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1、集團預算編制、審批下達、調整管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄一、預算管理基本內容3二、預算編制的方式5三、職責分工6四、費用及支出預算編制的依據8五、預算目標的確定19六、預算草案的編制、上報19七、預算的審批、下達20八、預算執行與控制20九、預算的調整21十、預算分析與考核22xx年預算管理系統實現集團整體預算體系建立、預算樣表和預算項目的下發、各單位預算編制、預算執行與控制、預算調整、預算執行上報、預算分析全過程管理。以此形成對管理層、上級管理者對下級管理者進行業績評價和提供激勵政策的依據和約束2、行為的重要手段。xx年預算管理系統的主要特點表現為：（1）預算管理以銷售預算為龍頭，為提高經濟效益創造了條件；（2）預算管理以成本費用控制為重點，為提高經濟效益奠定基礎；（3）預算管理以資金平衡為準繩，為提高經濟效益提供保證。一、預算管理基本內容預算是為確保集團戰略目標實現的組織手段。xx年的預算包括業務預算、資本性支出預算、財務預算、費用預算、匯總預算等。支持從銷售計劃采購計劃投資計劃費用計劃損益計劃的全面的預算編制過程。1、利潤預算（損益預算）利潤預算包括銷售收入、銷售成本、稅金及附加、營業費用、管理費用、財務費用預算等。要求根據資產經營管理考核目標，在確保完成集團分解下達的經營目標的基礎3、上，正確測算銷售情況來加以編制，月度利潤預算根據年度預算分解編制。2、業務預算業務預算是我們年度預算的起點，可用于計劃基本經濟業務。各公司業務部門應在市場調研的基礎上，考慮國家政策的影響，結合以前年度的實際情況，制定出符合本公司情況的切實可行的預算。它根據業務活動分為銷售預算、庫存預算、車間耗材預算。銷售預算包括汽車整車銷售預算、備件銷售預算、維修收入預算；及其他業務收入預算。此預算金額要由含稅金額轉為不含稅金額。庫存預算包括汽車整車采購、庫存預算；備件采購庫存預算。車間耗材的預算包括各類耗材的預算。3、資本性支出預算資本性支出預算主要包括固定資產投資預算、未完工項目投資進度預算、固定資產處置4、預算等。資本性支出項目的安排要堅持量入為出的原則，全年支出總額不得突破來源總額。并根據預算項目的經濟性、重要性將預算項目排好優先次序，集團根據這一順序核定最終納入預算的資本性支出項目并據以落實資金。4、財務預算財務預算由財務部門編制。包括各種稅費預算、財務費用預算、折舊與攤銷預算等。稅費包括：1、價外稅增值稅2、計入成本的稅金及附加3、計入費用的稅費4、所得稅；財務費用包括貸款利息支出、應付票據利息、手續費等；折舊與攤銷包括固定資產折舊、低值易耗品攤銷、待攤費用攤銷、開辦費及無形資產攤銷等。5、費用預算費用預算按部門分類，分：總經理室、人事行政部、財務部、銷售部、售后服務部、市場部。匯總了255、個費用項目，細化到64個明細項目。各部門根據費用項目列支本部門的費用計劃，各單位財務部將各部門費用預算匯總歸入到營業費用、管理費用中去。經理室、人事行政部、財務部費用列入管理費用，其余部門的費用列入經營費用中。二、預算編制的方式1、各子公司是利潤中心各子公司是經營機構，將其視為一個利潤中心，在進行預算管理時，以利潤、資金平衡為準繩。2、年度預算目標各子公司把集團年度預算目標作為預算的基礎，結合以往年度經營狀況和國家整體經濟形勢制定各自的年度預算目標，并將其分解到各責任中心，確保目標實現。3、預算編制過程預算編制自上而下、自下而上、上下結合。集團匯總預算指標與董事會制定的年度目標相比較，經過多次6、循環，反復修訂，確定年度預算，預算一旦確定，就是硬性的。