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1、化工實業(yè)有限公司財務(wù)會計管理制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 會計核算制度第一章 總則第一條 為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、企業(yè)財務(wù)會計報告條例、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等制定本制度。第二條 公司會計人員應(yīng)努力做好會計核算的各項基礎(chǔ)工作，為企業(yè)財務(wù)管 理提供及時、準(zhǔn)確、可靠的會計信息。第二章 一般原則第三條 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第四條 會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)各方了解企業(yè)財務(wù)狀況和2、經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)管理的需要。第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一 致、相互可比。第六條 會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更，如確有必要變更， 應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因及其企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在財務(wù)報告中說明。第七條 會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，確保企業(yè)進行財務(wù)管理和經(jīng)營分析的需要。 第八條 會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。第九條 會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第十條 收入與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比。第十一條 會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則的要求，合理核算可能發(fā)生的損 失和費用。第十二條 各項財產(chǎn)物質(zhì)應(yīng)3、當(dāng)按取得時的時間成本計價。物價變動時，除國家 另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。第十三條 會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅與本會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。第十四條 財務(wù)報告應(yīng)全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。對于重要的經(jīng)濟 業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。第三章 具體原則第十五條 本制度的會計科目，統(tǒng)一采用企業(yè)會計準(zhǔn)則附錄中所列明的工業(yè)企業(yè)使用的會計科目。會計科目使用企業(yè)會計準(zhǔn)則附錄中統(tǒng)一規(guī)定的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，和會計電算化。第十六條 會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備，由公司財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的4、實際情況，按照“精簡、高效、負(fù)責(zé)、穩(wěn)健、務(wù)實”的方針進行設(shè)置和任免。第十七條 會計工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換。但出納人員（即資金會計，下同）不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第十八條 會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。第四章 會計人員職業(yè)道德第十九條 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第二十條 會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職業(yè)工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。第二十一條 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、5、法規(guī)、國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作加以運用。第二十二條 公司會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度及本制度的規(guī)定和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。第二十三條 公司會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正，恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)。第二十四條 公司會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。第二十五 公司審計人員根據(jù)委派，可檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，對于違反職業(yè)道德的，應(yīng)進行相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，依司法程序辦理。第五章 會計工作交接第二十六條 會計人員工作調(diào)6、動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第二十七條 接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第二十八條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（1） 已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2） 尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（3） 整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（4） 編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等，以及會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資7、料、實物等內(nèi)容。第二十九條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由公司單位負(fù)責(zé)人會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。第三十條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對對點收。（1） 現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。（2） 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（3） 銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有8、關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。（4） 移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第三十一條 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫書面材料。第三十二條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人員職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。 移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份9、，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十三條 接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第三十四條 接替人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。第六章 會計基礎(chǔ)工作第三十五條 公司辦理會計核算，必須依法取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。第三十六條 原始憑證的基本要求是：（1） 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。（2） 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，或者是財務(wù)章、發(fā)票專用章，從個人取得原始憑證，必須有填10、制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章，或者是財務(wù)章、發(fā)票專用章。（3） 凡填寫有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。