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1、集團(tuán)事業(yè)部及子公司離任審計管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 離任審計管理制度1、總則：1.1 目的：為了加強(qiáng)離任人員所負(fù)經(jīng)濟(jì)及項目責(zé)任的審計監(jiān)督，提高公司領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束意識，保證離任后原崗位工作的正常延續(xù)，防范經(jīng)營與舞弊風(fēng)險，根據(jù)公司人事管理及內(nèi)部審計管理制度的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。1.2適用范圍： 1.2.1總部各職能部室部級以上領(lǐng)導(dǎo)，在退休、崗位變動、離職時須接受離任審計。1.2.2事業(yè)部/子公司的高層管理人員，在退休、崗位變動、離職時須接受離任審計。1.2.3事業(yè)部/子公司與經(jīng)營業(yè)務(wù)關(guān)系密切的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)2、人及關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員的離職時須接受離任審計，這些業(yè)務(wù)包括但不限于財務(wù)、采購、銷售、外協(xié)及各類合同、資金、投資、擔(dān)保等管理業(yè)務(wù)。特殊崗位人員經(jīng)專項審批后執(zhí)行審計的人員，如聯(lián)營企業(yè)派駐的高層管理人員。2、離任審計職責(zé)2.1 審計職責(zé)界定2.1.1總部各職能部室部級以上領(lǐng)導(dǎo)的離任審計業(yè)務(wù)，由審計部負(fù)責(zé)組織實施。2.1.2事業(yè)部、子公司高層管理人員的離任審計業(yè)務(wù)，由審計部負(fù)責(zé)審計，事業(yè)部、子公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或具有審計監(jiān)督職能的部門和人員配合審計。2.1.3事業(yè)部、子公司中層領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)人員離任審計工作，由事業(yè)部、子公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或具有審計監(jiān)督職能的部門或人員負(fù)責(zé)審計，審計結(jié)果報審計部備案。2.1.4特3、殊崗位人員的離任審計，根據(jù)業(yè)務(wù)歸屬的不同，由公司或部/子公司審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計。2.2 審計工作職權(quán)檢查會計報表、賬簿、憑證、資金和財產(chǎn)的真實性、完整性。審查工資、獎金核發(fā)的合理性、正確性。審查相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性及內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。對審計中的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。對嚴(yán)重違反公司制度和規(guī)定以及侵犯公司權(quán)益的人員，提出追究責(zé)任的建議。對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)公司批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。提出改進(jìn)管理、提高效益的建議及糾正、處理違反公司各項規(guī)章制度的行為的意見，檢查審計結(jié)論的落實情況。3、離任審計內(nèi)容3.1 離任審計工作內(nèi)容對事業(yè)部4、子公司總經(jīng)理離任審計的內(nèi)容包括：所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完成情況：（1）經(jīng)營業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)完成情況的審計評價；（2）任期財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的真實性；（3）任職期間執(zhí)行的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)是否存在重大缺陷；（4）財務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合規(guī)性；（5）債權(quán)債務(wù)的真實性及重大合同的執(zhí)行情況；（6）各項資產(chǎn)的管理情況；（7）對外投資、擔(dān)保、借款等風(fēng)險業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；（8）有無嚴(yán)重?fù)p失浪費和其它嚴(yán)重?fù)p害公司利益的行為；（9）公司章程、管理制度、年度經(jīng)營計劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會議紀(jì)要及年度工作總結(jié)。