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1、銀行會計工作基本管理規章制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: xx銀行會計基本制度(修訂) 第一章總則 第一條為規范xx銀行(以下簡稱本行)會計工作,加強全行會計管理,根據中華人民共和國會計法、人民銀行銀行會計基本規范指導意見以及財政部企業會計準則(06版)等相關規定,結合我行實際情況,制定本制度。 第二條本行會計工作的主要任務是正確組織會計核算,依法實施會計監督,真實提供會計信息。 第三條本行會計工作按照“統一管理,逐級負責”的原則組織實施。 會計工作在行長的領導下,由會計部門統一管理。行長對本機構及轄屬機構的會計2、工作負責。各級會計部門負責管理本機構及轄屬機構的會計工作,并對本行行長和上級會計機構負責。 上級行會計部門對下級行會計工作負有業務領導、檢查和監督的職責,下級行應嚴格執行上級行的會計規定。 第四條本行各級機構處理會計事項,執行本制度規定。 第二章會計核算的基本規定 第五條本行根據內部規范管理需要、外部監管要求和信息技術應用水平合理確定會計核算級次。 第六條本行會計確認、計量和報告以持續經營為前提。 第七條本行會計期間分為年度和中期,并根據會計期間分期結算賬目和編制財務會計報告。 會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止;中期是指短于一個 1 完整會計年度的報告期間,分為半年度、季度和月度。 3、第八條本行以人民幣為記賬本位幣,外幣業務采用分賬制核算方式。人民幣業務以“元”為記賬單位,元以下計至角分,分以下四舍五入。外幣記賬單位和外幣符號遵循國際慣例。 第九條本行表內科目采用借貸法記賬;表外科目采用單式收付法記賬。 第十條本行在對會計要素進行計量時,一般應當采用歷史成本。如需采用重臵成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的,應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。 第十一條本行以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。 第十二條本行會計核算應滿足以下基本要求: (一)所發生的業務事項應根據合法、有效的會計憑證記賬。 (二)現金收入,先收款后記賬;現金付出,先記賬后付款;轉賬業務4、,先記借后記貸;代收他行票據,收妥抵用。 (三)重要會計事項應換人復核,并按授權流程嚴格控制。 (四)當日對外營業時間內受理的憑證,必須當天進行處理,各項會計業務應于營業日當日結賬。 (五)對于當日發生的差錯,應以抹賬的方法辦理沖賬;對于隔日錯賬,應填制記賬憑證辦理更正,其中:更正本年度錯賬應使用紅字沖賬的方法;更正以前年度錯賬應使用藍字反向調整的方法。錯賬沖正影響計息的,應對積數進行相應調整。錯賬沖正及調整計息積數應經有權人員授權 2 審批后辦理, 第十三條本行應當編制財務會計報告,向財務會計報告使用者提供與本行財務狀況、經營成果和現金流量等有關的信息,反映本行管理層的受托責任履行情況,有助5、于財務會計報告使用者作出經濟決策。 第十四條本行會計信息質量應滿足以下要求: (一)以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告,如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息,保證會計信息真實可靠,內容完整。 (二)會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關,有助于財務會計報告使用者對本行過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。 (三)會計信息應當清晰明了,便于財務會計報告使用者理解和使用。 (四)會計信息應當具有可比性,在不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項,應當采用一致的會計政策,不得隨意變更。確需變更的,應在附注中說明。 (五)按照交易或者事項的經濟實質6、進行會計確認、計量和報告,不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。 (六)會計信息應當反映與本行財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項。 3 (七)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎,不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。 (八)對于已經發生的交易或者事項,應當及時進行會計確認、計量和報告,不得提前或者延后。 第三章會計科目 第十五條會計科目按業務特點、經營管理和核算需要設臵。 第十六條會計科目分為表內科目、表外科目。 表內科目包括資產類、負債類、股東權益類、收入類和支出類科目。表外科目核算或有事項及需要備忘或控制的重要業務事項。 第十七條會計科目根據核7、算需要設臵子目和細目,會計科目、子目和細目按核算內容分設明細賬戶。 第十八條會計科目為本、外幣共同科目,特別說明的除外。 