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1、旅游集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及檔案管理規(guī)章制度編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 總 則一、 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使公司適應(yīng)激烈的市場競爭要求，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和公司實(shí)際，特制定本制度。 二、公司員工必須遵守本制度，從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。 三、公司各生產(chǎn)經(jīng)營部門必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。 四、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。 五、經(jīng)手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，簽字就是“牽制”。 六、公司財(cái)務(wù)制度分為核算制度、管理制度、稽核制度、牽制制度、清查制度、崗位責(zé)任制六部分組成。 第一章 會(huì)計(jì)核算原則 一、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)2、制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家有關(guān)規(guī)定，制訂本核算制度。 二、公司采用公歷年制，以每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 三、公司以人民幣為記賬本位幣，采用借貸記賬法，記賬文字為中文。 四、以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。 五、以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)事項(xiàng)，定期反映資產(chǎn)、負(fù)責(zé)及股東權(quán)益。 六、會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。 七、公司對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 1. 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 2. 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； 3. 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 4. 資本和基金的增減； 3、5. 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； 6. 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 7. 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。 八、董事會(huì)直接管理公司財(cái)務(wù)部門，并對會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 九、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則等基本原則，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 一、公司設(shè)財(cái)務(wù)部，全面負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作。 二、設(shè)會(huì)計(jì)一名，具體負(fù)責(zé)處理公司日常財(cái)務(wù)核算工作。 三、設(shè)出納一名，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金核算及協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他工作。 四、會(huì)計(jì)科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級(jí)科目根4、據(jù)公司實(shí)際情況自行制定。 第三章 資 產(chǎn) 的 核 算第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一條 現(xiàn)金的核算 一、 現(xiàn)金的使用范圍： 1. 員工工資、津貼及各種獎(jiǎng)金。 2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。 3. 招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出。 4. 車輛油費(fèi)、路橋費(fèi)、。 5.、差旅費(fèi)、小額辦公費(fèi)。 6. 結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出。 7. 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 二、設(shè)立現(xiàn)金日記賬，逐日逐筆記錄現(xiàn)金的收支情況。 三、出納每天對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。 第二條 銀行存款的核算 一、現(xiàn)金支付以外的所有款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 二、設(shè)立銀行存款日記賬，逐日逐筆記錄銀行的收支情況。 三、月底與銀行對賬，編制銀行存款余額調(diào)5、節(jié)表，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)更正。 第三條 投資的核算 一、投資是指企業(yè)為了取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，在其主營業(yè)務(wù)之外，將它本身的資產(chǎn)投放于證券或其他單位的行為。 二、按照投資的時(shí)間、目的、性質(zhì)不同，將投資劃分為長期投資和短期投資。 三、投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本入賬，即以實(shí)際支付、按應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值、按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值等加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。 四、長期投資在期末時(shí)按照帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。 第四條 其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間為發(fā)出、履行、交付并已取得索取價(jià)款的憑證時(shí)。應(yīng)收賬款按照往來客戶等設(shè)置名細(xì)賬，進(jìn)6、行明細(xì)核算。壞賬損失的計(jì)提方法采用直接沖銷法。 二、其他應(yīng)收款應(yīng)按借款單位(人)設(shè)立名細(xì)賬,核算其增加或減少。如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面價(jià)值轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。 三、預(yù)付賬款應(yīng)按預(yù)付單位(人)設(shè)立名細(xì)賬,核算其增加或減少。如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面價(jià)值轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。 四、待攤費(fèi)用的核算，是指公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟目铑~等。應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。該費(fèi)用應(yīng)在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間攤銷完畢。 第二節(jié) 固定資產(chǎn)及7、折舊的核算 一、固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年，單位價(jià)值在1000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值超過2000元，使用期限在2年以上的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品也列作固定資產(chǎn)。 二、 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：1.購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要支出的相關(guān)費(fèi)用等記賬；2.自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬； 3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認(rèn)的價(jià)值或按評估的價(jià)值記賬； 4.在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)價(jià)值，加上由于改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中8、發(fā)生的變價(jià)收入記賬；5.由債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵債而取得的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上支付的有關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行記賬；6.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的各類費(fèi)用等支出記賬。7.以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)記賬。8.