編制的重點是銷售預算。預算科目與會計核算科目一致，各項標準依據集團規章制度。三、職責分工1、預算管理委員會預算管理委員會是集團預算的最高管理機構，董事長任主任。在委員會下設預算領導小組和工作小組：領導小組由執行總裁、各位副總裁組成；工作小組由集團財務部、商用車運營信息部、乘用車運營信息部、商貿等部門相關人員組成，財務副總裁牽頭組織日常業務工作；集團財務部是本程序的歸口管理部門，協助預算管理委員會完成公司年度財務預算的編制執行情況及預算調整，確保公司總體經營目標實現；2、利潤中心預算分工各子公司負責本公司預算管理，總經理總體指揮，對各項指標7、進行審核，并對預算指標負責。（1）總經理室負責本室的市內交通費、差旅費、手機費、業務招待費、培訓費、會務費、咨詢費、等費用預算；并對預算數據負責。（2）人事行政部負責公司的工資及附加、職工保險金、勞動保護費（含員工工作服費）、培訓費、網絡使用費、辦公設備維修費、福利費、公司的車輛使用費、電話費、辦公費、等費用的預算；負責本部門的市內交通費、差旅費、手機費、業務招待費、培訓費、會務費、咨詢費等費用預算；并對預算數據負責。（3）財務部負責公司的財務費用、各項稅金及附加、開辦費、固定資產折舊以及年度資本性支出預算；負責本部門的市內交通費、差旅費、手機費、業務招待費、培訓費、會務費、咨詢費、等費用預算8、；并對預算數據負責。（4）銷售部負責公司的整車銷售預算、整車庫存預算、其他業務預算、新車加油、促銷費和本部門費用預算，內容為市內交通費、差旅費、手機費、運費、業務招待費、培訓費、會務費、咨詢費的預算編制；并對預算數據負責。（5）市場部負責公司的廣告費及本部門的市內交通費、差旅費、手機費、運費、業務招待費、培訓費、會務費、咨詢費的預算編制；并對預算數據負責。（6）售后服務部負責公司的維修業務預算、車間耗材預算、備件業務預算和本部門的費用預算，內容為市內交通費、差旅費、手機費、設備維修費、勞動保護費（含車間工人使用的勞保鞋、勞保手套等）、運費、業務招待費、廣告費、促銷費、培訓費、會務費、咨詢費的預9、算編制；并對預算數據負責。總經理負責組織本公司各部門進行全面預算編制，財務經理復核各部門預算，并將數據匯總出具費用匯總預算、損益預算、業務預算匯總，由總經理核準后，報集團財務部。四、全面預算編制的依據（一）、業務預算1、整車銷售業務：各公司在進行所在地區市場經銷形勢調研的基礎上，考慮國家的相關政策，結合近期銷售情況，按具體車型類別，預測預算年度及年度內各月份銷售數量、最有可能的銷售價格及購入價格。2、整車庫存業務：按各公司經銷的具體車型分類，做出預算年度及年度內各月份期初庫存數量、本期購進數量及金額、本期銷售數量、期末庫存數量及庫存占用額。3、維修業務：各公司在進行所在地區市場經銷形勢調研的基10、礎上，考慮品牌廠家的相關政策，結合近期維修情況，對預算年度及年度內各月份業務時行預算。具體分為免保業務、索賠業務、理賠業務、客付業務。各業務具體到入廠臺次、單次工時收入、單次備件收入及成本、維修收入及成本的預算。4、車間耗材車間耗材指在維修車間發生的為維修工作而領用的各項備件、耗材，但不能直接計入某維修合同，而需在當期售后維修收入中攤銷的備件領用成本。包括：(1) 各類清洗劑；(2) 各類底漆；(3) 各種膠水、膠帶等；(4) 各種過濾棉；(5) 各類海綿產品；(6) 各類洗車液；(7) 維修用三件套；(8) 維修用報紙、廢紙；(9) 各種型號的砂紙；(10) 標準件；(11) 各類蠟制品；(11、12) 各種垃圾袋（箱）等；5、備件業務：按各公司的具體備件分類預算銷售收入及成本。同時對整個備件作庫存預算。預算時分類要與運營系統相同。