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1、投資集團(tuán)有限公司財務(wù)資金使用管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: XXXX集團(tuán)公司財務(wù)管理制度一、總則第一條為了規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部各單位的財務(wù)行為及相互間財務(wù)關(guān)系，維護(hù)國家及公司的利益，提高公司財務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)中華人民共和國會計法、國家體改委關(guān)于企業(yè)集團(tuán)建立母子公司體制的指導(dǎo)意見（體改生199827號）、XXXX集團(tuán)章程、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計通則、商品流通企業(yè)財務(wù)制度等規(guī)定，特制定本制度。本制度適用于集團(tuán)公司、事業(yè)部、全資子公司及各控股子公司（后兩者以下簡稱子公司）。第二條 各子公司、事業(yè)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有2、關(guān)規(guī)定及資產(chǎn)所屬關(guān)系，依照本制度建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，服從集團(tuán)公司的管理、監(jiān)督、檢查，定期上報會計報表及財務(wù)報告。第三條 集團(tuán)公司、各子公司總經(jīng)理、事業(yè)部部長為所在單位財務(wù)工作的總負(fù)責(zé)人，對本單位的財務(wù)狀況和財務(wù)管理負(fù)總責(zé)。總會計師是集團(tuán)公司財務(wù)工作的具體負(fù)責(zé)人，協(xié)助集團(tuán)公司總經(jīng)理開展集團(tuán)公司的財務(wù)工作，具體有以下工作職責(zé)：（一） 編制和執(zhí)行企業(yè)總體預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；（二） 監(jiān)督企業(yè)日常財務(wù)工作的開展，建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；（三） 參與研究、審批企業(yè)有關(guān)財務(wù)經(jīng)濟(jì)事項，3、會簽企業(yè)上報、下發(fā)有關(guān)財會、經(jīng)濟(jì)管理等方面文件。子公司、事業(yè)部的財務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)公司直接委派。第四條 財務(wù)審計部門是集團(tuán)財務(wù)綜合管理部門，應(yīng)當(dāng)全面履行集團(tuán)財務(wù)管理職責(zé)，主要包括：（一） 具體組織編制集團(tuán)公司財務(wù)收支計劃（財務(wù)預(yù)算），并負(fù)責(zé)具體落實、執(zhí)行和調(diào)控工作。（二） 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司銀行帳戶管理和資金籌措，保障集團(tuán)公司各項資金安全及良性循環(huán)。（三） 負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動實施財務(wù)監(jiān)督，包括對財務(wù)收支和經(jīng)營成果的核算、分析與考核，組織實施集團(tuán)公司內(nèi)部分配，編寫集團(tuán)公司財務(wù)報表和財務(wù)決算，計算繳納各種稅金和應(yīng)交款項。（四） 集團(tuán)公司財務(wù)審計部除負(fù)責(zé)本部日常工作外，還應(yīng)履行以下職責(zé)：1、 負(fù)4、責(zé)對子公司、事業(yè)部的財務(wù)管理工作；2、 負(fù)責(zé)集團(tuán)財務(wù)報表的編制及匯總工作；3、 負(fù)責(zé)對參股公司的財務(wù)審核工作；4、 負(fù)責(zé)本部及子公司、事業(yè)部資金的統(tǒng)一調(diào)配工作；5、 負(fù)責(zé)本部、子公司、事業(yè)部的會計電算化工作；6、 負(fù)責(zé)子公司、事業(yè)部財務(wù)人員的培訓(xùn)以及派出財務(wù)人員的管理工作。（五） 參與企業(yè)發(fā)展和機(jī)構(gòu)設(shè)立（撤并）研究，參與企業(yè)重要經(jīng)營（投資）活動可行性分析、決策及實施，參與經(jīng)濟(jì)合同研究與洽談，參與審查、實施企業(yè)經(jīng)營計劃、參與制定其他有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理制度。