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1、藥業集團全面預算管理制度附編制日程表編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總 則第一條 全面預算管理制度是根據企業發展戰略，逐層分解，對其內部各個責任中心下達經營目標，全程管理其經營活動，并對其實現的業績進行考核與評價的內部管理會計制度。第二條 通過全面預算管理，管理層可以及時發現和解決企業經營過程中遇到的問題，適時制定出強有力的經營應對策略，提高管理水平，構筑企業的核心競爭力。 第三條 全面預算管理的目的在于以一系列的預算、控制、協調、考核為手段，管理企業生產經營活動全過程，最終實現企業的戰略目標。第四條 全面2、預算管理體系是由一系列預算及差異分析表格、相應制度和說明組成的，根據企業經濟活動前后銜接、相互關聯、有序排列形成的一個完整的報表體系，它完整地體現了企業對未來經濟活動的預期，通過將經營結果與預算進行分析、比較，可以對企業經營活動中實行過程控制，促進企業經營目標的完成。第五條 本制度主要內容包括：總則、預算的組織機構、預算的編制、預算的管理體系、預算的管理流程、預算的分析與考核第六條 全面預算按預算期的長短分為年度預算和月度預算。年度預算的期限從當年12月28日至次年12月27日，以企業的經營目標為依據，以銷售預算為起點，編制全年的銷售、生產、采購、費用、資本性支出等預算，組成年度預算。年度預算3、總目標必須分解落實到每個季度，列出季度目標，便于季度檢查以確保年度目標的實現。年度預算是制定季度目標的重要依據。月度預算的期限從當月28日至次月27日。根據年度預算和月度經營情況，編制月度資金預算，用于公司資金平衡和費用管理。第二章 預算的組織機構第七條 全面預算管理組織機構包括總裁辦公會議的預算專項會議、財務管理部財務管理中心以及預算責任體系。第八條 總裁辦公會議是實施全面預算管理的最高機構，在預算組織機構中居于核心地位，以預算專項會議的形式審議或審查各項預算事項，聽取預算實施結果的分析匯報，參加會議的人員如下：主持人：公司總裁與會人員：副總裁、公司各事業部部長（總監）和植物藥業公司總經理全4、面預算管理組織機構的常設部門為財務管理部財務管理中心，由其負責預算相關事項的日常處理和預算的整理匯編。第九條 總裁辦公會議和財務管理部財務管理中心在預算管理方面的職責如下：總裁辦公會議是全面預算管理的最高機構。其職責為：1、 組織公司有關部門論證并決定年度經營目標2、 決定公司的預算政策，并根據預算政策決定預算方針3、 根據經營目標，審批公司年度預算4、 每季度末聽取公司預算執行情況的匯報，審議各部門提出的預算調整方案財務管理部財務管理中心的職責：1、 參加有關預算的總裁辦公會議，向其他部門傳達預算的編制方針、程序，具體指導各部門的預算編制。2、 根據預算編制方針，初步檢查各部門編制的預算草案5、是否符合公司預算目標，匯總后編制公司整體預算草案并試算平衡，編制年度和季度損益表報總裁辦公會議審定。3、 月度預算由財務管理中心審核并試算平衡后提交財務部部長批準4、 在預算的執行過程中，監督、檢查和控制各部門的預算執行情況。5、 預算執行完畢后，按要求及時形成預算執行反饋和差異分析報告，月度預算提交預算執行反饋給各部門，季度提交預算差異分析報告給總裁辦公會議。6、 初審各部門提出的預算調整方案7、 協助總裁辦公會議協調、處理預算執行過程中出現一些問題。8、 在權限范圍內審批預算外支出。第十條 預算責任體系是以公司組織機構為基礎，根據各部門所承擔的責任劃分的，一般分為投資中心、利潤中心，收入中6、心、成本費用中心。各中心職責如下： 成本中心：是成本發生單位，對產品或項目成本負責，無需對利潤情況和投資效果承擔責任，如車間和制造事業部。 費用中心：是費用發生單位，對本部門的費用負責，無需對利潤情況和投資效果承擔責任。 收入中心：是不能或只能控制成本的很小一部分，但能控制銷售收入的責任單位。它需要對部門銷售收入及回款負責。 利潤中心：是既能控制成本，又能控制收入的責任單位。