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1、鐵路運輸公司預算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一章 總則第一條 為了有效地組織和協調集團公司的各種經營管理活動，使集團公司以及所屬各分子公司對公司的財務和非財務資源進行分配、控制和考核，完成既定的經營目標，特制定本制度。第二條 本制度所稱集團公司是實業股份有限公司，分子公司是指各分公司和全資子公司。第三條 集團公司實施預算管理的目的1、 協調集團公司各部門、各分子公司的工作；2、 明確各單位的奮斗目標；3、 控制各經營單位的經濟活動；4、 考核各部門的工作成績。第四條 預算實行統一規劃、逐級管理的管理體2、制1、 公司的預算目標統一規劃、逐級分解；2、 經下達的預算指標由集團公司各部門及分子公司負責落實；3、 由集團公司統一對預算執行情況分析考核。第二章 預算的組織體系第五條 預算管理的組織機構包括：預算領導機構、預算管理部門和預算執行部門。第六條 預算領導機構公司總經理辦公會預算會議是公司預算的最高管理機構，為非常設機構。預算會議人員構成：公司總經理、副總經理、各部門經理、分子公司經理、分子公司財務經理、執行部門相關人員。預算會議的職責：1、 依據公司發展戰略和年度經營計劃，決定公司年度預算基本假設、預算目標、預算編制方針、預算編制程序、預算執行的監控方法；2、 審議批準預算管理部門提交的公司3、預算草案和各部門年度預算草案；3、 審議批準預算管理部門提交的預算調整草案；4、 協調、裁定公司預算重大沖突。第七條 預算管理部門集團公司財務部是公司預算管理部門，內設專門崗位，對公司預算工作進行管理，其職責如下：1、 預算管理制度的編撰；2、 預算的組織和匯總編制；3、 預算任務的下達；4、 預算執行的監督；5、 預算執行結果的分析評價等工作。第八條 預算執行部門預算執行部門是各級預算執行主體，即責任中心，它是集團公司內部具有一定權限，并能承擔相應經濟責任的各級部門和各分子公司。責任中心負責本部門及分管業務預算編制、執行、分析和控制等工作，并配合預算管理部門完成集團公司總預算的綜合平衡。第九4、條 責任中心的劃分責任中心可分為以下幾類：利潤中心、收入中心、成本費用中心。1、 利潤中心：利潤中心為負有利潤責任的下屬分子公司，其決策能夠決定本責任中心的利潤、收入、成本費用等主要因素，控制目標是特定預算年度的利潤及其相關指標；2、 收入中心：收入中心為負有既定目標的營業收入、既定成本水平下的利潤等責任的分公司，控制目標是預算年度的營業收入的回款和既定成本水平下的利潤等指標；3、 費用中心：費用中心為負有期間費用責任的部門，控制目標是特定預算年度的各明細費用指標。第十條 集團公司各預算責任中心劃分1、 利潤中心：集團公司、各分子公司；2、 收入中心：客運公司；3、 費用中心：集團公司各職能部5、門。第三章 預算的編制第十一條 預算編制的基本原則1、 以戰略為指導、與經營計劃相匹配；2、 預算目標的確定要實事求是，具有實現的可能性；3、 各責任中心預算管理的重點是可以控制的；4、 各預算項目誰控制、誰預算、誰受益、誰承擔。第十二條 預算編制的基本方式預算編制要在預算會議批準的編制方針指導下進行，采取自上而下下達預算編制目標、自下而上編制預算、由財務部平衡、匯總的預算編制方式。第十三條 年度預算的編制程序1、 預算編制準備：公司財務部、各部門做好預算的各項準備工作，包括收集信息，總結本預算年度經營計劃及預算的執行情況，測算有關指標數據，分析研究下一預算年度的發展趨勢，預測下一預算年度預算6、的總體情況；2、 年度預算編制程序（1） 每年 -月-日前，總經理辦公會預算會議確定下一預算年度的預算目標；（2） 根據下一預算年度預算目標和公司初步分解的經營計劃目標，財務部負責具體分解預算目標；（3） 財務部制定詳細的預算指導文件，在-月-日前下發到各部門；（4） 預算指導文件具體包括：公司預算目標下達文件、編制手冊（預算假設、表格、編制說明）和編制進度要求；（5） 公司各部門在全面分析以前年度、預計預算年度業務情況的基礎上，根據預算年度經營環境的變化、年度經營目標、預算目標、預算指導文件的要求及部門計劃，編制預算年度的預算草案，交部門經理初審，由部門經理提出意見并進行修改；（6） 各下屬7、公司的預算草案要經經營管理部的審核并初步確認；（7） -月-日之前，公司各部門將審核后的預算草案上報公司財務部。