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1、化工集團公司財務發票管理制度附稅率一覽表編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄第一章 概述2第二章 發票領購、保管和繳銷2第三章 發票開具2第四章 發票丟失處理7第五章 發票取得8第六章 發票審查10第七章 發票報賬12第八章 附則13附件：應稅貨物、勞務、服務等項目對應的稅率一覽表 14第一章 概述第一條 為進一步規范我公司經濟活動，加強發票管理和財務監督，根據中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國發票管理辦法，結合本公司的具體情況制定本制度。第二條 本制度所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事2、其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。本制度適用于xxxx化工集團有限公司及其子公司。第二章 發票領購、保管和繳銷第三條 公司所用發票由財務部按規定統一向稅務部門購買，財務部按稅務部門要求對發票進行管理。財務部專門人員保管并建立完整的發票登記簿，詳細登記各種發票購買、領用和結存情況，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。第四條 公司在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。第五條 公司按照稅務機關的規定和公司會計檔案管理制度存放和保管發票，不得擅自損毀，已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。第六條 必須妥善保管發票。發3、生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。發票丟失，由責任人承擔造成的一切經濟損失。第三章 發票開具第七條公司在銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動，對外發生經營業務收取款項時，向付款方開具發票；特殊情況下也可向收款方開具發票。第八條 公司在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。第九條 發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。存根聯由收款方或開票方留存備查；發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證。第十條 發票的基本內容包括：4、發票的名稱、發票代碼和號碼、聯次及用途、客戶名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼、開戶銀行及賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、備注欄信息、開票單位(個人)名稱(章)等。第十一條 不得有下列虛開發票行為：1、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；3、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。第十二條 公司按照發票管理規定使用發票,不得有下列行為：1、轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；2、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜5、帶、郵寄、運輸；3、拆本使用發票、跳號使用發票；4、擴大發票使用范圍；5、以其他憑證代替發票使用。第十三條 發票限于公司所在省內開具。不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。第十四條 公司需要開具發票，首先由公司業務部門相關人員發起銷售發票開具申請流程，載明與合同相符的開票信息，經過審核、審批后，提交財務部門開具發票；已開好的發票，經業務人員復核無誤后，在發票登記簿上簽字，領取發票相應聯次；財務人員依據記賬聯進行賬務處理。第十五條 開具發票后，當發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況，符合發票作廢條件的，收回原發票并注明“作廢”字樣。1、符合普通發6、票作廢的條件，是指同時具備下列情形： 在發票開出的當月，收到退回的普通發票原件。 購貨方未作帳務處理，且我方也未作帳務處理的。2、符合專用發票作廢的條件，是指同時具備下列情形： 收到退回的發票聯、抵扣聯原件的時間未超過我方開票當月； 我方未抄稅并且未記賬； 購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。3、符合專用發票作廢條件的，業務部門相關人員負責向購買方收回原發票及抵扣聯原件，在將發票及抵扣聯原件交回財務部門前，發起發票退回流程，在流程中注明發票退回原因及原件交財務時間，財務部門收到發票并簽收確認，同時財務必須將收回的發票聯、抵扣聯與存根聯、記帳聯等其7、他聯次粘貼在一起，在每聯上加蓋作廢章，作為發票檔案保存。普通發票作廢流程與專用發票相同。