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1、投資有限公司經營財務系統利潤管理規定編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 1.目的: 為加強公司利潤管理，特制定本規定。2.范圍：2.1適用范圍：本規定適用XX投資（XX電器）總部及分部財務部門。2.2發布范圍：XX投資（XX電器）各中心、各部門；各分部。3.名詞解釋：利潤：利潤是企業生產經營成果的綜合反映，是企業會計核算的重要組成部分。企業在生產經營過程中，通過銷售過程將商品賣給購買方，實現收入，收入扣除當初的投入成本以及其它一系列費用，再加減非經營性質的收支及投資收益，即為企業的利潤總額或虧損總額。4.職責：無5.作2、業內容：5.1利潤的組成：營業利潤是構成公司利潤的主要組成部分， 另外還有投資收益、補貼收入、營業外收支凈額，有關計算公式如下：A. 利潤總額=營業利潤+投資收益（減投資損失）+補貼收入+營業外收入-營業外支出B. 營業利潤=主營業務利潤+其它業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用C. 主營業務利潤=主營業務凈收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加D. 其它業務利潤=其它業務收入-其它業務支出E. 凈利潤=利潤總額-所得稅5.2主營業務利潤的組成主營業務凈收入=主營業務收入總額-分部內部調撥收入-分部之間調撥收入-銷售退回-銷售折扣與折讓主營業務收入總額包括：門店銷售收入、批發收入、加盟店調撥3、收入、分部調撥收入、發燒工程收入、分部內部調撥收入（配送中心調撥給門店）等。綜合毛利=銷售毛利+商業折扣凈額+空調安裝返利銷售毛利=賬面毛利+賬面補利+促銷補差+價格補差賬面毛利=銷售收入凈額銷售成本5.3其它業務利潤的組成其它業務收入包括：營業場所支持費、場地使用費、市場推廣費、促銷員管理費、促銷活動費、加盟管理費、工程安裝服務費、手機卡代理服務費、展臺制作費、廣告位租賃費、廣告費收入、其它收入等。其它收入的管理：其它收入項目僅在臺帳中根據核算內容設置對應的明細科目，并登記其它收入報表；為規避因營業稅納稅項目與當地稅務機關規定不一致帶來的稅務風險，在新中大帳務系統不作統一要求，但在編制內部管4、理報表時應按本規定的要求予以還原，以保證臺賬和內部報表的一致性。 內部報表及臺帳中“其它業務收入”的核算內容及相關解釋及規范見“合同外其他業務收入管理規定”。5.3.4其它業務支出包括：工程安裝支出、手機卡進貨成本、展臺制作支出、其它業務稅金及附加、其它支出及我公司代墊的應由廠家承擔的支出等。 5.4月度利潤的結轉：每月末應將當月發生的收入結轉至“本年利潤”的貸方，將當月發生的成本費用結轉至“本年利潤”科目的借方5.5年底利潤的結轉年終決算對報表的說明： A合并范圍:各分部12月份在報送正常月報的同時，還需按總部統一的附表格式報送年終財務決算相關的報表，同時在年終財務決算報告中說明報表的合并范5、圍，如：分部的合并報表包括分部和直營店的報表，分部對直營店的投資比例是多少，有無合并價差等。日常報表的填報仍按公司原來下發的報表編報辦法進行填報，年終財務決算相關的報表按本文第七條的要求填報。 B對報表內容的說明 要求各分部對本分部12月份及全年的經營狀況、資產負債情況在年終財務決算報告中進行闡述，對報表中的特殊事項進行說明，如“資產對賬清單”中的差異，長期無法抵銷的內部往來款項等；會計科目使用規范性的檢查說明 A各分部應檢查使用的會計科目是否符合總部的統一規定，有無隨便增設二級科目的情況，對未經總部批準隨意增設的二級科目在報告中進行反映并說明其核算內容； B檢查各會計科目的核算內容和核算口徑6、是否符合總部的規定，主要是對商品銷售成本、經營費用、管理費用、其它業務收入、營業外收入、營業外支出等科目的明細科目核算內容進行檢查，對不符合規定的，在報告中進行說明；往來帳款的清理、核對 