財務部審核各部門上報的預算草案。審核其是否符合公司總體的方針、目標，討論通過各部門預算草案或返回重編；（8） 在預算會議的統一領導下，公司財務部負責對討論通過的各部門預算草案匯總平衡，編制公司預算草案，包括預計資產負債表、預計損益表、預計現金流量表及其他有關資料，提交預算會議審議；（9） -月-日之前，預算會議組織召開年度預算編制質詢會，審議通過各部門及公司整體預算草案；（10） -月-日由財務部組織各部門，根據年度預算質詢會的決議，修改各部門及公司整體預算草案，并報公司預算會議審批8、；（11） -月-日財務部將預算會議批準的預算方案正式下達給各部門執行。第十四條 預算編制的主要內容及各部門編制職責：1、 經營預算（1） 各下屬公司以經營收入、成本、期間費用和利潤為主要內容編制經營和財務預算，由經營管理部審核、調整。（2） 集團公司營業收入和營業成本預算：除客運業務外，新增本部自營經營項目，由項目管理部門編制收入和成本預算；（3） 集團公司經營管理部和財務部負責編制客運業務成本測算；2、 集團公司期間費用預算（1） 人力資源費用（包括員工工資、福利保險、培訓、招聘等費用）由人力資源部編制；（2） 辦公費用由辦公室編制；（3） 固定資產運用費用由技術工程部負責編制；（4） 維9、修及能源費用由技術工程部負責編制；（5） 車輛運用費用由辦公室負責編制；（6） 各種攤銷費用由財務部負責編制；（7） 差旅費、招待費由各部門編制后財務部匯總；（8） 駐外人員的駐在費用由投資部負責編制；（9） 業務招待費由辦公室編制；（10） 財務費用、稅金、營業外收支預算、其它業務利潤預算由財務部編制；（11） 其它各項期間費用由各部門根據本部門年度預計發生情況進行編制。第十五條 資本性預算1、 資本性收入預算是對預算期內可用于資本性投資活動的資金來源的財務安排，主要包括內部資金來源預算和融資預算；（1） 內部資金來源預算是對預算期內稅后利潤、折舊的財務安排，由財務部負責編制；（2） 融資預10、算是在預算期內需新借入的長短期借款、經批準發行的債券等的財務安排，由投資部和財務部負責編制；2、 資本性支出預算是對預算期內進行資本性投資活動預計產生的現金支付的財務安排，包括固定資產投資預算、權益性投資預算、前期費用預算、還本付息預算、其它資本性支出預算；（1） 固定資產投資預算包括固定資產購置預算，由辦公室和技術工程部負責編制；（2） 權益性投資預算管理包括股權投資預算、債權投資預算，由投資發展部負責編制；（3） 借款的還本付息預算由財務部負責編制；（4） 債券的還本付息預算由投資發展部負責編制；（5） 其他資本性支出主要包括處理重大事故、自然災害所需的恢復性投入，根據國家政策給予的援助性11、資本投入等，由相應責任中心負責。3、 在預算編制期無法預測發生的新投資項目，在項目確定時編制專項投資預算，包括和此項投資相關的所有收入、成本、費用，并據此調整資金預算、籌資計劃和預計財務報表。專項投資預算的編制需要各相關部門配合共同完成，財務部平衡、匯總。專項投資預算必須經公司預算會議批準。第十六條 財務預算報表的編制財務部負責編制公司損益預算表、資產負債預算表、現金流量預算表。第十七條 預算預備費預算編制時，公司預留一定的預備費作為不可預見的支出準備，預備費總額為公司年度成本費用總額的一定比例。