6、其他業務：(1) 移動證業務：代客戶購買移動證等業務；(2) 上牌業務：代客戶辦理所購車輛上牌等業務；(3) 保險業務；代客戶辦理新車保險或車輛續保業務；(4) 會員卡業務：實行會員制的專營店為客戶辦理會員卡發生的業務(5) 出庫服務業務：為客戶購車過程中提供的各類服務；(6) 廢舊物資：處理廢品、報廢不用件、壞損件等收入(7) 其他：以上未包括內容 （二）資本性支出(1) 固定資產投資；預算年度內新項目的投資；在原有固定資產基礎上的技術改造、增添等投資12、以及原資產因到期、報廢、毀損、變賣等原因需要更新的投資項目。(2) 未完工項目進展投資：預算年度之前未完工項目在預算年度進展所需投資(3) 固定資產處置：固定資產因出售、毀損、報廢、捐贈、出租、出借、盤虧等原因處置發生的支出（三）財務費用(1) 貸款利息支出(2) 應付票據利息(3) 手續費（4）利息收入（四）經營管理費用1、工資及獎金：根據公司現有人員，預計年度內人員增減變動情況，各類人員的工資標準，以及業務人員的業績獎金等因素，計算工資及獎金金額。2、工資計提：由財務部根據工資一定的比例計提2.01、福利費：按照工資14%計提其用途如下：a) 每年發放過節費的時間有：春節的當月；“五一”勞13、動節在四月份發放；“十一”國慶節在9月份發放。 b) 每次發放標準：正式員工按照每人200元發放。c) 新員工體檢費和公司組織的員工體檢費：體檢是指常規體檢項目，費用標準為150元/人。主要是檢查傳染性疾病，如肝部、胸部檢查。公司只支付組織的體檢，對有疑問需要復查的員工，檢查費用自理。d) 職工食堂午餐補貼：食堂費用包括炊事員工資、主食、副食、燃氣等支出；行政部根據當地物價水平及各公司實際情況，制定出用餐標準，最高不允許超過5元/人。 2.02、工會經費：按照工資2%計提；各公司可根據是否由稅務代征或強制上交，確定是否計提。2.03、教育經費：按照工資的1.5%計提；用于總部同意各公司組織的春14、游等集體活動。3、職工保險金：公司為員工交納的養老保險金、失業保險金、醫療保險金以及住房公積金。職工保險金按照各類人員集團規定應享有的基數計算，計提比例按照總部人力資源部根據各地區情況確定的標準計算；住房公積金根據各公司所在稅務局要求計提。4、勞保費：新員工轉正的當年，每人制作工作服1套，老員工工作服每年每人1套，公司承擔50%，個人承擔50%，每套按600元計算；如果廠家統一制作制服，按照每人全套金額的50%公司承擔，50%個人承擔。個人承擔部分在收到服裝的當月扣50%，其余50%可分期扣款，最長不超過半年。如果員工在半年內提出辭職，應全額承擔制服費用。車間工人的工作服費用由公司全額承擔，車15、間工人應該配備的勞保鞋、勞保手套等。另降溫費正式員工200元/人，此預算數做在8月份。5、市內交通費：員工工作需要在本市區內發生的交通費用，如公交費、出租汽車費，不包括出差在外發生的市內交通費用。預算時，應詳細計算發生費用部門業務內容，出去辦事的地點、頻次、費用標準等。6、差旅費：包括出差在外的住宿費、長途交通費和出差補助以及參加總部組織的各種會議的費用等。參加總部組織的各種會議，按照到武漢的距離計算交通費。6.01、住宿費：經營管理需要，或根據業務計劃，到網點、廠家等地出差發生的住宿費，按照出差地點應控制的標準，每次出差住宿天數、人數計算費用金額。駐外網點有固定住所的不應包括在內。住宿費標準16、：總經理一類地區400元/天，二類地區300元/天；部門經理以下的人員一類地區300元/天，二類地區150元/天。6.02、長途交通費：經營管理的需要，到網點和廠家等地出差發生的長途交通費用，包括出差在外市內交通費，各部門說明出差地點，每月出去的人數、頻次，單程費用，乘坐的交通工具等。