第五條 企業(yè)的一切財務(wù)收支，各項經(jīng)濟(jì)活動及各項資產(chǎn)均需納入企業(yè)財務(wù)管理范疇，接受企業(yè)財務(wù)監(jiān)督和國家財政、稅務(wù)、審計監(jiān)督。二、財務(wù)核算與監(jiān)督管理辦5、法第六條 集團(tuán)內(nèi)的財務(wù)管理應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、分級核算”的原則，實行總經(jīng)理負(fù)責(zé)的財務(wù)管理體制。按產(chǎn)權(quán)關(guān)系和經(jīng)營協(xié)作關(guān)系，分為本部、全資子公司、事業(yè)部、控股子公司。集團(tuán)公司是集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃中心、資本運營中心、人力資源中心、財務(wù)管理中心；事業(yè)部是利潤中心，非獨立的經(jīng)濟(jì)法人，事業(yè)部財務(wù)人員在業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司財務(wù)審計部的指導(dǎo)，具有獨立的財務(wù)核算職能；全資子公司、控股子公司是獨立的經(jīng)濟(jì)法人，實行獨立核算，但其財務(wù)部門與集團(tuán)公司財務(wù)審計部掛鉤。除特殊安排外，集團(tuán)公司和各子公司財務(wù)部門各自負(fù)責(zé)對外辦理所有稅費的計征、清繳工作。對外財務(wù)報表由集團(tuán)公司財務(wù)審計部負(fù)責(zé)合并。第七條 集團(tuán)公司財務(wù)審計部對子6、公司的財務(wù)工作進(jìn)行定期或不定期的檢查和指導(dǎo)。內(nèi)容為：1 核實庫存現(xiàn)金和銀行存款，并核實其使用情況是否符合規(guī)定；2 核實各項實物財產(chǎn)是否帳實相符，有無呆滯、殘損、變質(zhì)的庫存商品；3 檢查全部的債權(quán)、債務(wù)(含內(nèi)部往來款項)，重點檢查逾期未收款及呆死帳，規(guī)范其財務(wù)帳目；4 檢查財務(wù)收支帳目，特別是費用開支帳目；5 檢查固定資產(chǎn)的購置、管理及使用情況；6 檢查和分析本單位在經(jīng)營過程中存在的問題，幫助其改進(jìn)。第八條 一年中每個月度、季度末，子公司須在規(guī)定時間內(nèi)向集團(tuán)公司財務(wù)審計部報送會計報表，并按規(guī)定在每個會計年度結(jié)束后報送決算報表。對上報的資產(chǎn)負(fù)債表中的債權(quán)、債務(wù)、固定資產(chǎn)等應(yīng)附簡明扼要的說明。三、預(yù)7、算管理辦法第九條集團(tuán)公司預(yù)算審批最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為集團(tuán)公司董事會。集團(tuán)公司財務(wù)審計部為預(yù)算編制的具體組織部門。第十條 每年第三季度，集團(tuán)公司財務(wù)審計部根據(jù)集團(tuán)公司董事會及總經(jīng)理的要求，負(fù)責(zé)組織討論和下達(dá)下一財年預(yù)算工作指導(dǎo)方針和主要預(yù)算目標(biāo)(包括經(jīng)營方針、重點投資、成本和費用控制目標(biāo)及主要措施、資金管理目標(biāo))；每年十月底前，各子公司、事業(yè)部將下年度預(yù)算上報財務(wù)審計部，財務(wù)審計部根據(jù)各預(yù)算單位預(yù)算進(jìn)行匯總和編制綜合預(yù)算，于每年十一月底前對所屬單位上報的預(yù)算和綜合預(yù)算進(jìn)行評審，并對預(yù)算進(jìn)行綜合平衡后報集團(tuán)公司董事會審批。四、資金計劃管理和使用辦法第十一條 集團(tuán)公司本部、各子公司及事業(yè)部的資本金，應(yīng)按照8、投資主體劃分界定為：國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。公司實收資本增減要經(jīng)過法律中介機(jī)構(gòu)驗證，健全實收資本入帳的各項程序，確保資本金的安全。投入企業(yè)的資本金，不得任意抽走。第十二條 集團(tuán)公司財務(wù)審計部負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)劑成員資金余缺、豐欠，集中資金優(yōu)勢，在集團(tuán)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)度、運作。另外，統(tǒng)一對外融資或貸款擔(dān)保，或者統(tǒng)貸統(tǒng)還。集團(tuán)公司財務(wù)審計部在資金調(diào)配過程中有權(quán)對資金的使用進(jìn)行監(jiān)督。XX集團(tuán)本部、事業(yè)部、各子公司所有資金的管理權(quán)歸所在單位財務(wù)部門。除財務(wù)部門外，其它部門不得開設(shè)銀行賬戶。