不但要對成本和收入負責，也要對收入與成本的差額即利潤負責 投資中心：是指不僅能控制成本和收入，而且能控制資產占用的單位或部門。該責任中心不僅要對成本、收入、利潤預算負責，而且還必須對其與目標投資利潤率或資產利潤率相關的資本7、預算負責。第十條 根據xx集團公司實際，集團公司所有組成部門均為預算責任體系成員，各部門要根據實際情況并結合責任中心的劃分，設立專職或兼職預算管理人員，部門預算實行主要負責人責任制，由部門負責人負責審核和執行預算，并對執行結果負責。各部門應結合預算的編制，制訂本部門的年度（月度）工作計劃，同時報送總裁辦公室。各一級機構的責任中心劃分如下： 成本費用中心：研發事業部、采購部、人力資源部、運營保障部、行政管理部、信息化管理部、財務管理部、總裁辦公室、制造事業部、基建部、質量管理部 收入中心：OTC營銷部、專業產品營銷部 利潤中心：醫藥流通事業部、植物藥業公司 投資中心：集團公司責任中心的圖示如附錄8、5第三章 預算的編制第十一條 公司預算編制的基本原則 圍繞集團公司的年度經營目標展開，為實現集團公司的經營目標服務 自上而下，自下而上，全員編制，與工作計劃緊密相關 以責任中心為單位，以銷售為起點，確保集團公司年度經營目標的實現。 總費用的增長速度低于總收入的增長速度。第十二條 預算的編制是實行全面預算管理的重要環節，編制的質量直接影響預算的執行結果。預算的編制必須在總裁辦公會議決定的預算編制方針的指導下進行。第十三條 預算編制方針應該包括以下內容： 公司年度經營指標（如銷售額、利潤等） 公司銷售政策（如銷售獎勵政策會影響銷售費用，銷售模式（保健品、OTC藥、處方藥的銷售方式均不同）、銷售重點9、地區和重點品種的變化將會影響銷售收入和廣告費用的變化） 公司生產政策（如生產配方和流程的變化將影響物料的耗費，生產獎勵政策會影響制造費用，新流程和新機械的采用可能需要更多的培訓和培訓費用，也可能需要更多的熟練工和高級技術人員使薪酬增加。機械使用年限的增加可能導致修理費用的增加） 公司研發政策（由于研發政策的調整，不同的品種藥如合成藥、中藥的開發方式將會影響研發費用的使用和數量） 公司人力資源政策（如薪酬福利制度的變化將直接影響工資福利費用，期權的采用將導致薪酬現金流出的減少，員工招聘政策如招學生為主將可能導致工資的減少和培訓費用的升高，招熟練工為主和高級技術人員的增加將可能導致工資的增加和培訓10、費用的減少。對招聘費用的使用也有影響，學生招聘時間比較集中，費用的使用也相對集中） 公司費用管理政策（主要是對部門管理費用的影響，如交通工具的規定等） 公司固定資產管理政策（公司對某些固定資產的投入如信息化網絡的建設可能導致通訊和交通費用的降低，但折舊費用會上升） 公司資本運營政策（如證券市場的投資，收購與兼并采用的方式（股票或現金）等對現金的影響）第十四條 預算的編制主要有以下幾種方法：以工作計劃為依據編制預算，如促銷活動預算等。依據業務量的變化編制預算。如生產車間的記件工資預算。根據歷史數據編制預算。如行政管理費用等。預算的編制一般是以上幾種方法綜合運用的結果。第十五條 預算的編制日程和要11、求根據預算期限的長短, 將xx集團的預算體系分為年度預算體系和月度預算體系。年度預算的編制，自預算年度上一年的XX月XX日開始至XX月XX日全部編制完成，日程表見附錄3月度預算的編制，自預算月度上一月的XX日開始至XX日編制完成，日程表見附錄4預算依據如變動費用的計算依據、固定費用的歷史數據一般均由本部門和財務管理部、行政部、人力資源部提供，各部門要積極提供協助。第十六條 專項預算各部門對于自己的主要工作項目，必須編制專項預算，專項預算采取項目管理的辦法，各部門需要提交項目工作內容簡介，項目總體預算，分項目預算和用款計劃。如研發部門提交的研發項目預算，人力資源部提交培訓項目預算。第十七條 預算12、的調整由于市場等外部因素的變化，或公司內部的結構調整，使得預算不能順利執行時，應該對現有預算作出調整。預算的調整原則如下：預算的調整采取附加預算的方式進行，附加預算與與原預算合并使用，對原預算不做改動。