（4） 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號，作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（5） 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取11、得雙方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（6） 職工因公出差的借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)（即借據(jù)原本），并且應(yīng)在借據(jù)副本和借據(jù)原本上套寫“已辦理核銷”字樣及核銷日期。第三十七條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出的單位公章。第三十八條 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。（1） 填制記帳憑證時，應(yīng)當(dāng)對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編定。（2） 記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根12、據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。（3） 除轉(zhuǎn)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號，或者附原始憑證的復(fù)印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。（4） 如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤的，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證13、，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編寫一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證。（5） 記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。第三十九條 實行會計電算化后，對于機制記帳憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機制記帳憑證要加蓋審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員印14、章或者簽字。第四十條 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。第四十一條 會計人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。第四十二條 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿，不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。第四十三條 實行會計電算化后，用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員簽字或者蓋章。第四十四條 啟用會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。記帳人員或者會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。第四十五條 會計人員應(yīng)當(dāng)15、根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿，登記帳簿的基本要求是：（1） 登記會計帳簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（2） 登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。（3） 帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。（4） 登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。（5） 有下列情況，可以用紅色墨水記帳：A. 按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄。B. 在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)。C. 在三欄式帳戶的余額欄前，16、如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。D. 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計分錄。（6） 各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。（7） 凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額內(nèi)用“”表示。（8） 每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣，也可以將本頁合計數(shù)及17、金額只寫在下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)。對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)。對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第四十六條 實行會計電算化后，總帳和明細(xì)帳根據(jù)需要按月度打印。第四十七條 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：（1） 登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，18、然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，對于錯誤數(shù)字，對于文字錯誤，可只劃去錯誤部分。（2） 由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記帳憑證登記帳簿。第四十八條 公司應(yīng)定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每月至少進行一次。（包括公司內(nèi)部，公司與公司之間的帳務(wù)往來核對。）第四十九條 公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)帳。（1） 結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。（2） 結(jié)帳時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個帳戶的期末余額，需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字19、樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（3） 年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫出上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。第七章 會計監(jiān)督第五十條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當(dāng)予20、以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對記載不準(zhǔn)確，不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。第五十一條 公司財務(wù)人員對偽造、變造，故意毀滅會計帳簿、憑據(jù)的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求作出處理。第五十二條 公司財會人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與事物、款項不符時，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。對情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人提出書面報告，請求作出處理。第五十三條 公司會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)及時向財務(wù)部門21、領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求處理。第五十四條 公司會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督。（1） 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正。（2） 對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，應(yīng)及時向財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求處理。第五十五條 公司會計人員對違反泉南投資開發(fā)有限公司財務(wù)會計制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正，制止和糾正無效的，向財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人提交書面報告，請求處理。第五十六條 公司會計人員應(yīng)制定或參與制訂本公司的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)計劃，并對審批后的財務(wù)預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督。