任何部門（人員）不得搞帳外帳，不得私設(shè)小金庫，不得搞資金“體外循環(huán)”，不得私存、私轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營資金和其9、他各項資金。財務(wù)部門開設(shè)銀行帳戶須經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和法人代表審批。企業(yè)所開各類銀行帳戶，每個必須如實報XX集團(tuán)財務(wù)審計部備案。 第十三條 為合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，以提高資金的使用效率，集團(tuán)資金實行內(nèi)部調(diào)劑。按市場化的有償使用原則計算利息成本。 本條例所指資金為子公司持有的流動資金中超過經(jīng)母公司審批通過的年度預(yù)算范圍以外的資金部分。母公司根據(jù)有償性使用原則，即向資金來源方（子公司）支付等于或高于母公司市場最低融資成本以上的利息，從而擁有對此部分資金有償使用權(quán)。使用期限以合約方式協(xié)商規(guī)定。第十四條全資子公司對集團(tuán)公司以外的企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，單項金額超過500萬元人民幣應(yīng)經(jīng)集團(tuán)公司董事會批準(zhǔn)；控股子10、公司、參股公司對集團(tuán)公司以外的企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，單項金額超過500萬元人民幣應(yīng)由集團(tuán)公司外派董事事先向本部報告，并按集團(tuán)公司董事會的決定在子公司法定決策機(jī)構(gòu)上行使表決權(quán)。第十五條 本部各部門所需資金，應(yīng)按年、按季、按月編制用款計劃，由部門負(fù)責(zé)人簽字后送交集團(tuán)公司財務(wù)審計部，以便籌措資金。 第十六條 關(guān)于對外采購，集團(tuán)公司本部及所屬各單位應(yīng)從嚴(yán)掌握，原則上不預(yù)付貨款。特殊情況經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可預(yù)付部分貨款。 第十七條 支付采購貨款時，業(yè)務(wù)部門必須提供采購合同、國家認(rèn)定的正式發(fā)票，否則財務(wù)不予付款。 第十八條 正常業(yè)務(wù)性資金的支付應(yīng)有業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽字；并根據(jù)各級限額規(guī)定，經(jīng)過應(yīng)有審批11、手續(xù)。非正常經(jīng)營性資金的支出，則必須先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。五、固定資產(chǎn)管理辦法第十九條 對固定資產(chǎn)的管理，集團(tuán)公司本部各部門、事業(yè)部、子公司要有一位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸口管理，分級負(fù)責(zé)，責(zé)任到人的管理責(zé)任制。第二十條 凡使用年限在一年以上，單位價值在2000元人民幣以上的房屋、建筑物、運輸設(shè)備、工具及其他經(jīng)營管理辦公用具，列為固定資產(chǎn)管理。不同時具備上述兩條的列為低值易耗品管理。第二十一條 固定資產(chǎn)的購置應(yīng)根據(jù)實際需要結(jié)合資金、技術(shù)等條件，全面考慮，統(tǒng)籌安排，編制年度預(yù)算或計劃。1對集團(tuán)公司本部：凡屬預(yù)算內(nèi)購置，購置金額在5萬元人民幣以內(nèi)的，由部門負(fù)責(zé)人簽字后報主管經(jīng)理批準(zhǔn)12、；超過5萬元人民幣(含5萬元人民幣)不足10萬元人民幣(不含10萬元人民幣)的，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；超過10萬元人民幣(含10萬元人民幣)的，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后報主管領(lǐng)導(dǎo)，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。凡屬超預(yù)算購置，不論金額多少一律經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后報主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可購置，不得先購后報。2對全資子公司、事業(yè)部：購買固定資產(chǎn)單價超過20萬元人民幣（含），或一次購買總價在20萬元人民幣（含）以上的，須向XX集團(tuán)公司財務(wù)審計部提出申請，由財務(wù)審計部執(zhí)行報批手續(xù)。3對控股及參股公司：集團(tuán)公司行使股東權(quán)利，原則上不具體干涉控股或參股公司的資產(chǎn)購置工作。