對于日常變動，采取季度調整的辦法。即每個季度的預算執行完畢后，根據預算的實際執行和外部環境的變化，各部門提交下季度的預算調整計劃。經總裁辦公會議批準后實行。對于季度內重大突發事件，按預算外支出辦法處理。第四章 預算的管理體系第十八條 全面預算管理體系是實施全面預算管理的載體，根據集團實際，xx集團的全面預算管理以銷售收入預算為起點，為實現銷售收入而編制的各項預算構成了全面預算管理的預算體系。它主13、要包括：1、 銷售收入預算2、 銷售費用預算3、 管理費用預算4、 生產預算5、 直接材料預算6、 直接人工預算7、 制造費用預算8、 存貨預算9、 產品成本預算10、 采購預算11、 資本性支出預算12、 現金流預算13、 損益預算相互關系原理圖如下直接材料預算制造費用預算直接人工預算產品成本預算現金流預算預計損益表銷售費用預算管理費用財務費用預算采購資金預算期末存貨預算資本性支出預算銷售收入預算生產預算第五章 預算的管理流程第十九條 年度預算提交-審核-批準流程總裁辦公會議審議預算計劃財務管理中心匯總平衡預算初審，各部門編制年度工作計劃及預算總裁辦公會議下達年度經營目標通過否，重新制訂財務14、管理和資金結算中心進行預算控制下達各部門執行第二十條 季度預算調整的提交-審核-批準流程否，重新制訂各部門編制t調整預算財務管理中心初審調整預算總裁辦公會議審議調整預算下達各部門執行通過下達各部門執行財務管理和資金結算中心進行預算控制第二十一條 月度預算提交-審核-批準流程財務管理中心匯總結算中心平衡預算財務部部長審批月度預算各部門編制資金預算通過否，重新制訂下達各部門執行財務管理和資金結算中心進行預算控制下達各部門執行第二十二條 月度預算內支出控制流程分為費用性支出和采購性支出一般費用支出：經辦人根據預算填制用款申請部門負責人審批財務管理中心控制費用預算審核付款手續資金結算中心審核資金預算出15、納付款采購資金支出部門負責人審批經辦人根據預算填制用款申請資金結算中心控制資金預算審核付款手續出納付款第二十三條 預算外支出控制流程 一、 嚴格控制預算外開支，確有必要的預算外開支遵循先申批再開支的原則，需要作出詳細預算二、 無預算而自行開支的費用不予報銷 三、四、五、六、七、八、九、十、十一、 十二、十三、經辦人用款申請單經辦部門負責人審批結算中心平衡資金出納付款總裁審批（授權限額以上及資本性支出）財務管理中心審核財務部經理審批第二十四條 資本性支出控制流程（包括年度資本性支出計劃和季度資本性支出補充計劃）同樣遵循先預算后開支的原則結算中心平衡資金出納付款總裁審批資本運營中心審核經辦部門負責16、人審批經辦人用款申請第五章 預算的控制與分析第二十五條 預算的控制預算依據部門（責任單元）進行控制，同時對有單獨立項的項目按項目進行控制。第二十六條 預算的差異分析預算的執行過程中，各預算單位要及時檢查、追蹤預算的執行情況，每月的預算執行完畢后，由財務管理中心填寫預算執行情況反饋。提交給各部門。在季度末XX日內，由財務管理中心填寫差異分析表格，揭示差異并反饋給相關部門，各部門提交差異分析報告，交總裁辦公會議審議。各種差異分析表格格式見附錄6第六章 預算的考核與激勵第二十七條 預算的考核預算的考核包括兩個方面：一是對企業整體預算管理系統進行考核評價，即考核企業的經營業績；二是對預算執行者進行考核17、評價。通過對預算執行者績效的考核評估，將個人績效與公司戰略目標結合在一起，最終達到提高企業績效，實現公司戰略的目的。預算的考評是一個認可預算執行效果的過程，應遵循以下原則：目標原則: 以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績激勵原則：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合時效原則：預算考評是動態考評，每期預算執行完畢應立即進行例外原則：對一些阻礙預算執行的重大因素，如產業環境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應該作為特殊情況處理分級原則：預算考評要結合組織結構的層級、責任中心的劃分和預算目標的分解進行預算的激勵需要和績效考核結合在一起第七章 附則18、第二十八條 本預算制度由公司財務管理部財務管理中心起草，總裁辦公會議討論通過，總裁批準后實施。