第十六條 開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，可以開具紅字發票。紅色發票申請需要在企業開具藍字發票次月，企業抄報稅之后進行，因為只有企業抄報說之后，稅務系統才能完整收集到購銷雙方增值稅發票的開具及認證使用情況，系統才會自動進行校驗，因此紅色發票申請時間一定是專用發票開具次月企業抄報稅之后。紅字發票申請人與流程 1、購貨方申請：銷貨方將專用發票交給購買方，應由收到發票的購買方申請，填寫紅字8、發票申請表并上傳稅務機關。應由購買方申請紅字發票，又分為增值稅發票已認證和未認證兩種情況：第一種情況，增值稅專用發票已認證相符且進行了抵扣之后發生銷貨退回或折讓。第二種情況，增值稅專用發票無法認證抵扣：.專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證；.認證結果為納稅人識別號、發票代碼、發票號碼不符；.所購項目不屬于增值稅抵扣項目范圍。以上幾種情況均由購貨方進行紅字發票申請。步驟：第一步：購買方開具并提交紅字發票信息表；第二步：購買方稅務機關審核信息表；第三步：購買方將稅務機關審核信息表交于銷貨方；第四步：銷貨方開具紅字專用發票。流程：由業務部門相關人員負責向購買方收取信息表、發票及抵扣聯原件，發起發票退回9、流程，同時發起紅字發票開票申請流程（若未有發票退回的，直接發起紅字發票開票申請流程），并在申請流程注明具體退回原因以及相對應原藍字專用發票的信息，財務收到通知單及發票并簽收確認，經部門經理審核、總裁批準，財務審核相符后，方可開具等額的紅字發票。2、銷貨方申請：第一種情況，因開票有誤購買方拒收；第二種情況，因開票有誤等原因尚未交付。步驟：第一步：銷貨方開具并提交紅字發票信息表；第二步：銷貨方稅務機關審核信息表；第三步：銷貨方開具紅字專用發票。流程：此種情況由業務部門相關人員負責在專用發票認證期限內，將發票及抵扣聯原件交回財務，交回前發起發票退回流程，同時發起紅字發票開票申請流程，并在申請流程注明10、具體退回原因以及相對應原藍字專用發票的信息，財務收到發票及抵扣聯原件并簽收確認，經部門經理審核、總裁批準，財務審核相符后，方可開具等額的紅字發票。第四章發票丟失處理第十七條 一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單或丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單（以下統稱證明單），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的證明單，作為增值稅進項稅額的11、抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和證明單留存備查。一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。第十八條 因我方將發票聯丟失需要作廢或開據紅字發票的，由責任人員負責將作廢聲明、行政處罰決定書復印件交財務部門（財務部門可協助辦理相關手續），并發起發票作廢流程，或發起紅字發票開票申請流程，并在申請流程注明遺失責任人及原因，財務收到作廢聲明、行政處罰決定書復印件并簽收確認，經公12、司總裁審批、財務審核相符后，方可開具作廢或開據等額的紅字發票。第十九條 因購貨方將發票聯遺失的，由業務部門相關人員向財務部門取得原發票的存根聯復印件，并在存根聯復印件上加蓋發票專用章交予受票方。若購貨方堅持需要重開藍字發票的，業務部門相關人員負責向購貨方取得購貨方的發票作廢聲明及行政處罰決定書，作為我方重開發票的依據，且發起重開發票的流程，業務部門經理審核、總裁審批，并經財務審核相符后，方可開具作廢及開據等額的藍字發票。第五章 發票取得第二十條 公司在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，必須向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。經辦人員取得各類發票時，包括增值稅專13、用發票、普通發票、特殊收據，應嚴格審核其真偽、內容開具是否合規。不符合規定的發票，不得作為報銷憑證，業務人員及財務部門有權拒收，業務經辦人是取得發票的第一責任人。第二十一條公司在簽訂采購或服務合同時要嚴格按以下規定執行：1、公司業務經人員在購買商品、接受勞務和服務選定供應商、服務商時，應當首先選擇增值稅一般納稅人，其次是小規模納稅人，最后才是個體工商戶。無論選擇一般納稅人、小規模納稅人還是個體工商戶，都必須能夠按時全額提供增值稅專用發票或向稅務機關代開增值稅專用發票。2、在經濟業務發生前，業務經辦人員應要求對方出示相關證照，以確定其是否具有開具發票的資格，若其經營范圍中不包含此業務，則其不具備14、開具發票的資格，需要到稅務部門代開發票。3、在簽合同中，還要完善合同雙方當事人的開票信息，并約定在信息發生變動時及時通知對方。4、合同中應當明確發票類型（增值稅專用發票）、價格、稅率及價外費用，明確價外費用與貨物是一票制還是兩票制。5、合同中應加入虛開條款，即：如開票方開具的發票不規范、不合法或涉嫌虛開，其造成的損失由開票方全部承擔責任，并且按照合同約定重新開具合法合規發票。6、合同條款中還要約定發票送達方式、期限、紅字發票義務、票款規則等條款。