第二十二條 對現(xiàn)有固定資產(chǎn)要妥善保管，合理13、使用，建立固定資產(chǎn)實物明細(xì)帳，對全部固定資產(chǎn)都要編號登記，集團(tuán)公司本部和事業(yè)部由集團(tuán)公司財務(wù)審計部，子公司由子公司相關(guān)部門設(shè)專人管理，每年清點核對。第二十三條 對固定資產(chǎn)的贈送、轉(zhuǎn)讓、報廢、變價處理，按固定資產(chǎn)處理辦法執(zhí)行。對盤盈、盤虧、毀損的處理，應(yīng)列出清單，經(jīng)各子公司負(fù)責(zé)人簽字后報集團(tuán)公司財務(wù)審計備案，并作帳務(wù)處理，不得搞帳外固定資產(chǎn)。第二十四條 嚴(yán)格按照規(guī)定及時足額計提固定資產(chǎn)折舊，折舊費要記入專門科目。第二十五條 各子公司要建立健全固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出、盤盈、盤虧清理的管理制度及相關(guān)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺帳和設(shè)備的使用、維修、檢修崗位責(zé)任制。年終必須進(jìn)行清查盤點，盤盈、盤虧要說明原因，明14、確責(zé)任，報經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，計入營業(yè)外收支，報廢損失較大的可在二年內(nèi)分期攤銷。全資子公司、事業(yè)部對固定資產(chǎn)實行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資等，總金額超過20萬元人民幣（含）的，應(yīng)報集團(tuán)公司審批。集團(tuán)公司有權(quán)對全資子公司、事業(yè)部的固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一調(diào)撥。企業(yè)兼并、投資、變賣、租賃、清算時要依法對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，其增減值按制度規(guī)定辦理。六、對外投資管理第二十六條 企業(yè)及所屬單位根據(jù)國家規(guī)定，可采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位進(jìn)行投資。第二十七條 集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對投資的管理，建立管理制度，完善審核程序和日常管理，加強(qiáng)立項審批、監(jiān)控、效益回收等方面的工作，有效地控制投資方向，提15、高投資效益。 各子公司及事業(yè)部對新投資項目必須作可行性分析報告，包括市場分析，投入與收益預(yù)測，現(xiàn)金流量預(yù)測，商業(yè)風(fēng)險分析與防范， 法律障礙與風(fēng)險分析，并提出資金籌措方案及措施。 各子公司及事業(yè)部法定代表人或部門負(fù)責(zé)人，對投資項目的保值增值應(yīng)全面負(fù)責(zé)，年終向集團(tuán)公司報告投資項目的現(xiàn)狀、風(fēng)險及其收益情況。投資項目存有重大隱患或出現(xiàn)虧損時應(yīng)及時報告，并提出具體轉(zhuǎn)變措施。 對原有投資項目每年度要進(jìn)行一次徹底的清理，投資意向合同不完整的要及時修訂、補(bǔ)充、完善。對沒有明顯效益的投資項目，要關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，及時撤回投資。第二十八條 各子公司及事業(yè)部的對外投資具體規(guī)定見XXXX集團(tuán)公司投資管理制度。第二十九條16、 集團(tuán)公司本部、各子公司及事業(yè)部以聯(lián)營方式對外投資時，必須與聯(lián)營方簽訂詳細(xì)的合同或協(xié)議，明確權(quán)、責(zé)、利。向境外投資，應(yīng)根據(jù)國家外匯管理條例的規(guī)定，報有關(guān)部門批準(zhǔn)，任何業(yè)務(wù)單位不得以私人名義注冊公司或購買房地產(chǎn)和開設(shè)帳戶，特殊情況必須報經(jīng)集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理“委托代理聲明書”、“股權(quán)聲明書”等具有法律效力的產(chǎn)權(quán)歸屬手續(xù)。第三十條 凡各子公司、事業(yè)部對外投資擁有控股權(quán)的采用權(quán)益法核算，作為被投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生核算。第三十一條 采取認(rèn)購股票、債券等方式對外投資（XX投資管理公司、XX高科技風(fēng)險投資公司的該類投資遵循XXXX集團(tuán)公司投資管理制度中的有關(guān)規(guī)定），一律報經(jīng)集團(tuán)公司審批。