第十九條會計科目由總行制定。會計科目的使用按總行統一規定執行。 第二十條會計科目修改變更,在年度中間通過會計分錄結轉;年度終了時,采用新舊科目結轉對照表方式辦理結轉。 第四章會計憑證 第二十一條會計憑證是銀行業務活動的原始記錄和記賬依據。 第二十二條會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應根據原 4 始憑證填制,對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證,可作為記賬憑證使用。 第二十三條全行統一的會計憑證格式由總行設計,外部監管部門另有規定的除外。 第二十四條會計憑證應符合以下要8、求:要素齊全、內容完整、反映真實、數字準確、字跡清楚。 第二十五條記賬憑證基本要素包括: (一)填制憑證的日期; (二)收、付款人的戶名、賬號和開戶行; (三)幣種、金額及借貸方向; (四)經濟業務摘要和附件張數; (五)銀行辦理業務的印章及有關人員的簽章; (六)憑證編號等。 第二十六條會計憑證上由客戶填寫的內容,未經客戶書面授權,會計人員不得代辦。 第二十七條電子會計憑證應具備規定的要素和內容,并采取相應的安全防范措施。 第二十八條會計憑證的傳遞必須做到準確及時、手續嚴密,先外后內、先急后緩。內部憑證的傳遞應由專人負責,不得通過客戶傳遞。 5 第五章會計賬簿 第二十九條會計賬簿包括總賬、明9、細賬、流水賬和登記簿。 總賬:按照會計科目設臵,每日按會計科目借、貸發生額合計數分別記載,并結出余額的賬簿。 明細賬:按照賬戶連續記載各項交易的明細記錄。 流水賬:按照業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。 登記簿:對某些業務備忘、控制和管理而設臵的輔助性賬簿。 第三十條會計賬簿的種類及格式由總行統一規定,各級行可根據核算和管理需要增設登記簿。 第三十一條會計賬簿應以機構為單位,分幣種按照科目號、賬號順序整理,并定期裝訂。 第六章計結息規則 第三十二條本行應根據規定的利率、結息日期和計息方法計結利息。 第三十三條本行采用積數計息法和逐筆計息法計算利息。 第三十四條采用積數計息法的,應按實際10、天數結計利息,法律法規另有規定的,從其規定。計算公式為: 利息=累計計息積數日利率 累計計息積數=每日余額累計數 6 第三十五條采用逐筆計息法的,應按對年對月對日結計利息,滿年的按年計算,滿月的按月計算,有整年(月)又有零頭天數的,可全部轉換成實際天數計算。 第三十六條年利率、月利率和日利率的換算公式為: 月利率()=年利率(%)12 日利率(0/000)=年利率(%)360 外幣利率遵循國際慣例換算。 第三十七條計息天數采用算頭不算尾的方法。存貸款期間的節假日照計利息。在規定的結息日計算利息時,應將結息日當天計算在內,所計利息入結息日次日賬,下一結息日計息時從上期結息日的次日算起。 第七章賬11、務核對 第三十八條賬務核對包括賬賬、賬實、賬證、賬表和內外賬務核對。 第三十九條各級行應定期或不定期對賬,對賬頻率根據客戶要求、管理需要和賬務性質確定。 第四十條賬務核對工作由會計部門負責組織實施,相關業務部門配合。 第四十一條經辦人員和會計經理在賬務核對后,應簽章確認,核對不符的應及時查明原因并做相應處理。 第八章現金和重要單證 7 第四十二條各級行必須嚴格現金的收付、兌換、整點、調撥、出入庫管理,確保現金安全。發現假幣,須按有關規定收繳。 第四十三條各級行辦理現金業務,必須做到日清日結,及時核對庫存,確保賬款、賬賬、賬實相符。 第四十四條原則上以分行為單位設臵金庫。金庫必須實行雙人管庫,金12、庫鑰匙(密碼)應指定專人嚴密保管和使用。 第四十五條各級行在確保正常現金支付的同時,應加強現金限額管理,合理壓縮庫存現金,保障現金業務安全高效運營。 第四十六條重要單證包括重要空白憑證和有價單證,應由專人管理,入庫(保險柜)保管。 第四十七條重要空白憑證必須嚴格按規定用途使用,嚴禁移作他用,凡應由銀行簽發的重要空白憑證,嚴禁由客戶簽發。 第四十八條各級行應加強對重要單證的管理,對重要單證的印制、保管、領用、出售、作廢和銷毀實行全過程控制。 第四十九條現金和重要單證必須定期或不定期盤點查庫,保證賬實相符。 第九章會計簽章 第五十條會計簽章是銀行在會計憑證或其他會計資料上表明并確認身份及交易合法性13、的標識,包括印章、簽名等。 第五十一條會計憑證、會計賬冊、會計報告等會計資料應按規定簽 8 章。 采用會計應用系統處理的會計資料,可以通過設臵輸出的姓名或代碼代替有關人員的簽章。 第五十二條全行統一的會計印章的設計和使用由總行規定,會計印章的刻制實行分級管理。 第五十三條各級行應嚴格會計印章的保管和使用手續,嚴禁超范圍使用會計印章,嚴禁在空白會計憑證、賬表上預先留蓋會計印章。 第五十四條會計人員的名章、操作密碼等實行個人負責制,妥善保管,按章使用。 第五十五條會計印章的作廢和銷毀必須符合規定程序。 第十章年度決算 第五十六條各級行應在會計年度終了辦理年度決算,通過年度決算報表對各項業務和管理活14、動進行總結反映。 第五十七條每年公歷12月31日為年度決算日,如遇節假日,仍以該日為決算日。 第五十八條年度決算前各級行應全面清理各項臨時和過渡性資金,核對內外賬務,盤點清查財產物資,核實財務收支和重要會計事項。 第五十九條年度決算的主要內容包括:計算損益和分析經營成果;進行年終賬務處理,辦理年終賬務結轉;清繳各項稅費,上劃損益;編制決算報表和決算說明書等。 