1、 每年編制年度預算時，根據預算編制和執行經驗、對預算年度基本假設的信賴和爭議程度、預算年度重大12、經營政策環境的變化，以及其他不確定因素等，由財務部建議年度預算預備費的提留比例，經預算會議審批通過；2、 在公司預算工作執行有一定積累、預算數據較準確的前提下，或者當預測預算年度經營環境比較穩定時，預算預備費提留比例可以略低；當預測到預算年度經營環境將發生劇烈變化時，預算預備費提留比例可以適度提高。第十八條 預算期和預算編制期預算期指預算編制覆蓋的經營期間。與會計年度相一致，為每年的1 月1 日至12 月31日；預算編制期指預算實際編制的時間。公司在每年-月（暫定）開始著手編制下一預算年度的年度預算。第四章 預算的執行、控制和分析第十九條 公司年度預算方案和分劈月度預算方案一經批準下達，即具有13、指令性，各責任中心必須按照預算方案的要求，認真組織實施，以確保預算目標的實現。第二十條 預算的執行部門1、 各責任中心是預算的執行機構2、 預算執行的直接責任人（1） 主管具體業務和部門的公司副總經理對于其負責的責任中心的預算執行負有主要責任；（2） 各責任中心的負責人是責任中心預算執行的直接責任人。第二十一條 預算的執行控制體系1、 責任中心負責人：各責任中心的負責人根據本責任中心的預算目標，負責本責任中心具體業務活動的領導和監督，按照預算目標控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標；2、 公司職能部門：依據預算目標對責任中心的各種經濟行為實施過程控制，確保預算執行部門在預算目標框架下運營；14、3、 集團公司總經理：總經理對各責任中心的預算外行為進行審批控制。第二十二條 預算資金控制1、 預算內資金控制：（1） 預算內支出，根據不同的審批權限由公司各責任中心負責人、集團公司總經理審批；（2） 需要使用資金的預算責任中心，按照批復的年度預算編制月度預算，提報資金支出申請表，并附相關文件、合同或資料，按公司授權審批權限審批后，送財務部審核；（3） 預算責任中心，按照審批同意的月度預算資金支出申請表，編制“周用款計劃”，公司財務部根據資金的周轉情況和資金需求情況以及資金支出申請表和“周用款計劃”辦理撥付手續；（4） 財務部建立預算資金撥付臺帳制度，各預算責任中心建立預算執行臺帳，每季度末與15、財務部核對；（5） 對于不可預見的支出，各責任中心根據業務的實際需要，提出資金使用申請，經主管副總經理審批，向總經理提交申請。總經理判定是否需要動用預算預備費，并綜合平衡各個申請，決定預算預備費的實際使用。總經理應將預備費的實際使用情況通知財務部。批準的預算預備費的使用由財務部統一管理，預備費使用的考核與預算內費用的考核相同。2、 預算外資金控制：（1） 預算外資金申請，需由責任中心填寫申請，該申請應該包括使用目的、使用的責任中心和責任人、使用目標、使用方式等內容。總經理對各責任中心的預算外行為進行審批控制；（2） 預算外資金的實際使用應在其影響的當期及后期的預算表中作出清晰的標志，預算外資金16、的使用由財務部統一管理，預算外資金使用的考核按照申請中明確的使用目標單獨進行。第二十三條 預算執行信息反饋表單：由各級責任部門定期填制、并逐級匯總上報的一系列表單，用來全面、系統地報告每個責任中心及整個公司預算執行的進度和結果。第二十四條 預算反饋報告預算執行情況報告采用兩種形式：預算執行分析報告和專題反饋報告。預算執行分析報告是定期編制的報告，用來全面、系統地報告每個責任中心的預算執行的進度和結果。專題報告是對重大預算差異的調研報告，不定期編制。第二十五條 預算會議成員應定期地收到預算執行情況的反饋報告，以了解和掌握預算執行的進程。當預算執行差異過大時，相關責任部門要上報專題反饋報告。第二十17、六條 總經理辦公會預算會議1、 預算會議根據財務部報請的審議內容，定期、不定期召開會議；2、 預算會議由公司總經理確定會議議程，召集并主持；3、 預算會議應當由四分之三以上的成員出席方可舉行；4、 預算會議做出的決議，必須經全體成員三分之二以上表決通過方為有效。總經理具有一票否決權。