第五十七條 公司會計人員應(yīng)當(dāng)切實履行核算、監(jiān)督、反映的職能。對于有前述各項違22、法、違紀(jì)行為而不監(jiān)督、不反映的會計人員，將予以行政處分，情節(jié)嚴(yán)重的，將予以從重處罰。第八章 審查核銷第五十八條 公司會計人員應(yīng)建立健全費用開支報銷制度。第五十九條 公司會計人員對各項費用開支應(yīng)認(rèn)真審查核準(zhǔn)，對于超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的，不予受理。確實做到費用開支的有效控制。第六十條 費用開支報銷的基本審核、審批程序：經(jīng)辦人辦理經(jīng)辦手續(xù)；證明人或驗收部門驗證無誤后，經(jīng)辦人所在的部門主管進行業(yè)務(wù)內(nèi)容審查；財會人員根據(jù)費用開支范圍的標(biāo)準(zhǔn)進行審核；公司領(lǐng)導(dǎo)人進行審批。出納人員根據(jù)前述運作無誤的程序履行支付職能。上述各項運作步驟只能依次進行、不可混淆顛倒。第九章 貨幣資金的管理第六十一條 公司發(fā)生的每筆貨幣資金23、收支均須填制合法原始憑證，并嚴(yán)格按照規(guī)定審批程序辦理。手續(xù)完整、票據(jù)齊全后，方可辦理收付。第六十二條 公司的會計憑證、單據(jù)的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理。第六十三條 公司的貨幣資金主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金主要由資金會計進行日常核算管理，企業(yè)的庫存現(xiàn)金主要用于企業(yè)日常零星開支。第六十四條 資金會計向銀行送存現(xiàn)金必須如實寫明來源，提取現(xiàn)金必須如實寫明用途，不得借假名義或采取截留等手段套取和騙取現(xiàn)金。第六十五條 為了加強對公司現(xiàn)金的管理和核算，比較系統(tǒng)地了解公司現(xiàn)金收付的動態(tài)和庫存余額，公司設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由資金會計按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記。第六十六條 現(xiàn)金的24、使用范圍 支付員工的工資、津貼、獎金及勞保福利性支出；支付出差人員應(yīng)攜帶的旅費；支付辦事人員預(yù)借的款項；支付零星采購物品；支付臨時性的其他支出；公司規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第六十七條 對每筆已報銷付款的原始憑證，由資金會計加蓋的“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”戳記，以防重復(fù)或漏付，并及時登記后送交會計人員編制會計憑證。第六十八條 資金會計在現(xiàn)金收付中，應(yīng)自覺遵守“六不準(zhǔn)”：不準(zhǔn)以白條頂替現(xiàn)金；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金；不準(zhǔn)私人借用公款；不準(zhǔn)將收入的現(xiàn)金私自以個人名義存儲；不準(zhǔn)私自用銀行賬戶代其他或個人或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)以任何票證代替人民幣。第六十九條 庫存現(xiàn)金限額（指晚上放在辦公場所）：庫存現(xiàn)金一般保存在2025、00元以下；節(jié)假日庫存的現(xiàn)金不得超過500元；超過以上款項應(yīng)及時送存銀行，如超過規(guī)定數(shù)額而意外損失，則追究當(dāng)事人的經(jīng)濟責(zé)任。第七十條 企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由資金會計根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。第七十一條 嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票和遠(yuǎn)期支票。空白支票遺失，要及時報告、掛失，及時采取措施，并嚴(yán)肅追查，視輕節(jié)輕重進行處理。第七十二條 資金會計對日常業(yè)務(wù)核算必26、須做到日清月結(jié)。定期或不定期進行清查盤點。在每日終了時應(yīng)當(dāng)清點庫存現(xiàn)金，同時結(jié)出現(xiàn)金日記帳的收支和結(jié)余額，并以庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳結(jié)余數(shù)相核對。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時查明原因，加以處理，不得以今日盤點的盈余抵充以前的虧款。第十章 財產(chǎn)物資的管理第七十三條 財產(chǎn)物資管理是對公司各項實物財產(chǎn)、物資材料的購貨、驗收、存儲、發(fā)貨、生產(chǎn)及發(fā)運等各項日常經(jīng)營業(yè)務(wù)進行登記、記錄、保管的工作，由物資會計具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。第七十四條 財產(chǎn)物資管理控制包括兩大系統(tǒng)，一是財產(chǎn)物資的實物流轉(zhuǎn)程序控制；二是對財產(chǎn)物資價值流轉(zhuǎn)記錄程序的控制。兩大控制系統(tǒng)互相影響，相輔相成。第七十五條 物資會計應(yīng)當(dāng)做好日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算27、保管工作。反映和監(jiān)督財產(chǎn)物資的保管和使用情況，保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，提高各項財產(chǎn)物資的使用效果，建立科學(xué)、合理、順暢的財產(chǎn)物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退等運作機制。以盡可提高工作效率，減少在運作環(huán)節(jié)上的消耗和損失。第七十六條 對于已經(jīng)領(lǐng)用，價值已做攤銷的實物資產(chǎn)，物資會計必須編制“已攤?cè)胭M用的實物資產(chǎn)清單”等備查帳簿，詳細(xì)記載已攤銷實物資產(chǎn)的原值、數(shù)量、購入時間、攤銷期限、領(lǐng)用人或者保管人。第七十七條 物資會計對各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)進行日清月結(jié)，配合會計人員對各項財產(chǎn)物資定期或不定期進行清查盤點，做到帳帳相符、帳證相符、帳實相符。第七十八條 財產(chǎn)清查既是會計核算的一項專門方法，又是一項行之有效的會計28、監(jiān)督活動。第七十九條 物資會計應(yīng)將截止到財產(chǎn)清查時點之前的各項財產(chǎn)物資的出入情況辦好憑證手續(xù)，全部登記入帳，結(jié)出各項財產(chǎn)物資的結(jié)余數(shù)，并與會計帳核對，同時將財產(chǎn)物資堆放整齊，掛上標(biāo)簽，標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便進行實物盤點。第十一章 財務(wù)報告第八十條 公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注組成。公司需編制提供的會計報表包括：（1） 資產(chǎn)負(fù)債表（2） 損益表（3） 現(xiàn)金流量表（年度）（4） 股東權(quán)益增減變動情況表（年度）（5） 有關(guān)附表 （6） 財務(wù)審計附表（年度）第八十一條 會計報表附注主要包括以下內(nèi)容：（1） 不符合基本會計假設(shè)的說明（2） 會計政策的說明（3） 會計政策和會計評估變更的29、說明（4） 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（5） 或有和承諾事項的說明（6） 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明（7） 資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款、股權(quán)變動或變更等重要項目的說明。（8） 盈虧情況及利潤分配情況。（9） 資金周轉(zhuǎn)情況。(10) 其他重大事項的說明。第八十二條 公司對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、年度財務(wù)報告。 月度財務(wù)報告是指月份終了提供的財務(wù)報告；年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。第八十三條 月度財務(wù)報告應(yīng)于月度終了后八天內(nèi)報出，年度財務(wù)報告應(yīng)于年度終了后二個月內(nèi)報出。第十二章 財務(wù)審計附表和資料要求第八十四條 公司年終時編制財務(wù)30、審計附表。財務(wù)審計附表是指會計師事務(wù)所在進行年終審計時要求公司編制提供的有關(guān)會計要素詳細(xì)情況的財務(wù)資料明細(xì)表的總稱。第八十五條 公司在年終時必須提供的資料有：（1） 銀行對帳單、銀行余額對帳函（2） 每月增值稅等流轉(zhuǎn)稅納稅申報表、所得稅納稅申報表及其他稅種納稅申報表。（3） 每月資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、營業(yè)費用明細(xì)表、管理費用明細(xì)表、財務(wù)費用明細(xì)表、制造費用明細(xì)表、營業(yè)外收支明細(xì)表。（4） 所得稅匯算清繳手續(xù)。（5） 稅收繳款書、退稅證明或憑據(jù)。第十三章 附則第八十六條 本制度為XX化工實業(yè)公司財務(wù)會計制度的組成部分。第八十七條 本制度由XX化工實業(yè)有限公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第八十九條 本制度自XX年1月1日起施行。