總經理可乘坐火車軟臥和飛機普通艙；部門經理以下的員工只能乘坐火車硬座，緊急情況必須乘坐飛機，須事先請示總部領導得到同意后，方可乘坐飛機。市內交通費每人平均30元/天，按票據核銷。6.03、補助：出差期間符合制度要求可以享受出差補助的員工，預計出差區域、天數、補助標準、人數等。駐外網點的業務人員的標準另行規定。除總17、經理以外，屬于享受出差補助范圍的人員，一類地區50元/天，二類地區25元/天。集團組織的培訓和會議時，沒有出差補助。7、手機費：一級公司總經理，憑發票按照不超過800元報銷；一級公司副總經理、二級公司總經理憑發票按照不超過600元報銷；銷售、售后服務部經理憑發票不超過500元報銷；財務經理、人事行政經理、市場部經理、備件部經理、技術總監憑發票不超過200元報銷；乘用車業代不報銷手機費。8、電話費：辦公電話的臺數，其中可以開通長途電話的部門、傳真機、內線電話等。9、辦公費：9.01、辦公用品：員工日常辦公需用的零星用品。9.02、辦公耗材：打印機、傳真機、復印機等上使用的色帶、炭粉、傳真紙、打印18、紙。9.03、辦公設備維護：電腦、打印機、復印機日常維修發生的各種費用。9.04、報刊費：每年公司訂閱的各種報紙、雜志以及專業刊物；稅務部門等政府部門要求訂閱的刊物。9.05、網絡使用費：固定支出的網絡使用年費等。9.06、郵寄費：發生的各種郵寄費用。9.07、其他：上述沒有包括但屬于辦公費范圍的費用支出，如為各類人員印制的名片，員工飲用水等。每月消耗的筆、墨、紙張：紙張要計算需要規格的數量、單價；墨盒、色帶需要更換的頻次，價格；復印機需要的碳粉數量、單價、金額；飲用水每月的消耗量、單價、金額；保潔費每月的支出標準；各類人員需要印制的名片數量、單價、金額；EMS快遞的費用；其他特殊需要的另行詳19、細計算。10、車輛使用費：10.01、燃油費：每臺車每月出車公里數、每公里耗油量、用油的型號單價，總金額。10.02、路橋費：本區域內的路橋費、出差在外的路交費、出差預計的路線等因素都要考慮。10.03、車船使用稅：公司公務車數量、應交費標準、金額。該預算做在發生支出的月份。10.04、年審及養路費：公司公務車數量、應交費標準、金額。該預算做在發生支出的月份。10.05、車輛保險費：公司公務車數量、應交費標準、金額。該預算做在發生支出的月份。10.06、修理費：車輛保養、小修的頻次、項目、單價及金額。10.07、其他：以上沒有包括，但屬于車輛使用費范圍的費用。如客戶新車加油，可根據車型不同和生20、產廠家的要求計算每臺車加油數量及金額。11、租賃費11.01、房屋租賃費：辦公用租房，員工住宿公司統一租房。辦公租房，按照簽訂的合同租金，合同中計算的依據，合同是否報總部審批；員工租房必須是公司統一租用，租房套數，每套房居住人數、每套房單價，合計金額。11.02、場地租賃費：按照簽訂的合同，每年租金，合同計算的依據，合同是否報總部審批同意。11.03、倉儲費：按照簽訂的合同，每年租金，合同計算的依據，合同是否報總部審批同意。11.04、設備租賃費：按照簽訂的合同，每年租金，合同計算的依據，合同是否報總部審批同意。12、動能費12.01、水費：測算每月消耗用量、水費單價、金額。可結合業務量考慮。21、12.02、電費：根據每月經營業務量，分峰、谷、平不同時段的單價計算，并結合季節耗用量測算。12.03、暖氣費：指冬季有取暖設施的公司，根據供暖月份計算。水費、電費：每月消耗量、單價；冬季、夏季的電費作特殊考慮；有暖氣的地方，要計算取暖月數、每月的暖氣費支出標準。此三項費用禁止全年均攤。13、運費：集團內部調撥發生的次數、距離、費用。14、業務招待費：各部門每月發生招待的頻次、接待人員的結構、接待的標準；遇到節假日需要招待的部門、人數、標準，預算作在發生支出的月份。