳憑證和業(yè)務(wù)通知單外,專用憑證有外匯會計憑證,外匯兌換水單。 會計憑證文字應(yīng)使用中文,根據(jù)外匯業(yè)務(wù)特點可以同時使用一種外國文字,如需要中英文填寫的應(yīng)做到不錯不漏。 第十九條填寫或打印的憑證必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰,在處理憑證時,要從有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求出發(fā),認真審查以下幾點: (一)是否為本行受理的憑證; (二)是否錯用憑證種類、錯用科目; (三)憑證聯(lián)數(shù)及附件是否齊全; (四)憑證是否超過有效期限; (五)簽字、印章、密押是否真實齊全; 9、(六)貨幣符號是否漏寫、錯寫、大小寫金額是否相符、正確,是否透支; (七)款項來源、用途是否符合有關(guān)規(guī)定; (八)數(shù)字的計算是否正確,牌價、費率標準是否準確。 第二十條各種現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬傳票,在辦妥收款、付款或轉(zhuǎn)賬手續(xù)后,應(yīng)立即加蓋“業(yè)務(wù)清訖”戳記,傳票上應(yīng)打印操作員號,原始憑證上應(yīng)加蓋印章。各種原始憑證,按規(guī)定作為傳票附件時,應(yīng)加蓋“附件”戳記,以便和傳票相區(qū)別。 第二十一條憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、先外后內(nèi)、先急后緩。除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定外,各種憑證一律由銀行內(nèi)部自行傳遞,不得交由客戶代為傳遞。 第二十二條傳票的裝訂和保管 (一)傳票應(yīng)按日裝訂,裝訂順序以柜員號、流水號先后次10、序為準。 (二)傳票裝訂時,應(yīng)加填傳票封面、傳票封底,用裝訂機裝訂牢固,封面上均應(yīng)由裝訂人員、會計主管人員蓋章。業(yè)務(wù)量大、傳票多時,可分訂若干冊,并編列冊數(shù)順序號。 (三)已裝訂的傳票,應(yīng)編列傳票張數(shù),并應(yīng)與后附傳票總張數(shù)核對相符。已裝訂的傳票,不得隨意拆封,確需拆封時,須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準,并在重新裝訂時做書面記錄。 第二十三條賬務(wù)處理是從審查憑證和編制憑證開始,經(jīng)過賬務(wù)記載和賬務(wù)核對,直到軋平賬務(wù),編制日計表為止的全部核算過程。賬務(wù)處理必須建立嚴密的核算程序和核對辦法,保證賬務(wù)的正確。 第二十四條賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。明細核算由分戶賬、登記簿(卡)、現(xiàn)金收付日記賬和余額表組成11、;綜合核算由憑證整理單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算,反映各單位各種資金來源的運用情況;后者按科目核算,反映各種業(yè)務(wù)各類資金增減變化情況。兩個系統(tǒng)都必須按同一憑證分別進行核算并要堅持總、分核對,保持雙方數(shù)字相符。 第二十五條明細核算 (一)分戶賬是明細核算的主要形式,是各科目的明細記錄,也是同代理行及國內(nèi)有關(guān)單位對賬的依據(jù),必須分幣種、按戶立賬,連續(xù)記載,不得以憑證代替分戶賬。 分戶賬記載方法,除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定外,應(yīng)審查以下幾點: 1、賬頁上首先按規(guī)定應(yīng)打印的主要事項有帳號、戶名、日期、摘要、憑證類型、憑證號碼、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、余額方、余額。 2、記賬時,必須核對戶名、賬12、號、幣別、印鑒、內(nèi)容等,防止串戶、冒領(lǐng)、透支等事故發(fā)生。內(nèi)部使用密押、密碼的憑證還應(yīng)認真核對。 3、業(yè)務(wù)發(fā)生后,所有記賬傳票,應(yīng)及時逐筆記載分戶賬并隨時結(jié)出余額。 (二)登記簿是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要、起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助帳簿、帳卡,必須建立嚴密手續(xù),及時記載。 (三)現(xiàn)金收付日記簿是現(xiàn)金明細核算簿。是記載現(xiàn)金收入或付出的序時登記簿。 (四)余額表是填制分戶賬余額的明細表,是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。 第二十六條綜合核算 (一)總賬是各科目的總括記錄,是明細核算和綜合核算相互核對和統(tǒng)馭明細賬的主要工具,也是編制日計表、月計表、業(yè)務(wù)狀況報告表的依據(jù)。總賬分幣種、按科目13、設(shè)立,設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借貸方余額四欄。對于借、貸雙方反映余額的科目,其總賬上的本日余額,應(yīng)根據(jù)余額表或分戶賬各戶借、貸方余額分別加總填記,不得軋差反映,并將上日余額軋差,加減本日發(fā)生額與本日余額累計發(fā)生額核對。每月終了,應(yīng)加計本月借、貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。 (二)日計表是反映當(dāng)天業(yè)務(wù)活動和軋平當(dāng)天全部賬務(wù)的主要工具。日計表的各幣種、各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額,根據(jù)總賬反映。