第二十七條 預算管理的例會制度公司通過預算管理的例會制度保證預算與考核的銜接。1、 預算管理的例會分月度/季度/年度例會，目的是對前一月/季/年各部門的預算目標完成情況進行分析、評價、考核，及時發現和解決經營中的潛在問題，確定改進措施，明確下階段的工作重點，確保預算的完成，或者必要時修正預算，以適應外部環境的變化。18、對完成或超額完成預算指標的各部門，由公司根據有關規定對該部門及其負責人給予表彰和獎勵；對完不成年度預算指標的公司各部門，根據不同情節，對該部門及其主要負責人給予相應的處罰，追究其經濟或行政責任。2、 預算管理的例會細則：（1） 會議準備：財務部在每月/季/年初填制上一月/季/年預算完成情況表，在例會前一周對上一月/季/年預算完成情況做差異分析并找出主要問題；各部門提前-天做出本部門預算完成情況差異分析和解決問題擬用的措施；（2） 參會人員：預算會議成員、各部門有關人員視情況參加；（3） 召開時間：月度/季度例會在每月-日以前，年度例會在-月；（4） 會議議程：1） 責任中心負責人匯報上月/季/19、年部門工作完成情況；2） 各副總經理總結主管工作預算執行情況及存在的主要問題；3） 財務部經理介紹上月/季/年公司總體預算執行情況，主要預算差異及其原因；4） 逐一對各部門上月/季/年預算完成情況進行分析、評價、考核，揭示存在的問題，明確改進目標；5） 討論各部門草擬的改進措施，通過或令其修改；6） 總經理宣布閉會。（5） 會后事項：1） 預算會議總結、下達會議決議、會議責成解決事項，落實責任部門；2） 財務部負責督促落實會議決議；3） 財務部跟蹤以上事項的完成情況，及時與有關部門溝通并向總經理匯報；4） 人力資源部統計、記錄考核結果。第二十八條 預算差異分析1、 預算差異分析在預算執行過程中20、，財務部及各責任中心都要對差異進行分析，發現問題，找出原因，并提出改進措施，對整個經營活動加強控制。2、 負責分析差異的責任部門（1） 預算會議1） 審批財務部提交的重大差異分析報告；2） 確定導致差異的原因，并提出處理意見。（2） 財務部1） 分析預算執行情況，匯總各部門提供的差異分析報告，并加以綜合分析，出具公司總的預算差異分析報告，并上報預算會議；2） 確認導致差異的原因；3） 確認應對差異負責的責任部門，提出處理意見，并上報預算會議；4） 向有關責任部門提供差異用的數據，協調差異分析工作。（3） 各責任中心1） 記錄本部門預算執行情況，找出問題，分析本部門差異產生的原因，提出改進建議；21、2） 出具預算差異分析報告，上報公司財務部；3） 落實由本部門負責的改進措施。3、 預算差異分析程序（1） 預算執行過程中，各責任中心要及時檢查、追蹤預算的執行情況，形成預算分析報告，于每月-日前將上月預算分析報告交財務部及主管副總；（2） 財務部根據自己的記錄與各部門的預算分析報告進行核對，糾正偏差，分析差異產生的原因，落實責任部門，不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，并提出處理建議，于每月-日前，形成每月總的預算分析報告，出具初步預算考核意見；（3） 每月-日前，開預算月度例會，對前一月各部門的預算目標完成情況進行分析、評價、考核，形成正式的公司預算分析報告、預算考22、核意見，交預算會議審批，為預算的執行進行動態控制提供依據；（4） 每月-日前，財務部根據審批后的公司預算分析報告，組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施，將每月預算考核意見提交人力資源部，由人力資源部根據公司績效考核管理制度及相關制度規定，對相關責任部門、責任人進行考核。