經(jīng)批準(zhǔn)所17、購有價證券，應(yīng)由集團(tuán)公司財務(wù)審計部專項登記、專人保管，任何人不得擅自調(diào)用或轉(zhuǎn)借。轉(zhuǎn)讓有價證券應(yīng)由原承辦機(jī)構(gòu)（人員）提出轉(zhuǎn)讓意見書（包括轉(zhuǎn)讓理由、對象、價格等），經(jīng)財務(wù)審計部和財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，報集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會審批。第三十二條 各子公司、事業(yè)部對外投資分回的利潤、股利、債券利息等計入企業(yè)投資收益；對外投資分享產(chǎn)品或以產(chǎn)品抵作投資分利的，應(yīng)按分享產(chǎn)品的同類商品售價計入投資收益。第三十三條 各子公司、事業(yè)部在進(jìn)行對外投資過程中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化項目投資管理，定期收集被投資方的財務(wù)報表和其它報表，定期（至少每年一次）組織有關(guān)人員對各項投資進(jìn)行階段風(fēng)險預(yù)警及效益分析、評估，并根據(jù)評估結(jié)果，采取相應(yīng)措施，以確18、保投資安全和投資收益。七、成本和費用管理第三十四條 各子公司、事業(yè)部的成本與費用，包括商品進(jìn)價成本（或營業(yè)成本）、經(jīng)營費用、銷售（營業(yè)）稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、其它業(yè)務(wù)支出、投資損失、營業(yè)外支出、所得稅等。各子公司、事業(yè)部的一切支出，須由各自的財務(wù)部門歸口審核支付。第三十五條 集團(tuán)公司及各子公司、事業(yè)部應(yīng)根據(jù)國家成本管理要求，制定內(nèi)部成本管理辦法，加強(qiáng)成本管理責(zé)任制，降低成本費用，控制消耗，節(jié)約開支，提高競爭力。第三十六條 集團(tuán)公司財務(wù)審計部負(fù)責(zé)編制成本費用預(yù)算，組織成本核算，監(jiān)督控制各項費用的支出，定期分析、考核成本費用執(zhí)行情況。采取有力措施不斷改善成本費用管理。各職能部門按分解到本19、部門的成本費用預(yù)算進(jìn)行控制和管理。第三十七條 各子公司、事業(yè)部財務(wù)部門應(yīng)參與對外合同的簽訂，重點審查價款、預(yù)付款、結(jié)算方式及結(jié)算時間、稅收條款、可兌換貨幣比例條款、索賠、罰款及意外處理等。第三十八條 各子公司、事業(yè)部應(yīng)根據(jù)經(jīng)集團(tuán)公司審批的企業(yè)年度財務(wù)收支計劃（財務(wù)預(yù)算），按支出類別分別明確主管部門及其責(zé)任指標(biāo)，嚴(yán)格控制各項支出，努力降低成本、費用，不斷提高資金使用效益。因特殊情況發(fā)生預(yù)算偏差，有關(guān)部門應(yīng)及時會同財務(wù)部門調(diào)整財務(wù)計劃（預(yù)算），并按原審批程序報批。否則財務(wù)部門有權(quán)拒絕辦理支出業(yè)務(wù)。第三十九條 商品進(jìn)價成本。國內(nèi)購進(jìn)商品包括購進(jìn)商品原價和購進(jìn)環(huán)節(jié)稅金；國外購進(jìn)商品包括城里進(jìn)價成本和達(dá)20、到目的港口以前發(fā)生的各種支出。委托其它單位代理進(jìn)口的，包括支付給委托單位的有關(guān)費用。購進(jìn)商品的購進(jìn)折扣或索賠收入，要沖減進(jìn)貨成本。第四十條 商品流通費，包括經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。各業(yè)務(wù)單位每年應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司的要求，編制年度費用計劃，建立嚴(yán)格的內(nèi)部預(yù)算制度、費用審批制度，明確各項費用管理的權(quán)責(zé)歸屬。嚴(yán)格控制差旅費、業(yè)務(wù)招待費、涉外費、福利費用的支出，制定內(nèi)部的管理辦法和獎懲辦法。第四十一條 各子公司、事業(yè)部工資性支出(不包括以前年度結(jié)余的應(yīng)付工資中開支部分)必須全部計入費用，各子公司、事業(yè)部應(yīng)實行工資總額與實現(xiàn)利潤掛鉤。代扣代繳的個人所得稅，從應(yīng)發(fā)個人工資中扣除，不得計入成本費用。第四十21、二條 工會經(jīng)費、職工福利費按國家、地方政府的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提。第四十三條 對國家財務(wù)制度未明確列支渠道，而又允許開支的一些支出，如誤餐費、書報費、交通費、防暑降溫費、城市煤氣管理費等，統(tǒng)一從管理費用中列支。