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1、投資公司會計核算及收入費用管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 會計制度第一章 總則第一條 為了正確反映本公司經(jīng)營活動、經(jīng)營成果，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)股份制有限公司會計制度、企業(yè)會計準則以及本公司實際情況，制定本制度。第二條 本制度適用于本公司，公司按照本制度的基本要求進行會計核算、編制會計報告。第二章 會計核算的一般原則第三條 公司會計核算應(yīng)當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映公司本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。第四條 公司會計核算應(yīng)當以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第五條 公司會計核算應(yīng)當2、劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計核算以公歷年度為會計年度，自公歷1月1日起至12月31日止。第六條 公司會計核算以人民幣為記賬本位幣。以外幣計算的，按交款當日的匯率折合人民幣記賬，按期末國家外匯牌價拆換，確定匯兌損益。第七條 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計基礎(chǔ)，以借貸記賬法為會計記賬方法，以科目匯總表核算形式為會計核算形式。第八條 會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為會計記賬依據(jù)，必須如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第九條 會計處理方法前后各期應(yīng)當一致，不得隨意變更。如確有必要變3、更，應(yīng)當將變更的情況、變更的原因及其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。第十條 會計核算應(yīng)當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應(yīng)當口徑一致、相互可比。第十一條 會計核算應(yīng)當及時進行。會計記錄和會計報表應(yīng)當清晰明了，便于理解和利用。第十二條 會計核算應(yīng)當遵循歷史成本原則和配比原則。第十三條 會計核算應(yīng)當遵循謹慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。第十四條 會計核算應(yīng)當合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益權(quán)與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當作為資本性支出。第十五條 會計核算應(yīng)當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于影響決策的4、重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當分別核算，分項反映，并在會計報告中重點說明。第三章 資產(chǎn)第十六條 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。第十七條 資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)遞延稅項。第十八條 公司的流動資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。第十九條 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，銀行存款應(yīng)按銀行和金融機構(gòu)的名稱和賬戶進行明細核算，對外幣存款業(yè)務(wù)，還應(yīng)分別外幣存款種類進行明細核算。現(xiàn)金及各種存款按照實際收入和支出數(shù)記賬。第二十條 短期5、投資包括各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其它投資。有價證券諸如股票、債券等，應(yīng)按取得的實際成本記賬。當期的有價證券收益，以及有價證券轉(zhuǎn)讓所取得的收入與賬面成本的差額，計入當期損益。短期投資以賬面余額在會計報表列示。短期投資按成本與市價孰低計價，中期期末或年度終了，短期投資的市價低于成本的差額，應(yīng)當計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補足以前入賬的減少數(shù)為限）予以調(diào)整。公司出售或收回短期投資時，按實際成本轉(zhuǎn)賬，不同時調(diào)整已計提的跌價準備，待中期期末或年度終了時再予以調(diào)整。第二十一條 公司應(yīng)收6、及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補貼款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費用等。應(yīng)收及預(yù)付款項按實際發(fā)生額記賬。按照往來戶名、費用種類等設(shè)置明細賬，進行明細核算。應(yīng)收賬款可計提壞賬準備金。按年末應(yīng)收賬款余額5計擔(dān)壞賬準備金。壞賬準備金在會計報表中作為應(yīng)收賬款的備抵項目列示。各種應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確認無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當沖壞賬準備金。第二十二條 存貨是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、開發(fā)成本、分期收款開發(fā)產(chǎn)品、出租商品、分次收款發(fā)出商品，以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。7、各種存貨應(yīng)按取得時的實際成本核算。領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按實際成本核算，采用先進先出法確定其實際成本。低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領(lǐng)用后，采用五五攤銷法進行攤銷。各種存貨應(yīng)定期進行清查盤點。盤點情況如果與賬面記錄不符，應(yīng)于查明原因后及時進行會計處理。盤盈的存貨，應(yīng)當相應(yīng)沖減有關(guān)成本、費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值之和，相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。第二十三條 長期股權(quán)投資是公司投出的期限在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資。公司對外股權(quán)投資，應(yīng)按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬8、。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。公司對其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響，應(yīng)采用成本法核算。第二十四條 長期債權(quán)投資是公司購入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債權(quán)投資。公司購入的長期債券，按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續(xù)費等各項附加費用，以及支付的自發(fā)行起至購入債券止的應(yīng)計利息后余款作為實際成本，實際成本與債券票面價值的差額，作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關(guān)債券利息收入時9、攤銷。攤銷方法可以采用實際利率法，也可以采用直接法。