15、廣告費：全年需要做廣告的次數、媒體方式、采取該方式的原因及效果、版面、價格；需要制作宣傳畫冊的標準、數量、單價、金額。預算按22、發生的月份編制。15.01、報刊雜志廣告：商品廣告15.02、電視廣告：商品廣告15.03、其他：指員工招聘費。詳細說明招聘渠道：現場招聘、平面廣告（報紙）、網絡、獵頭公司。 各種渠道使用的頻次，每次的付費標準。16、促銷費：為開展經營業務發生的費用16.01、展覽費：為開展經營業務，一年內將辦理的展覽會的次數、每次預計標準等。16.02、其他：上述沒有包括的，但屬于促銷費用方面的支出。17、培訓費：各層級人員參加培訓的次數、時間、地點 ，每次參加培訓人員的數量，每人的培訓標準。參加廠家組織的培訓的時間、參加人員的結構和人數、培訓地點、預計每人培訓費用；培訓費包括長途交通費及市內交通費、住宿費23、資料費等與培訓相關的各項費用。沒有出差補助。預算按照發生的月份編制。18、會務費：參加廠家組織的各種會議的時間、參加人員的結構和人數、會議地點、預計每人會務費用；會務費包括長途交通費及市內交通費、住宿費、資料費等與會議相關的費用；沒有出差補助；預算按照發生的月份編制。19、咨詢費：工商年檢費（包括需要會計事務所審計報告時的審計費）、專營店維修資質年檢、鍋爐年檢、稅務年檢費、訴訟費、中介機構的咨詢費代理，財務電算化升級咨詢費，及公司管理軟件等。各項目的計算標準。按照預計發生的月份編制。19.01年檢費19.02訴訟費19.03其他20、維修費20.01、設備維修費：現有設備（不包括辦公設備）日24、常維修發生的時間、維修的項目、維修金額。20.02、房屋維修費：預計需要維修的項目及金額21、保險費21.01、財產保險費：按照財產構成，投保金額，交費比例計算。21.02、其他保險費：特殊工種,為員工購買的人身意外保險。21.03、雇主責任險：由公司法務部做出，下指標到分公司。22、稅金：各公司可根據實際情況增加明細。22.01、印花稅：合同稅計算標準（按收入和成本乘一定的比例或按收入計算）、交稅時間（按月交或季度交或年度交）；賬本交稅；貸款合同計算標準。按照發生時間編制。22.02、房產使用稅：房產面積、計稅標準、交稅金額、交稅時間。22.02、土地使用稅：土地面積、單位面積應交納的稅款、25、交稅金額、交稅時間。23、環衛及安全費：23.01、綠化費：指植物租賃擺放費。每月支出標準，金額；排污費：垃圾清理費及衛生費每月標準，各地規定每月支付的排污費。23.02、保潔費：每月支出的標準，費用支出時間，即按月或按季度。23.03、保安及消防費：保安費，包括支付保安人員工資、制服及相關費用；消防費，包括消防設施支出及相關費用支出。該費用預算做在支付的月份。24、進出口費：各公司不做。25、折舊與攤銷25.01、固定資產折舊25.02、低值易耗品攤銷25.03、待攤費用攤銷25.04、開辦費及無形資產攤銷五、預算目標的確定由集團最高領導機構提出公司預算年度發展的總目標。各公司、部門負責人編26、制預算計劃，然后由集團財務部匯總生成總的計劃，預算管理委員會針對匯總計劃與總目標，進行調整后，再形成各公司的預算計劃。六、預算草案的編制、上報各公司根據本單位本年度實際經營情況及預算年度各區域市場形勢編制預算年度財務預算草案，并在11月底前上報集團。具體編制流程如下：各責任中心的每一部門編制由本部門負責的各項預算，報責任中心的財務部門審核。財務部門審核相關預算方案，并報中心負責人審定，經負責人審定后與本單位財務經理審核、平衡。財務部門將審核后的部門提供的預算進行平衡、匯總，編制責任中心的財務預算，提交財務經理、單位負責人審定后報集團財務部預算管理部門審核。集團財務部檢查各預算編制情況，匯總成損27、益預算、業務預算、費用預算交預算管理委員會。