日計表的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)及借、貸方余額合計數(shù)應(yīng)各自平衡。 第二十七條賬務(wù)核對是防止賬務(wù)差錯、保證核算正確的 重要措施之一,必須嚴肅認真執(zhí)行。經(jīng)辦人員在核對相符后,應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡上蓋章證明。賬務(wù)核對分每日核對和定14、期或不定期核對,其內(nèi)容為: (一)每日核對 1、每日將憑證整理單與憑證進行逐筆核對,保證每筆業(yè)務(wù)正確。 2、現(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù),必須與“庫存現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額進行核對;現(xiàn)金庫存簿的當(dāng)日庫存數(shù),應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和“庫存現(xiàn)金”科目總賬的余額進行核對。 (二)定期或不定期核對 1、各種卡片賬的各科目合計數(shù)應(yīng)與該科目的登記簿及總賬余額進行核對; 2、有實物的各科目應(yīng)與實物進行核對。 (三)對外賬務(wù)核對 各單位的存款、貸款、未收貸款利息賬戶,應(yīng)按月或按季填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬,銀企雙方相互派人勾對往來賬務(wù),并相互簽章認定。 第二十八條外匯買賣科目是實行外匯分賬制的一個特定科目,它15、在賬務(wù)中起聯(lián)系和平衡作用。當(dāng)買入外匯時,該科目的外幣金額反映在貸方,相應(yīng)的人民幣反映在該科目的借方;賣出外匯時,該科目的外幣金額反映在該科目的借方,相應(yīng)的人民幣反映在該科目的貸方。在打印傳票、編制分錄、記載賬務(wù)時,均應(yīng)完整地加以反映。 因業(yè)務(wù)需要套匯時,原則上應(yīng)通過人民幣套算。即對收、付的兩種外幣,均按我行規(guī)定的買入和賣出牌價折成人民幣。 第二十九條錯賬沖正。賬務(wù)處理要嚴肅認真,正確無誤。如發(fā)生差錯,應(yīng)按下列辦法改正和沖正。 (一)當(dāng)日發(fā)生的差錯: 啟用核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中“51888當(dāng)日取消”取消該筆流水。 (二)次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯: 啟用核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)“52000隔日沖銷”中相關(guān)交易進行處理。 16、本年度處理上年度錯賬時,應(yīng)填制藍字反方向傳票沖正,不得更改決算報表。 (三)凡沖正錯賬影響利息計算時,由系統(tǒng)自動進行調(diào) 整。 (四)沖正傳票必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖賬,并將錯賬日期、金額及沖正情況在原傳票上進行登記,以便備查。 第三十條利息應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息方法,正確計算,認真復(fù)核,保證準確無誤。 第三十一條外匯存、貸款的利息,除另有規(guī)定外,應(yīng)以原幣計付利息。 第三十二條對客戶存貸款計息方法比照人民幣存貸款計息方法進行,對境外代理行或客戶簽有合約的,應(yīng)按合約規(guī)定的計息方法計算利息。 第三十三條外匯會計報表是我行各項外匯業(yè)務(wù)活動和外匯財務(wù)收支情況的綜合反映,是外匯會計核算工作的17、數(shù)字總結(jié),是據(jù)以反映外匯資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和損益狀況,編制、考核計劃,分析業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營成果的重要依據(jù)。編制會計報表必須做到:分幣種填制、反映真實、數(shù)字準確、內(nèi)容完整、字跡清晰、印章齊全。 第三十四條外匯會計報表種類包括:各原幣報表,外幣折美元報表,外幣折人民幣報表,本外幣合計報表。 第三十五條我行外匯會計年度決算工作,是通過數(shù)字、資料綜合反映全行年度外匯業(yè)務(wù)、財務(wù)活動情況,分析考核貫徹政策、執(zhí)行計劃和全年經(jīng)營成果的一項重要工作,是全 行會計年度決算的重要組成部分。外匯會計年度決算納入全行會計年度決算統(tǒng)一進行。 第三十六條在年度決算前應(yīng)做好清理資金、核對賬務(wù)、盤點財產(chǎn)和核實損益等準備工作,并于規(guī)定時間編制試算平衡表。 第三十七條決算日工作。各分行必須于十二月三十一日辦理年度決算,決算日當(dāng)天要辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年度決算三部分工作,各分行必須妥善組織、循序進行。 (一)正確計算外匯買賣損益。各級行于決算日營業(yè)日始未發(fā)生外匯買賣業(yè)務(wù)時,將人民幣的外匯買賣科目借貸方余額軋差轉(zhuǎn)入“外匯業(yè)務(wù)收入”科目或“外匯業(yè)務(wù)支出”科目處理。 (二)會計部門應(yīng)對現(xiàn)金庫存情況進行檢查,確實做到賬賬、賬實相符。 第四章附則 第三十八條外匯業(yè)務(wù)有價單證和重要空白憑證的管理必須遵照有關(guān)重要空白憑證管理辦法執(zhí)行。 第三十九條本制度由總行負責(zé)解釋和修改。 第四十條本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。