離任時工作移交是否完整、正確。需移交的內(nèi)容包括：（1）述職報告（包括對任職履歷的敘述、任職期內(nèi)重點5、工作的回顧和總結(jié)、對本崗位下步工作的建議）；（2）工作中的遺留問題及處理建議，重大未決事項的完成情況、重大風(fēng)險業(yè)務(wù)的提示；（3）個人所保管的業(yè)務(wù)檔案、工作記錄等資料；（4）其它需移交的內(nèi)容；（5）其它按公司人事管理要求需移交的內(nèi)容。離職時個人所欠公司的債務(wù)是否結(jié)算清楚；內(nèi)部控制是否存在重大缺陷；其它需要審計的事項。3.2對公司及子公司其他高管人員（總經(jīng)理以外）離任審計內(nèi)容包括：任職期間負(fù)責(zé)項目或業(yè)務(wù)的真實性、合法性；工作涉及的各項內(nèi)部控制是否存在重大缺陷；任職期間涉及財務(wù)收支的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合規(guī)性，有無嚴(yán)重?fù)p失浪費或其它損害公司利益的行為；任職期間涉及的各項經(jīng)濟(jì)合同與風(fēng)險業(yè)務(wù)的執(zhí)行6、情況、債權(quán)債務(wù)的清理和催收情況；分管業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理情況及業(yè)務(wù)審批情況；離任時工作移交是否完整、正確。需移交的內(nèi)容包括：（1）述職報告；（2）工作中的遺留問題及處理建議，重大未決事項的完成情況、重大風(fēng)險業(yè)務(wù)的提示；（3）代表公司對外簽訂的各項合同、協(xié)議執(zhí)行情況。（4）個人所保管的業(yè)務(wù)檔案、工作記錄等；（5）其它按公司人事管理要求需移交的內(nèi)容。離職時個人所欠公司的債務(wù)是否結(jié)算清楚；3.2.8內(nèi)部控制是否存在重大缺陷；3.2.9廉潔自律與團(tuán)隊管理情況。3.3對公司及子公司中層管理人員及其他人員，離任審計內(nèi)容參照3.2內(nèi)容，并重點關(guān)注業(yè)務(wù)的真實性、合法性及未決事項對公司經(jīng)營的影響。4、審7、計程序4.1 審計立項4.1.1企業(yè)管理部根據(jù)人事離任情況，填寫離任審計申請按下述程序?qū)徟笸ㄖ獙徲嫴浚瑫r提供被審計人員的任職履歷與離任述職報告。4.1.1.1公司高管離任審計申請由企業(yè)管理部主管領(lǐng)導(dǎo)審核，公司總經(jīng)理審批（總經(jīng)理離任由董事長審批）；4.1.1.2事業(yè)部、子公司高管離任審計申請由被審計單位管理部提出審計申請，部/子公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核、部/子公司總經(jīng)理（總經(jīng)理離任由董事長審批）審批后，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批；4.1.1.3事業(yè)部、子公司中層領(lǐng)導(dǎo)及其他崗位人員，經(jīng)被審計單位管理部主管領(lǐng)導(dǎo)、部/子公司總經(jīng)理審批；聯(lián)營企業(yè)高管人員離任審計申請，需根據(jù)雙方聯(lián)營協(xié)議與企業(yè)章程要求，經(jīng)被審計單位董8、事會審議后，由企業(yè)管理部提出審計申請，公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核，總經(jīng)理審批。審計部門根據(jù)離任審計申請了解被審計人員履歷與經(jīng)辦業(yè)務(wù)情況，復(fù)查任職期間相關(guān)業(yè)務(wù)的審計報告，根據(jù)審計工作要求編制審計方案成立審計組。4.2 審計通知承擔(dān)離任審計任務(wù)的審計部門，需提前3天向被審計單位發(fā)出審計通知書，同時抄送上級審計部門。審計通知書應(yīng)注明審計目的、審計內(nèi)容、工作要求、審計時限、相關(guān)資源需求及審計過程中涉及的審計資料。被審計單位接到審計通知書后，在3個工作日內(nèi)準(zhǔn)備以下資料：工作中的遺留問題及處理建議，重大未決事項的完成情況及重大風(fēng)險業(yè)務(wù)的說明；工作移交的有關(guān)記錄；審計通知書中要求的其他有關(guān)資料，如會計憑證、賬簿、報表9、；執(zhí)行業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度；債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)保管、預(yù)算完成情況等審計資料。審計機(jī)構(gòu)在實施審計前，應(yīng)聽取主管領(lǐng)導(dǎo)及被審單位董事會、監(jiān)事會或其他領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。