七、預算的審批、下達各責任中心上報的財務預算草案在預算管理委員會的審核、平衡、調整，通過后，提交最高領導機構審批。八、預算執行與控制各公司嚴格按照已確定的預算指標執行。各公司總經理做好預算的控制工作。在期初（月初或年初）在核算系統中定義預算，日常發生的每一筆收入、支出通過憑證錄入一次，計算機將按照預算管理的要求，按科目和部門歸集和匯總實際發生額，保存在賬務數據文件中。并與預警平臺相結合：提供計劃預算的預警功能，系統自動檢測，生成預警信息自動通過網絡傳給相關負責人及預算管理委員會。對于費用預算的執行情況我們采用雙軌制進行記錄，即財務人員錄入反映各種經濟28、業務的單據時，如果涉及與預算管理科目有關的業務，則系統提示需要錄入相應的部門，如果部門的實際發生額大于預算數，財務經理警告不允許處理，據此可實現對費用預算項目的實時控制。同時，經手人必須填寫“申請領用支票及申請付款表”，并在“限額費用使用手冊”上進行登記，控制費用的發生。限額費用使用手冊類似于為預算管理所設計的責任會計賬，通過責任會計賬控制費用的發生。預算實際執行時，應本著實質重于形成的原則，是哪個科目的費用列入哪個科目，不允許張冠李戴，將已超預算的費用摞列入未超費用中去。九、預算的調整預算編制完成后，在執行過程中，由于內外部環境的變化，會引起預算的偏差，當這些偏差達到足以影響到預算的控制與指29、導作用時，要對原來的預算進行調整。在下列幾種情況下，年度預算必須作調整： 公司年度目標作重大調整； 市場策略的重大變化； 國家產業政策的調整； 年度預算編制條件的重大變化； 年初市場預測的較大偏頗。調整流程如下：市場預測重大偏頗提交預算委員會NO尋求對策調整預算條件重大變化產業政策調整策略重大變化目標重大調整YES批準/執行調整后，原來的預算仍然保留，新的預算形成新的版本，有利于預算數據多個版本直接的比較分析。對于費用預算，由于預算是建立在對公司業務情況的一定假設基礎上的，而實際業務情況不一定內含在假設范圍，因此各公司的各部門有時需要根據業務發展態勢調整本月預算。出現這種情況時，要求追加用款的30、部門填寫“月度用款追加計劃申請表”，說明申請追加用款的理由及金額，總經理簽字，交由集團分管領導、財務副總裁、執行總裁審批通過后，方可加入預算范圍內。十、預算分析與考核1、預算分析預算的分析內容有：l 存貨結構l 收入成本結構l 稅費結構l 固定資產總量2、預算執行情況的分析與考核當管理者需要對公司的生產經營活動進行動態考評或綜合考評時，可以直接由計算機自動從賬務數據文件中獲取預算執行實際數據并與預算數進行對比，按月、按季或按年輸出各種預算管理分析表。（1）預算執行情況分析。預算管理委員會及各業務歸口管理部門對預算執行情況按季度進行分析，著重分析利潤預算、資本性支出預算、現金收入平衡預算的完成情31、況，對當期實際發生數與預算數之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。預算分析的重點是差異的原因及應采取的措施。（2）預算執行情況考核。預算管理委員會及各業務歸口管理部門負責對預算執行情況進行考核，考核的內容包括預算完成情況、預算編制準確性與及時性等指標。考核采取記分制，基礎分為100分。在預算完成情況考核中，我們指定了四個指標對公司總經理、財務經理進行季度考核，即：利潤預算指標、收入預算指標、毛利預算指標、費用預算指標。預算的實際完成數每超過或低于預算數一定的百分比則給予一定分數的處罰或獎勵。最終根據實際取得的分數劃分不同的檔次，分檔次確定給予多少獎金或扣減多少經營風險抵押金。預算編制準確性與及時性考核的方法與預算完成情況考核相類似，最終也是按實際分數所在檔次來確定獎懲。