A根據年終決算報表中往來賬款的附表，填列表中相關項目的金額； B對往來款項附表中金額異常或長期掛帳的明細科目在年終財務決算報告中進行說明； C清理個人借款，對借款后長期未歸還的必須在年底之前結清，未報銷費用的，在年底前報銷； D核對分部之間往來款項的余額，對長期無法結清的內部往來款項進行說明；資產的清查、核對 A貨幣資金的清查：貨幣資金的清查主要包括現金的盤點和銀行存款余額調節表的編制，現金的盤點要求必須做到7、賬實相符；對年底有余額的所有銀行存款戶必須編制截至12月31日的銀行存款余額調節表，對超過一個月的長期未達帳項在報告中進行說明；對年底有余額的所有信用卡戶應編制截至12月31日的余額調節表，對超過一個月的長期未達帳項在報告中進行說明。各分部應將在“其它應收款”或“其它應付款”科目掛帳的“貨幣資金長款”或“短款”在報告中做詳細說明。B存貨的盤點：各分部應在2003年12月31日對庫存商品進行盤點，對庫存商品的盤盈、盤虧情況在報告中進行說明，并總結本年度各月庫存商品的盤點情況，在哪些月份出現了商品的盤盈、盤虧，共計盤盈、盤虧的金額，分析庫存商品的管理情況。 C 材料物資的對賬、盤點：各分部首先應核8、對12月31日辦公室資產對賬清單的金額與財務帳面金額是否一致，有差異的對差異原因在報告中進行說明。在12月31日各分部需對材料物資和低值易耗品進行盤點，檢查賬實是否相符，對材料物資和低值易耗品的盤盈、盤虧在報告中進行說明。 D 待攤費用的核實：對待攤費用的核實方法主要是檢查各待攤費用明細科目的發生額和攤銷額是否正確，有無多攤或少攤的情況，對發現的問題在報告中進行說明E 在建工程的核實對截止12月31日，“在建工程”科目有余額的分部，應將“在建工程”的核算內容在報告中進行說明，包括工程開工時間，計劃竣工時間等。 F 長期待攤費用的核實：各分部應對長期待攤費用各明細科目包含的內容在報告中進行說明，9、主要應檢查各明細科目借方增加額是否屬于長期待攤費用的核算范圍，有無不屬于長期待攤費用的項目計入此科目的；檢查貸方攤銷額是否正確，有無多攤或少攤的情況，對檢查出的問題在報告中進行說明 G 長期投資的核實：對截止12月31日“長期投資”科目有余額的分部，應將“長期投資”各明細科目包含的內容在報告中進行說明。H 待處理財產損溢的處理：對截止12月31日“待處理財產損溢”科目有余額的分部，應將“待處理財產損溢”余額的內容在報告中進行說明。負債的清查、核對 A 應交稅金的檢查、核實：檢查12月份“應交稅金應交增值稅”的帳面余額與12月份增值稅納稅申報表上的金額是否一致；檢查12月份“應交稅金應交營業稅”10、“應交稅金應交城建稅”的帳面余額與實際欠交金額是否一致；檢查收到的稅金返還的帳務處理是否正確，收到的所得稅返還是否計入了“以前年度損益調整”或沖減“所得稅”，有無誤記入“營業外收入”的情況。根據“應付工資”本年發生額計算應提取的“應付福利費”，與實際提取的金額進行比較，檢查有無多提或少提的情況；檢查“應付福利費”的列支范圍是否符合規定，有無應計入費用項目的計入到“應付福利費”科目的，對存在的問題在報告中進行說明 B 預提費用的檢查、核實檢查“預提費用”的提取金額是否正確，提取依據是否充分，對年末“預提費用”的余額中包含的內容進行說明。 檢查“預提費用”的提取金額是否正確，提取依據是否充分，對11、年末“預提費用”的余額中包含的內容進行說明。各分部應在報告中對所有者權益的增減變動情況進行詳細說明，主要包括注冊資本的增減變動情況，資本公積、盈余公積的增減變動情況及原因，未分配利潤的增減變動情況，涉及以前年度損益調整的必須說明未分配利潤年初數的調整情況。 資產清查A. 清理債權、債務：所有的應收、應付款項必須跟往來客戶一一對賬，并拿出對賬調節表，對賬完畢，與所有往來方的對賬情況必須做出一份總的對賬報告書。有差異的往來方必須附上余額調節表并說明原因。