當發票開具后發生銷貨退回、開票有誤以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等需要開具紅字專用發票的情形，開票方有義務配合開具紅字發票。第二十二條業務經辦人員無15、法按第二十條規定取得發票時，應寫出書面申請陳述合理的理由，經部門經理審核、總裁簽批后方可持收據等其他證明到財務部報銷或入賬。第二十三條經濟業務發生后，應該按照合同的約定取得發票，無合同的業務要在不超過30個工作日內取得發票。取得發票后，按照公司的審批流程辦理簽批手續，按照公司的票據交接流程，送交財務部進行賬務處理。對因經辦人員責任，造成發票滯后入賬、使增值稅進項不能抵扣、不能在企業所得稅稅前列支的問題，應追究有關當事人的責任，并承擔相應的經濟損失（不能按期抵稅的損失）。對超期未取得發票或未完成簽批手續，財務部催辦仍未能及時辦理的，納入該部門績效考核扣減項。對以謀取個人私利虛開發票、多開發票、收16、取非法發票等行為，一經查實，公司將嚴肅處理，觸犯刑法的將移交司法機關處理。第二十四條 差旅費、業務招待費發票必須在出差返回后或業務發生后的15個工作日內到財務辦理報銷手續。第六章 發票審查第二十五條業務經辦人員和部門分管人員要仔細審核以下事項： 1、客戶名稱及納稅人識別號或統一社會信用代碼是否是與本企業完全一致，是否按照本企業提供的開票資料開具發票；2、發票開具是否規范、項目填寫是否齊全、金額（大、小寫）是否正確，貨物名稱開具為XX一批或XX一宗必須附銷貨清單，貨物名稱必須明細，不能簡單歸類為：辦公用品、勞保用品、備品備件等；3、開票內容與業務內容是否一致。發票內容應按照實際銷售情況如實開具，17、不得要求填開與實際交易不符的內容。4、開票內容是否在供應商的經營范圍內（查看營業執照的經營范圍）；5、是否 “三流”相符。開票單位是否是供貨（服務）單位，開票單位是否是收款單位，開票單位是否與簽訂的合同或協議單位一致。6、蓋章是否清晰、是否是“發票專用章”，“發票專用章”上的單位名稱必須與開票單位的名稱一致。7、匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具銷售貨物或者提供應稅勞務清單，并加蓋發票專用章。8、發票備注欄：貨物運輸業務：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。建筑服務業務：納稅人自行開具18、或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。不動產轉讓、出租不動產以及轉讓或出租土地使用權業務：納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在備注欄注明不動產的詳細地址。保險行業代收車船稅業務： 保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。第二十六條 有預付款業務的在預付款支付后，業務部門必須建立臺賬，根據合同或協議及時催開發票。第二十七19、條 業務人員收到發票要及時驗證真偽，對不能判斷發票真偽的，應立即與財務部門溝通，由財務部門向主管稅務機關咨詢或查驗其發票真偽。由于經辦人員責任，取得虛假發票，由此造成的查補增值稅、企業所得稅、罰款、滯納金全部由經辦人員承擔。對善意取得的虛開發票（與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在地的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的），責令經辦人員重新取得真實有效的增值稅專用發票或普通發票。驗證方法：使用IE瀏覽器，登陸ri.chinat國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺，即可查驗各類增值20、稅發票的真偽！（包括增值稅專用發票、普通發票、電子發票等）。第二十八條 允許報銷的行政事業性收費收據和非稅收入收據，必須是由具有收費資質的行政事業單位開具的，收費項目為列入國家或省級以上人民政府規定的行政事業性收費和政府性基金目錄。其他各種結算憑證和往來結算收據只能作為收款憑據或業務憑據，不能作為報銷依據。第七章發票報賬第二十九條 各業務部門當期發生的經濟活動和經濟業務，必須按照規定的時間、規定的審批流程及時報賬。根據業務影響、合同約定、特殊事項等因素，分為兩類：一是當月結算，當月開票報賬；二是當月結算，當季開票報賬。1、差旅費、交通費、福利費、業務招待費必須在出差返回或業務發生后的一周之內報21、賬；2、港口費用、運輸費用結算開票時間必須與業務發生時間相匹配，在業務發生的當月結算并開具發票報賬；3、原材料、包裝物、煤炭等大宗材料必須當月結算，原則上當月開具發票報賬，特殊情況不能當月開具發票的，財務部門要根據結算數據進行預估賬務處理；4、低值易耗品、修理用材料、各類耗材等必須當月結算，當月或當季開具發票報賬；5、車輛、設備維修費用必須當月結算，當月或當季開具發票報賬；6、燃油料、電費、通訊費、水費必須當月結算當月開具發票報賬；7、設備、器具購置按照合同約定及調試驗收后當月開具發票報賬；8、建筑、安裝、大修等工程項目按照合同約定及工程驗收進行工程結算，按照單項工程在驗收當月開具發票報賬；922、辦公費用、職工福利費用必須當月結算當月開具發票報賬；10、其他服務類業務在業務發生的當月經過驗收后開具發票報賬。第三十條 財務部門在完成對發票真實性審查、并按照流程完成相關審批程序后，根據經濟業務性質作賬務處理。