具體標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十四條 其它業(yè)務(wù)支出，包括各子公司、事業(yè)部從事貨物經(jīng)銷等主業(yè)以外的其它各項業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的成本和費用支出，應(yīng)據(jù)實審核列支。其它業(yè)務(wù)項目較多、支出頻率較高、數(shù)額較大的，應(yīng)當(dāng)分別業(yè)務(wù)項目，按有關(guān)財務(wù)制度組織核算和管理。第四十五條 投資損失，包括各項投資發(fā)生應(yīng)由各子公司、事業(yè)部負(fù)擔(dān)的各種實際損失，應(yīng)當(dāng)查明原因，分清責(zé)任，經(jīng)總經(jīng)理辦公會研究處理。是其它單位責(zé)任的，應(yīng)堅持22、索賠；屬內(nèi)部人員責(zé)任的，應(yīng)給予必要的行政和經(jīng)濟(jì)處罰。索賠和處罰收入，沖減投資損失。各子公司、事業(yè)部確認(rèn)列支的投資損失，須專題報集團(tuán)公司審批。第四十六條 營業(yè)外支出，包括固定資產(chǎn)盤虧及其變賣損失、因自然災(zāi)害造成的企業(yè)資產(chǎn)非正常損失、經(jīng)營賠償金、違約金、公益救濟(jì)性捐贈等。各項營業(yè)外支出，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主管部門（經(jīng)辦人）提交專題報告，經(jīng)財務(wù)部門審核，報財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會議審批。其中應(yīng)由保險公司賠償或責(zé)任人承擔(dān)的部分，沖減該項支出；符合規(guī)定的捐贈支出，不應(yīng)超過企業(yè)應(yīng)納稅所得額的3%。第四十七條 所得稅指按國家企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定計算繳納列支。第四十八條 各子公司、事業(yè)部23、各項支出應(yīng)當(dāng)做到：經(jīng)營資金支出按計劃，非經(jīng)營資金支出按標(biāo)準(zhǔn)，重大或特殊開支須專項審議；開支合理，內(nèi)容真實，票據(jù)合法，手續(xù)齊全；原始憑證、報銷憑證、記帳憑證互不代用；制定落實借款與報銷雙重審批制度和經(jīng)手、審核（驗收）、領(lǐng)導(dǎo)審批、簽字制度。 任何部門、個人不得報銷與本企業(yè)經(jīng)營、管理無關(guān)的費用，不得亂擠、亂攤成本費用，不得虛報冒領(lǐng)各項經(jīng)費。否則，企業(yè)財務(wù)部門和財務(wù)人員有權(quán)拒付，并按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。八、附則第四十九條 各子公司、事業(yè)部應(yīng)當(dāng)定期或不定期組織財務(wù)管理工作考評，表揚、獎勵先進(jìn)，批評、鞭策后進(jìn)，總結(jié)交流經(jīng)驗，不斷提高財務(wù)管理和企業(yè)管理水平。集團(tuán)公司將制定相應(yīng)的財務(wù)考評辦法，對各子公司、事24、業(yè)部的財務(wù)管理工作實行定期考評。第五十條 各子公司、事業(yè)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹本制度，制定適合本企業(yè)實際情況的、內(nèi)容詳盡、切實可行的分類財務(wù)管理辦法，并上報集團(tuán)公司財務(wù)審計部備案。第五十一條 對違反制度規(guī)定的，由各子公司、事業(yè)部財務(wù)部門視情節(jié)采取罰款、撤職處理。違反本制度情節(jié)特別嚴(yán)重者，或造成重大經(jīng)濟(jì)損失的，須另予黨紀(jì)、政紀(jì)處分；觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。第五十二條 本制度自200 年 月 日起執(zhí)行。以往有關(guān)規(guī)定與本制度不一致的，以本制度為準(zhǔn)。本制度若與國家或上級有關(guān)法規(guī)、規(guī)章相抵觸，則以有關(guān)法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)。第五十三條 本制度由集團(tuán)公司財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋，并由其組織、監(jiān)督執(zhí)行。第五十四條本制度由集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會決定修改與補(bǔ)充。第五十五條 本制度自集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)，總經(jīng)理簽發(fā)之日起公布、實施。