對其中應付賬款明細賬余額為負數的供應商，必須單獨報出多付款補充說明。關于各種待處理事項的處理財務管理部將單獨下文通知。根據年末結轉后的應收賬款、其12、它應收款科目，必須做出詳細的賬齡分析表。各分部之間、分部與總部之間、總部與集團之間的內部往來、其它應收款、應收票據、應付票據等科目，必須核對清楚，雙方按一致金額掛賬，以便年終總部合并財務報表能完全做出抵消分錄。B. 清理銀行賬戶：年末各地分部財務部須將所有銀行賬戶進行清理，將臨時開具而又不符合總部要求用途的銀行賬戶及時銷戶，對建議保留使用的銀行賬戶的用途（包括大庫或分部分別使用的賬戶）要列出明細清單；C. 全面盤點現金、銀行存款、庫存商品、固定資產、低值易耗品、材料物質等資產現金的盤點由現金出納、門店出納負責編制現金盤點表，由門店主管會計或分部財務主管親自現場監盤簽字。所有的銀行賬戶必須取得年13、末的銀行對賬單，由會計人員做出每個賬戶的銀行存款余額調節表，對未達賬項詳細說明原因并經財務部經理、大庫主管會計確認簽字。庫存商品由主管會計負責監盤，分部審計抽查核實。其余各項資產類的清盤工作由辦公室負責組織進行，根據實盤數編制資產清盤登記表，實物保管與辦公室電腦核對后，財務人員進行賬面金額核對，最后形成的對賬報告書，對盤盈盤虧數進行書面說明。D. 年度總賬、年度明細賬從電腦軟件里打印出來分門別類裝訂，存檔保管。全年的稅務資料整理完畢同樣裝訂存檔。年度報表、編報說明、財務分析報告分月裝訂存檔保管。E. 收入主管與分部業務總干事核對全部業務合同目錄，并另外報送現有經營品牌中未簽合同清單及合同到期尚14、未續簽的合同清單F. 房屋建筑物外的固定資產攤銷年限統一規定為5年，房屋建筑物攤銷年限為30年。固定資產殘值率為4%，以直線法計提折舊。開辦費在正式營業月份一次性計入費用，長期待攤費用中的裝修費因屬于租賃物改良支出，按3年進行攤銷。低值易耗品科目下設“在用低值易耗品”、“在庫低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”三個二級科目。執行五五攤銷法；G. 年末“本年利潤”科目余額，全部結轉至“利潤分配-未分配利潤”科目，當年該科目應無余額。H. 全面清理滯壓的費用單據，對于各分部因費用額度不足而未入賬的費用，應提前報經總部批準后一次性計入當月費用，而絕不允許計入待攤費用或任何形式的掛賬，更不允許在應付福利費15、等科目的借方列支，逃避費用監控，未預提、未攤銷的費用、未計提的折舊務必于年底前清理調整完畢，要求在年終決算報表中反映全年整體費用發生的真實狀況，并對全年費用進行全面分析。年終進行所得稅匯算清繳時，各分部稅前納稅項目調整必須事先報總部財務中心批準。工資等人員費用、送貨費、廣告費、通訊費、水電費均為滯后一個月支付，故當月支付上月的費用按正常賬務處理，不用計提當月費用，但若上月費用在當月尚未支付，則當月需要計提。租賃費等必須當月費用當月入賬，如沒有支付或已經在前期支付，應通過預提或待攤費用科目進行核算；I. 對總部在報表通報中提出的需調整項目，應于12月31日前清理調整完畢；J. 按照工資總額提取的16、職工福利費（14%）、職工教育經費（1.5%）、工會經費（2%）按照正常比例計提，職工福利費和職工教育經費在實際發生時，沖減應付福利費和其它應付款職工教育經費；工會經費經總部批準后方可計提，但只準計提，不許開支；K. 各分部財務部應對本年度年本部整體財務狀況做出全面詳細的分析，于次年1月10日前連同費用分析上報總部財務中心；L. 各分部財務經理必須重視并親自主抓上述工作，最后完成的年終決算資料涉及到的其它部門，部門經理必須簽字，所有的年終結算資料（包括年度賬冊）由分部總經理簽字后自留一份，另一份郵寄總部財務中心；M. 從2003年1月1日起，對發生的損益類科目的沖銷、沖回業務，務必在同方向以負數形式沖銷，不得在相反方向以蘭字形式沖轉，以便賬務系統能自動、快速地提供準確的財務數據；N. 會計期間為公歷1月1日至12月31日；6.注意事項： 無7.附件： 無