本預算制度的解釋權在財務管理部財務管理中心本預算制度自發布之日起執行附錄1：全面預算管理體系表格目錄和填制方法附錄2：全面預算管理體系表格附錄3：xx集團年度預算編制日程表職能部門職能工作內容編制管理時間總裁辦公會議根據公司發展戰略，提出本年度整體經營規劃召開預算工作會議， 與各部門主管研討確定經營目標， 決定經營方針。審定財務管理部財務管理中心作為預算常設部門，記錄總裁辦公會議的預算編制政策根據總裁辦公會議決定， 編輯并下發預算編制方針， 督促各部門編制預算銷售部編制銷售預算，包括銷售收入和費用預算19、各業務單元編制銷售收入預算A-1表 費用預算A-2-1表預算管理員編制部門領導初審總部領導審核銷售部總部匯總A-1表， 匯總A-2-1表并加入總部費用相關管理員匯總總部領導審核各銷售總部提交收入預算A-1表， 費用預算A-2-1表給財務管理部， 收入預算A-1表給制造事業部財務管理部預算初審匯總各銷售部門收入預算A-1表， 費用預算A-2-1表， 初步檢查是否符合公司預算目標并提供給制造事業部財務管理部初審采購供應部提供產成品期末庫存采購供應部根據倉庫數據提供產成品期末庫存表交制造事業部倉庫主管編制部門領導審核制造事業部編制生產預算各車間上報材料消耗定額B-1-2表， 人工消耗定額B-1-3表20、預算管理員編制車間主管初審匯總各銷售部門收入預算A-1表， 編制生產量預算表B-1-1下發車間預算管理員編制部門領導審核核定各車間材料定額B-1-2表， 人工消耗定額B-1-3表部門領導審定各車間編制直接成本預算表B-1， 原材料及包裝輔料需求預算表B-1-4預算管理員編制車間主管初審各車間編制制造費用表B-2， 備損件及其他物料需求預算表C-1-3-1預算管理員編制車間主管初審設備動力部編制 燃料及動力預算表B-2-1 交制造事業部預算管理員編制部門領導審核制造事業部匯總直接成本預算表B-1，制造費用表B-2 編制產品成本預算表B-3交財務管理部預算管理員編制部門領導審核制造事業部匯總各車間21、 原材料及包裝輔料需求預算表B-1-4 備損件及其他物料需求預算表C-1-3-1 交采購供應部預算管理員編制部門領導審核職能部門職能工作內容編制管理采購供應部編制采購預算（左側欄目除特指外均由采購供應部編制）根據原材料及包裝輔料需求預算表B-1-4 編制直接材料采購預算表C-1-1 輔助材料采購預算表C-1-2 相關采購主管編制部門領導審核根據備損件及其他物料需求預算表C-1-3-1 編制備損件及其他物料采購預算表C-1-3相關采購主管編制部門領導審核根據燃料及動力需求預算表B-2-1 編制燃料及動力采購預算表C-2相關采購主管編制部門領導審核根據C-1-1、C-1-2、C-1-3、C-2、D22、-2-1表 編制采購資金預算表C-1交財務管理部預算管理員編制部門領導審核各倉庫編制倉儲費用預算表D-1-1 交采購供應部匯總后送財務管理部倉庫主管編制部門領導審核各職能部門編制費用預算編制本部門管理費用預算表D-1 交財務管理部， 低值易耗及辦公用品需求表D-2-1 交行政部預算管理員編制部門領導審核行政部編制低值易耗及辦公用品匯總采購預算表D-2-1 交采購供應部相關主管編制部門領導審核各職能部門編制投資性預算各部門編制本部門投資性支出預算表F-1交財務管理部預算管理員編制部門領導審核財務管理部編制投資性預算匯總所有部門投資性預算F-1財務管理部初審財務管理部編制稅金預算根據銷售收入表A-23、1， 采購支出表C-1， 編制增值稅及附加預算表E-1相關管理人員編制財務管理部初審財務管理部匯總所有預算并試算平衡匯總銷售預算、生產預算、采購預算、投資性預算，費用預算初步檢查是否符合公司預算政策， 編制損益表G-1，現金平衡表H-1并試算平衡，以上各表要按季度作出，便于經營控制財務管理部初審總裁辦公會議批準預算召開預算審查會議， 