9 第六十條年度決算編制本外幣匯總會計報表,外幣折算為人民幣時,有關折算匯率由總行根據相關規定統一發布。 第六十一條年度決算報表應打印并與決算說明書一起單獨裝訂保管。 第十一章財務會計報告 第六十二條財務會計報告是指本行對外提供的反映某一15、特定日期 財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。 第六十三條財務會計報告包括會計報表及其他應當在財務會計報 告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、股東權益變動表和附注等: (一)資產負債表是指反映本行某一特定日期財務狀況的會計報表; (二)利潤表是指反映本行在一定會計期間經營成果的會計報表; (三)現金流量表是指反映本行在一定會計期間現金及現金等價物流入流出的會計報表; (四)股東權益變動表是指反映本行股東權益各組成部分當期的增減變動情況的會計報表; (五)附注是指對在資產負債表、利潤表、現金流量表和股東權益變動表等報表中列示項目的16、文字描述或明細資料,以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 第六十四條財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計 10 報告。半年度、季度和月度財務報告統稱為中期財務報告。 第六十五條會計報表附注應當包括下列內容: (一)本行基本情況。 (二)財務報表的編制基礎。 (三)合規聲明。 (四)重要會計政策和會計估計說明。 (五)會計政策和會計估計變更以及差錯更正說明。 (六)重要報表項目的進一步說明。 (七)或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項。 第六十六條財務會計報告的種類、格式和內容等由總行統一規定,各級行應嚴格按規定要求編報,不得任意變更或增減17、。 第六十七條財務會計報表應按原幣編制,并編制合并美元及合并人民幣會計報表。 第六十八條財務會計報告應由行長、分管行領導和會計機構負責人簽名并蓋章,制表、復核人員蓋章,并加蓋公章。 各級行行長應對財務會計報告的真實性、完整性負責。 第十二章會計檔案 11 第六十九條會計檔案是各項業務活動的會計記錄,也是銀行的重要史料和證據,包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他應當保存的會計資料。 第七十條會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩類,定期保管分為三年、五年、十五年三檔。 第七十一條會計檔案可采用紙介質、磁介質、光盤、縮微膠片等形式保存。同一會計檔案采用不同介質保存的,至少應有一種介質的會計18、檔案滿足保管期限的要求。 第七十二條各級行應指定專人負責會計檔案的管理,管理人員變化時,應辦理交接手續。 第七十三條原則上會計檔案不得外借和拆封。內部調閱會計檔案需經會計機構負責人和檔案管理部門領導審批。法律、法規規定有檔案查閱權限的部門查閱會計檔案,應持有效證件及相關證明材料,并經會計機構負責人或其授權人審批核準。 調閱電子會計檔案的,必須設定查詢權限,嚴禁超越權限范圍的查詢。 第七十四條會計檔案應定期檢查并根據保管需要進行復制。會計檔案保管期限屆滿,應按照規定程序銷毀。 第十三章會計監督和檢查 第七十五條各級行應建立和完善會計監督制度。 第七十六條會計監督包括事前監督、事中監督和事后監督。19、 12 (一)會計事前監督是指受理業務票據和憑證時,經辦人員應嚴格審查業務票據和憑證的合法性、真實性、完整性。 (二)會計事中監督是指對重要會計事項的賬務處理通過設臵復核和授權進行控制。 (三)會計事后監督是指對會計核算依據、核算過程及核算結果進行復審檢驗。 第七十七條各級行應設臵會計事后監督崗位,配備相應的事后監督人員。 第七十八條各級行應建立嚴格的會計檢查制度,配備專職會計檢查輔導員,定期和不定期地進行會計檢查。 第七十九條會計檢查應對會計內部控制制度建設、會計操作風險防范能力、會計行為的合法合規性和會計核算的真實完整性進行檢查。 第八十條會計監督和會計檢查中發現的問題,應及時報告并督促整20、改。 第十四章會計機構和人員 第八十一條各級行應根據會計核算和管理需要設臵會計機構,科學合理地設臵會計崗位,配足會計人員,建立健全崗位責任制和相應的獎懲制度。 第八十二條會計機構撤銷、合并、分設或改變隸屬關系,應全面清產核資,處理遺留問題,編制移交清冊。上級行應派人監交,嚴密交接手 13 續,妥善辦理賬務劃轉。 第八十三條會計機構負責人的聘任和解聘、調動,應征得上級行會計機構同意。 其他會計人員的變動,應征得會計機構負責人的同意。 根據管理需要,會計機構負責人和會計人員可由上級行委派。 第八十四條各級行應建立健全會計崗位輪換和強制休假制度。 第八十五條會計人員工作調動或離職,應嚴格辦理交接手續,并在監交人員監督下進行。 第八十六條會計人員應具備與其崗位相適應的專業知識和技能,取得會計從業資格證書或會計崗位必需的其他任職資格。 第八十七條會計人員應保守銀行的商業秘密,不得私自向外界提供或泄露會計信息。 第十五章附則 第八十八條本制度由總行會計部負責解釋和修改。 第八十九條本制度自xx年1月1日起施行,xx銀行會計基本制度文同時廢止。