4.3 審計實施審計組根據(jù)審計計劃要求，采用現(xiàn)場審計與報送審計等方式，通過審閱、測試、分析、復(fù)算、盤點等審計方法，根據(jù)離任審計測試程序?qū)嵤徲嫛?.4 審計報告離任審計報告的編制，根據(jù)審計內(nèi)容和測試程序要求，對被審計人員任期業(yè)務(wù)情況進(jìn)行審計評價；說明存在的主要問題并提出整改建議；重點強(qiáng)調(diào)未決事項或風(fēng)險業(yè)務(wù)對公司的影響；對離任人員進(jìn)行審計情況綜合評述。離任審計報告應(yīng)征求被審計人員及其主管領(lǐng)導(dǎo)的意見，由被審計人員及其主管領(lǐng)導(dǎo)、審計組三方簽字確認(rèn)，按以10、下原則審批歸檔：各子公司事業(yè)部負(fù)責(zé)的審計業(yè)務(wù)由被審計單位總經(jīng)理、董事長審批，同時報備上級審計部門；公司審計業(yè)務(wù)由總經(jīng)理、董事長審批。被審計人如有異議，應(yīng)在收到審計報告之日起3日之內(nèi)提出書面意見上報審計組，審計組如不接受，應(yīng)將離任審計報告和書面意見一并上報主管領(lǐng)導(dǎo)審議，并在3日內(nèi)提出復(fù)審意見書下發(fā)被審計單位。4.5 統(tǒng)一歸檔審計工作終結(jié)，組織實施審計的機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計全過程中取得的資料統(tǒng)一編號、對應(yīng)審計項目與測試內(nèi)容分類歸檔，同時將電子版審計資料報送上級審計部門。5、離任審計要求5.1 審計人員實施離任審計工作時應(yīng)成立審計組，審計組的成員應(yīng)當(dāng)具備與審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計過程中要充分11、利用公司內(nèi)部各方面專家的力量，如有必要，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以聘請公司外部的有關(guān)專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)參與全程或部分審計事項。審計人員與被審計人員存在利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避；被審計人員認(rèn)為審計人員與其有利害關(guān)系可能影響審計公正的，有權(quán)申請審計人員回避。審計人員是否回避，由審計組與被審計單位的主管領(lǐng)導(dǎo)共同商定。審計人員必須堅持客觀、公正的原則，必須保守實施離任審計中得悉的公司秘密。審計人員審計過程中，遇有涉及職權(quán)范圍或業(yè)務(wù)能力以外的問題，應(yīng)當(dāng)要求相關(guān)部門協(xié)助調(diào)查，不得主觀臆斷。5.2 審計期限審計期限是指從審計組實施審計開始，至完成審計報告時間。對崗位變動審計應(yīng)在15天內(nèi)完成，對辭退、辭職、退休人員12、的審計可視具體情況確定審計期限，最長不應(yīng)超過1個月。6、審計獎懲6.1 獎勵建議離任審計中發(fā)現(xiàn)被審計人員在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動中效益顯著、成績突出的，審計小組可以向管理部門領(lǐng)導(dǎo)提出獎勵建議。6.2 處罰建議對非法干預(yù)、阻擾審計機(jī)構(gòu)和審計人員進(jìn)行審計的行為應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰。必要時，審計機(jī)構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關(guān)人員采取必要措施，以保證審計工作的正常進(jìn)行。審計過程中出現(xiàn)下列情況，審計小組有權(quán)通知公司相關(guān)部門暫時凍結(jié)被審計人員在公司的相關(guān)權(quán)益：被審計人員工作移交不順利、不清楚，致使上級主管領(lǐng)導(dǎo)無法接受；被審計人員未提供任職期間的述職報告，未完全表述存在風(fēng)險的未決事項；被審計人員的經(jīng)濟(jì)賬目與所持資產(chǎn)尚未交待清楚，需進(jìn)一步查證落實；被審計人員所欠公司款項未進(jìn)行償還；被審計人員有侵犯公司利益的行為；情節(jié)嚴(yán)重者可依照法律程序?qū)ζ涮崞鹪V訟，以維護(hù)公司的合法利益。被審計單位應(yīng)如實提供審計資料，不得弄虛作假、藏匿、篡改證據(jù)資料，因未全面、準(zhǔn)確提供審計依據(jù)，造成重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題未被發(fā)現(xiàn)，公司將追究有關(guān)人員的責(zé)任。審計人員在審計中應(yīng)客觀公正、實事求是，如存在審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊情況，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，構(gòu)成犯罪的依法移交司法機(jī)關(guān)處置。7、 附 則7.1 事業(yè)部/子公司參照本制度制定相關(guān)細(xì)則。7.2本辦法自頒布之日起實施，解釋權(quán)歸審計部。