第二十五條 固定資產(chǎn)是使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。固定資產(chǎn)按取得進的實際成本記賬。在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前，發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費用，以及外幣借款的匯兌差額，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用及外幣借款匯兌差額，應(yīng)計入當期損益。按受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。按受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用，計入固定資產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當比照自10、有固定資產(chǎn)核算，并在會計報表附注中說明。第二十六條 固定資產(chǎn)以年限平均法計提折舊，便用年限：房屋、建筑物為20年35年，機器設(shè)備和其他設(shè)備為815年，電器設(shè)備5年，火車、輪船以外的運輸工具為8年，殘值率為3%。根據(jù)實際需要，亦可采用加速折舊法。為購建固定資產(chǎn)或者對固定資產(chǎn)進行更新改造發(fā)生實際支出，應(yīng)在會計報表中單獨列示。第二十七條 固定資產(chǎn)應(yīng)進行明細核算，每年至少實地盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當查明原因，寫出書面報告，經(jīng)批準后進行處理，發(fā)生損益列作營業(yè)外收入營業(yè)外支出。第二十八條 無形資產(chǎn)是公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、11、商譽等。購入的無形資產(chǎn)應(yīng)按實際成本記賬，接受投資取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認或合約定的價格記賬；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出數(shù)記賬。各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，未攤銷余額在會計報表中列示。第二十九條 長期待攤費用是公司已經(jīng)支出、但攤銷期間在一年以上（不含一年）的除開辦費以外的其他各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。第三十條 公司在籌建期實際發(fā)生的各項費用，除應(yīng)計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，應(yīng)作為開辦費入賬。開辦費應(yīng)在公司開始經(jīng)營后的五年內(nèi)分期平均攤銷。如開辦費不大的，也可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次攤銷。第四章 負債12、第三十一條 負債是公司所承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負債分為流動負債、長期負債和遞延稅項。第三十二條 公司的流動負債是將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他暫收應(yīng)付款項等。各項流動負債應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)記賬。負債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計確定的，應(yīng)當合理預(yù)計、待實際數(shù)確定后，進行調(diào)整。流動負債的余額應(yīng)當在報表中分項列示。第三十三條 長期負債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。長期借款包括向金融機構(gòu)借款和其他單位借款。長期借款應(yīng)當區(qū)分借款性質(zhì)按實際發(fā)生的數(shù)額記賬。發(fā)行13、債券時，應(yīng)當按債券的面值記賬。債券溢價或折價發(fā)行進，實收價款與面值的差額應(yīng)當單獨核算，在債券到期前分期沖減或者增加各期的利息支出。長期應(yīng)付款項包括應(yīng)付引進設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。長期應(yīng)付款項應(yīng)當按實際發(fā)生數(shù)額記賬。長期負債應(yīng)當按長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項在會計報表中分項列示。第五章 所有者權(quán)益第三十四條 股本是股東實際投入公司經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。股本按實際投資數(shù)額入賬，按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細賬，時行明細核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等，應(yīng)在備查簿中詳細紀錄。第三十五條 公司發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值登記賬戶、超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值部份，14、記入資本公積金賬戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等，溢價發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，作為長期待攤費用，在公司經(jīng)營期內(nèi)分期攤銷。第三十六條 資本公積金包括股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐增的資產(chǎn)價值等。第三十七條 盈余公積金是按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中提取的公積金，盈余公積金可用于彌補虧損，也可經(jīng)辦理有關(guān)手續(xù)后用于股利分派，還可以轉(zhuǎn)增資本。第三十八條 未分配利潤是公司留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。第三十九條 投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤的各個項目，應(yīng)在會計報表中分項列示。如有未彌補虧損，應(yīng)作為股東權(quán)益的減項反映。第六章 收入第四十條 收入是公司在銷15、售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括基本業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，應(yīng)沖減當期的營業(yè)收入。第四十一條 公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生原則合理確認營業(yè)收入的實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入賬。公司應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入。長期工程（包括勞務(wù)）合同，一般應(yīng)根據(jù)完成進度法或完成合同法合理確認營業(yè)收入。第四十二條 銷售退回、銷售折讓和銷售折扣，作為營業(yè)收入的抵減項目記賬。第七章 費 用第四十三條 費用是公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。第四十四條 直接為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等發(fā)生的直接人工、直接材料、商品進價和其他直接費用，直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成16、本；公司為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，應(yīng)按一定標準分配記入生產(chǎn)經(jīng)營成本。