4、 預算差異分析內容（1） 各責任中心預算差異分析內容1） 將預算的執行進度與結果的計量數據與預算指標加以比較，找出本責任部門存在的差異，列示產生差異的項目本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額；2） 對差異額進行分析：產生不利差異的原因、責任23、歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因今后進行鞏固、推廣的建議。（2） 財務部預算差異分析內容1） 分析匯總各責任中心預算分析報告，找出公司存在的差異，列示產生差異的項目本期預算額、本期實際發生額、本期差異額、差異率、累計預算額、累計實際發生額、累計差異額、累計差異率；2） 在各責任中心的配合下，對差異進行全面、詳細、深入的分析，以確定造成差異的原因。造成不利差異的原因有很多種，例如：A. 現行的有關管理制度，業務流程規定或操作規定不合理或過于復雜難以使用；B. 管理人員和員工的工作沒有遵守有關的規定；C. 公司外部環境因素導致（預算編制時考慮不全面，預算編制時所假設環境因素發生了重大的變化）；24、3） 確定不利差異的責任歸屬、改進措施，以及形成有利差異的原因，今后進行鞏固、推廣的建議；4） 提出對預算執行不利差異的相關責任部門的處理意見。第二十九條 預算的沖突與仲裁1、 當執行預算時，各責任中心間發生利益沖突，且各責任中心間協調無效時，應將有關事項報經財務部協調，協調無效時由其上報預算會議仲裁；2、 預算會議作出仲裁決議后，通過財務部下達“預算仲裁決議書”給相關部門；3、 仲裁決議一經形成，各部門須無條件執行。第五章 預算的調整第三十條 預算調整原則1、 公司預算的調整權屬于公司總經理辦公會預算會議；2、 預算調整因素：預算執行中發生下列情況之一時，可以調整預算：（1） 調整公司發展戰25、略，需重新制訂公司經營計劃；（2） 市場形勢發生重大變化，需要調整相應預算；（3） 國家相關政策發生重大變化；（4） 生產經營條件發生重大變化；（5） 不可抗力的作用；（6） 預算會議認為應該調整的其他事項。第三十一條 由上而下的預算調整1、 當某一項或幾項因素向著有利方向變化，而且具備中長期的穩定趨勢，總經理辦公會可以在預算年度內進行公司經營目標的調整，并下達預算調整方案。預算調整方案中必須包括：（1） 公司經營目標調整的原因；（2） 調整后的預算2、 由上而下的預算調整的程序（1） 總經理辦公會提出公司經營目標的調整方案，經協商后達成最終預算調整方案，由預算會議下達給公司財務部；（2） 財26、務部組織對公司年度及當期預算進行調整，將調整的預算，報預算會議審批；（3） 預算會議對調整的預算批準后，由財務部下達各部門執行，同時存留預算調整方案。第三十二條 由下而上的預算調整1、 當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響預算的執行時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預算調整申請。預算調整申請中必須包括：（1） 導致無法實現預算的原因；（2） 已經采取的其他彌補措施和效果；（3） 與該項預算調整相關的業績調整；（4） 調整后的預算。2、 由下而上的預算調整的程序（1） 當遇到特殊情況需要調整預算時，由相應的責任中心填寫預算調整27、申請表，提交預算調整分析報告，說明調整內容及原因，并后附相關文件（如市場價格變動情況說明、相關政策變化情況說明、變更前后的經營計劃、公司下達追加（或縮減）任務、項目可行性建議書等），交公司主管副總經理審批；（2） 該主管副總經理簽字同意的預算調整申請表上交公司財務部；（3） 財務部對預算調整申請表及相關報告進行審查，在預算調整申請表上簽署意見，并將同意上報的預算調整申請表及相關報告，上報預算會議；（4） 預算會議對調整申請進行審批，并下達給財務部；（5） 財務部留存預算調整申請表，并根據審批意見，編寫“預算調整通知書”，以及調整后的預算方案下達給相關責任中心。第六章 附則第三十三條 本制度由公司財務部擬定，總經理辦公會預算會議審核，經總經理批準后實施。第三十四條 本制度由財務部負責解釋說明。