第三十一條 本年度發票應在本年度結束之前提交財務部門結算付款或掛賬處理，以前年度發票原則上不得報銷。第八章 附則第三十二條 本規定適用于集團各部門及分支機構，由財務部負責解釋。第三十三條本制度自xx年5月1日起施行。*有限公司 xx年4月30日 附表：應稅貨物、勞務、服務等項目對應的稅率一覽表。xx年5月1日起執行的增值稅稅目稅率（征收率）一覽表小規模納稅人以及允許選擇按簡易計稅方式23、計稅的一般納稅人簡易計稅征收率銷售貨物，銷售勞務；銷售應稅服務、無形資產；高速公路通行費；非學歷教育；教育輔助服務；提供物業服務（含轉售自來水）的差額計稅；資管產品管理人的資管產品運營業務；非企業性單位中的一般納稅人提供的研發和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務；銷售技術、著作權等無形資產；技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務3%勞務派遣、安全保護差額納稅；銷售不動產；租賃不動產（土地使用權）；一級二級公路、橋、閘通行費；一般納稅人提供人力資源外包服務選擇簡易；特定的不動產融資租賃；轉讓營改增前取得的土地使用權；中外合作油（氣）田（中國海洋石油總公司海上自營油田）開采的原油、天然24、氣5%個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。小規模納稅人（不含其它個人）以及符合規定情形的一般納稅人銷售自已使用過的固定資產；納稅人銷售舊貨，可依3%征收率減按2%征收增值稅。 一般納稅人原增值稅項目稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務16%銷售或者進口：1、糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5、國務院規定的其他貨物；（農產品指各種動、植物初級產品）10%購進農產品進項稅額扣除率扣除率納稅人購進農產25、品，原適用11%扣除率的10%納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品12%全面推行營改增試點項目稅率交通運輸服務陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務（含無運輸工具承運業務）10%郵政服務郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務10%電信服務基礎電信服務（語音通話服務、出租或出售帶寬、波長等網絡元素）10%建筑服務工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務10%轉讓土地使用權其中下列行為免稅：將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，采取轉包、出租、互換、轉讓、入股等方式將承包地流轉給農業生產者用于農業生產；土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使26、用權歸還給土地所有者；涉及家庭財務分割的個人無償轉讓土地使用權。10%銷售不動產轉讓建筑物、構筑物等不動產所有權（建筑物有限或永久使用權，在建建筑物或構筑物所有權，轉讓建筑物或構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權）10%金融報務貸款服務（有形動產、不動產融資性售后回租）直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓6%現代服務研發和技術服務6%信息技術服務文化創意服務物流輔助服務（含快遞收派業務）鑒證咨詢報務廣播影視服務商務輔助服務增值電信服務（短信、彩信，互聯網接入；衛星電視信號落地轉接服務）有形動產租賃服務（含有形動產融資租賃；飛機、車輛等有形動產廣告位出租）16%不動產租賃服務（建筑物、構筑物等27、不動產廣告位出租；車輛停放、道路通行服務；以經營租賃方式出租土地）10%生活服務文化體育服務6%教育醫療服務旅游娛樂報務餐飲住宿服務居民日常服務其他生活服務銷售無形資產轉讓技術、商標、著作權、商譽、自然資源和其他權益性無形資產使用權或所有權（不含土地使用權）6%納稅人出口貨物、服務、無形資產稅率納稅人出口貨物（國務院另有規定的除外）零稅率境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產零稅率銷售貨物、勞務，提供的境內、跨境應稅服務，符合免稅條件的免稅境內單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。一般納稅人出口退稅退稅率原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物16%原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為10%外貿企業xx年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，購進時已按調整前稅率征收增值稅的，執行調整前的出口退稅率；購進時已按調整后稅率征收增值稅的，執行調整后的出口退稅率。生產企業xx年7月31日前出口的貨物、銷售的跨境應稅行為，執行調整前的出口退稅率。