第四十五條 公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，為銷售和提供勞務(wù)而發(fā)生的進貨費用、銷售費用，應(yīng)當作為期間費用，直接計入當期損益。第四十六條 本期支付應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，應(yīng)按一定標準分配計入本期和以后各期。本期尚未支付但應(yīng)由本期負擔(dān)的費用，應(yīng)當預(yù)提計入本期。第四十七條 成本計算一般應(yīng)按月進行。公司可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點，生產(chǎn)經(jīng)營組織型和成本管理的要求自行確定成本計算方法。第四十八條 公司的生產(chǎn)經(jīng)營成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等，應(yīng)分別核算，并按成本核算對象，成本項目或17、費用項目進行明細核算。第八章 利潤第四十九條 利潤是公司在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用，再減去營業(yè)收入應(yīng)負擔(dān)的稅金后的數(shù)額。投資凈收益是公司對外投資取得的利潤、股利、利息等，扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。營業(yè)外收支凈額是與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后和余額。第五十條 公司按月、季、年計算利潤，年末，公司實現(xiàn)的利潤在彌補以前年度虧損后，按照國家及地方稅收規(guī)定計算繳納所得稅。第五十一條 根據(jù)規(guī)定，本公司所得稅后利潤按下列順序分配：1、被沒收財物損失、違反稅收規(guī)定支付的滯納金和罰款；2、彌補以前年度虧損；18、3、提取法定公積金；4、提取公益金；5、提取分紅基金。第五十二條 公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項應(yīng)設(shè)置明細賬，時行明細核算。公司年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤，應(yīng)在當年有關(guān)賬戶中作出相應(yīng)調(diào)整。如是涉及以前年度損益的，應(yīng)在利潤賬戶核算，不作為本年損益處理。第五十三條 利潤的構(gòu)成和利潤分配的各個項目，應(yīng)在會計報表中分項列示。僅有利潤分配方案，而未最后決定的，應(yīng)將分配方案在會計報表附注中說明。第九章 財務(wù)報告第五十四條 財務(wù)報告是反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減19、表、應(yīng)交增值稅明細表、分部營業(yè)利潤和資產(chǎn)表。第五十五條 資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表的項目，應(yīng)按資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的類別，分別列示。第五十六條 利潤表及利潤分配表是反映公司在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表。第五十七條 現(xiàn)金流量表是反映一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息的報表。現(xiàn)金等價物是指公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。公司應(yīng)當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，并具一慣性地保持其劃分標準，如改變劃分標準，應(yīng)視為會計政策的變更，公司確定現(xiàn)金等價物的原則及其變更應(yīng)當在報表附注中說明?，F(xiàn)金流量表20、一般應(yīng)當按現(xiàn)金流入和流出的總額反映。但代客戶收取和支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，可以凈額反映。公司應(yīng)當采用直接法報告公司經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，公司有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表營業(yè)收入營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的變動，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項目后獲得。第五十八條 會計報表可以根據(jù)需要，采用前后期對比方式編列。采用前后期對比方式編列的上期的項目分類和內(nèi)容與本期不一致的，應(yīng)將上期數(shù)按本期項目和內(nèi)容調(diào)整有關(guān)數(shù)字。第五十九條 公司對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上21、，或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控投權(quán)的，應(yīng)編制合并會計報表。第六十條 會計報表附注是為幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會計處理方法；會計處理方法和變更情況、變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)常性項目的說明；會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項。第六十一條 本公司使用下會計科目：序號編號會計科目名稱序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類二、負債（續(xù)）11001庫存現(xiàn)金322501長期借款21002銀行存款332701長期應(yīng)付款31101交易性金融資產(chǎn)342702未確認融資費用41121應(yīng)收票據(jù)352711專項應(yīng)付款22、51122應(yīng)收賬款362801預(yù)計負債61123預(yù)付賬款372901遞延所得稅負債71131應(yīng)收股利81132應(yīng)收利息三、所有者權(quán)益類91221其他應(yīng)收款384001實收資本101231壞賬準備394002資本公積111303貸款404101盈余公積121304貸款損失準備414103本年利潤131511長期股權(quán)投資424104利潤分配141512長期股權(quán)投資減值準備四、損益類151601固定資產(chǎn)436001主營業(yè)務(wù)收入161602累計折舊446011利息收入171603固定資產(chǎn)減值準備456021手續(xù)費及傭金收入181606固定資產(chǎn)清理466051其他業(yè)務(wù)收入191611長期待攤費用476123、11投資收益201621待處理財產(chǎn)損溢486301營業(yè)外收入二、負債類496401主營業(yè)務(wù)成本212001短期借款506402其他業(yè)務(wù)成本222101交易性金融負債516403營業(yè)稅金及附加232201應(yīng)付票據(jù)526411利息支出242202應(yīng)付賬款536601營業(yè)費用252203預(yù)收賬款546602管理費用262211應(yīng)付職工薪酬556603財務(wù)費用272221應(yīng)交稅費566701資產(chǎn)減值損失282231應(yīng)付利息576711營業(yè)外支出292232應(yīng)付股利某6801所得稅費用302241其他應(yīng)付款596901以前年度損益調(diào)整312401遞延收益第十章 附則第六十三條 本制度經(jīng)總經(jīng)理批準后由公司財務(wù)部門負債解釋。第六十四條 本制度從起實行。