與各部門主管研討并批準預算審定財務管理部批轉預算根據預算審查會議記錄， 將預算批轉給各部門附錄4：xx集團月度預算編制日程表職能部門職能工作內容編制管理時間銷售部編制銷售預算，包括銷售收入和費用預算各業務單元編制銷售收入預算A-1表 費用預算A-2-1表預算管理員24、編制部門領導初審總部領導審核銷售部總部匯總A-1表， 匯總A-2-1表并加入總部費用相關管理員匯總總部領導審核各銷售總部提交收入預算A-1表， 費用預算A-2-1表給財務管理部， 提交收入預算A-1表給制造事業部財務管理部預算初審匯總各銷售部門收入預算A-1表， 費用預算A-2-1表， 初步檢查是否符合公司年度預算目標和經營實際財務管理部初審采購供應部提供產成品期末庫存采購供應部根據倉庫數據提供產成品期末庫存表交制造事業部倉庫主管編制部門領導審核制造事業部編制生產預算各車間上報材料消耗定額B-1-2表， 人工消耗定額B-1-3表預算管理員編制車間主管初審匯總各銷售部門收入預算A-1表， 編制生25、產量預算表B-1-1下發車間預算管理員編制部門領導審核核定各生產部門材料定額B-1-2表， 人工消耗定額B-1-3表部門領導審定各車間編制直接成本預算表B-1， 原材料及包裝輔料需求預算表B-1-4預算管理員編制車間主管初審各車間編制制造費用表B-2， 備損件及其他物料需求預算表C-1-3-1預算管理員編制車間主管初審設備動力部編制 燃料及動力預算表B-2-1 交制造事業部預算管理員編制部門領導審核各車間根據直接成本預算表B-1，制造費用表B-2 編制成產品成本預算表B-3交制造事業部匯總交財務管理中心預算管理員編制部門領導審核制造事業部匯總各車間 原材料及包裝輔料需求預算表B-1-4 備品備26、件及其他物料需求預算表C-1-3-1 交采購供應部，其中非標備品備件及其他物料需求預算表C-1-3-1由設備部直接提交財務部預算管理員編制部門領導審核職能部門職能工作內容編制管理時間采購供應部編制采購預算（左側欄目除特指外均由采購供應部編制）根據原材料及包裝輔料需求預算表B-1-4 編制直接材料采購預算表C-1-1 輔助材料采購預算表C-1-2 相關采購主管編制部門領導審核根據備品備件及其他物料需求預算表C-1-3-1 編制備品備件及其他物料采購預算表C-1-3相關采購主管編制部門領導審核根據燃料及動力需求預算表B-2-1 編制燃料及動力采購預算表C-2相關采購主管編制部門領導審核根據C-1-27、1、C-1-2、C-1-3、C-2、D-2-1 表 編制采購資金預算表C-1交財務管理部預算管理員編制部門領導審核各倉庫編制倉儲費用預算表D-1-1 交采購供應部匯總后送財務管理部倉庫主管編制部門領導審核編制物流預算表D-1-2送財務管理部相關主管編制部門領導審核各職能部門編制費用預算和專項預算，其中人力資源部提交培訓預算，研發部提交研發預算編制本部門管理費用預算表D-1 和專項預算交財務管理部， 低值易耗及辦公用品需求表D-2-1 交行政部預算管理員編制部門領導審核行政部編制低值易耗及辦公用品匯總采購預算表D-2-1 交采購供應部相關主管編制部門領導審核各職能部門編制投資性預算各部門編制本部28、門投資性支出預算表F-1交財務管理部預算管理員編制部門領導審核財務管理部編制投資性預算匯總所有部門投資性預算F-1財務管理部初審財務管理部編制稅金預算根據銷售收入表A-1， 采購支出表C-1， 編制增值稅及附加預算表E-1相關管理人員編制財務管理部初審財務管理部財務管理中心匯總所有預算并試算平衡資金結算中心負責資金平衡匯總銷售預算、生產預算、采購預算、投資性預算，初步檢查是否符合公司年度預算和經營實際， 編制損益表G-1，現金平衡表H-1并試算平衡初審財務管理部批轉預算交財務和資金管理中心用于預算控制部長審批預算并將預算批轉給各部門執行附錄5：xx集團責任中心劃分圖集團公司投資中心總裁辦公會議基建部信息化管理部處方藥營銷部醫藥流通事業部植物藥業公司OTC營銷部財務管理部運營保障部質量管理部制造事業部行政管理部總裁辦公室研發事業部采購部人力資源部利潤中心成本費用中心收入中心附錄6：差異分析表格