盤盈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)在市場上的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額記賬。9.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價(jià)格，或根據(jù)捐贈(zèng)方所提供的有關(guān)憑證入賬。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。10.用借款購建的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正9、常中斷時(shí)間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益。直到購建重新開始。但如中斷是使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購建固定資產(chǎn)的成本。11.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。12.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：（1）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。（3）確實(shí)需要將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。三、固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算，可以采用預(yù)提或待攤10、方法進(jìn)行。采用預(yù)提方法的，其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。實(shí)際發(fā)生數(shù)超過預(yù)提的部分，可以計(jì)入成本，實(shí)際發(fā)生數(shù)少于預(yù)提的部分，可沖減當(dāng)年成本。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。 四、公司采用平均年限法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。本月增加的固定資產(chǎn)從下月計(jì)提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)從下月起不提折舊。 五、固定資產(chǎn)的管理由財(cái)務(wù)部和綜合管理部共同負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)賬,行政部建立固定資產(chǎn)卡片,定期對賬。 六、每年年終，由財(cái)務(wù)部牽頭，組織使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)表。 七、公司在固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 八、公司期末可根據(jù)固定資產(chǎn)的帳11、面價(jià)值與可收回金額孰低的差額，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 第四章 負(fù)債核算 一、負(fù)債,是公司由于過去的交易活動(dòng)所形成的、能以貨幣計(jì)量、并將以資產(chǎn)、勞務(wù)費(fèi)或新的債務(wù)予以償付的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 二、負(fù)債按時(shí)間段劃分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債，一年以下為流動(dòng)負(fù)債，一年以上為長期負(fù)債，各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額入賬，帶利息的負(fù)債按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入損益。 三、應(yīng)付賬款是指公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)而發(fā)生的負(fù)債,按照實(shí)際發(fā)生額入賬,并按供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)賬用以核算增減情況。 四、應(yīng)付工資核算應(yīng)付給職工的工資總額,財(cái)務(wù)部設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬,按照職工類別分設(shè)賬頁,按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄,根據(jù)工資單或工資匯總表12、進(jìn)行登記。月末將本月工資進(jìn)行分配，分別進(jìn)入費(fèi)用等帳戶。 五、其他應(yīng)付款核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，按單位或個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬。 六、應(yīng)交稅金核算公司應(yīng)交納的各種稅金，公司設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)賬并根據(jù)規(guī)定設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅金等專欄進(jìn)行明細(xì)核算。所得稅的核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法。 第五章 所有者權(quán)益核算 一、實(shí)收資本是指按照公司章程,投資者向公司投入的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬。投資者以現(xiàn)金投入的資本，以實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為入賬價(jià)值。投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。投資者以外幣投入的資本，事先有約定匯率的，按約定匯率折合成人民幣作為入賬價(jià)值；沒13、有約定匯率的，以收到投資額當(dāng)天的外匯匯率折合成人民幣作為入賬價(jià)值。 二、實(shí)收資本未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)不得隨意變動(dòng)，并將因增資或減資而使股份發(fā)生變化的情況，在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中登記。 三、資本公積核算公司取得的資本公積并設(shè)置以下明細(xì)科目：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。 四、公司收到投資者投入的資產(chǎn)，按實(shí)際金額或確定的價(jià)值與其在注冊資本中所占份額的差額作為資本公積的入賬價(jià)值。公司接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按確定的價(jià)值，作為資本公積的入賬價(jià)值。資本公積按形成的類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、盈余公積核算公司從凈利潤中提取的盈余公14、積。盈余公積設(shè)置以下明細(xì)科目：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資，并按種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本年利核算公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤或虧損,年終轉(zhuǎn)入利潤分配。 七、利潤分配核算公司利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后的結(jié)存余額。公司設(shè)置以下明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算：其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、利潤歸還投資、應(yīng)付優(yōu)先股股利、提取任意盈余公積、轉(zhuǎn)作資本或股本的普通股股利、未分配利潤。 第六章 成本核算 一、根據(jù)公司實(shí)際情況,設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用科目進(jìn)行明細(xì)核算。 二、生產(chǎn)成本是企15、業(yè)在生產(chǎn)過程中已經(jīng)耗費(fèi)的可以用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的價(jià)值和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營管理費(fèi)用的總和。其核算對象為物化勞動(dòng)消耗和活勞動(dòng)消耗等各種費(fèi)用。 三、生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為外購資源、工資、計(jì)提的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。 四、生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，設(shè)立以下項(xiàng)目：直接資源、直接工資、制造費(fèi)用。 五、直接資源費(fèi)以實(shí)際采購資源的約定費(fèi)用進(jìn)行核算。 六、直接工資按部門分別編制工資結(jié)算單進(jìn)行核算。 七、制造費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)成本，按工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 第七章 損益核算 一、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入核算銷售商品、提供16、勞務(wù)或從事其他經(jīng)營活動(dòng)取得的報(bào)酬，公司在商品已經(jīng)發(fā)出、勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并開具發(fā)票結(jié)算。 二、不同結(jié)算方式下收入的確認(rèn)按以下規(guī)定辦理： 1. 采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式下,在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)后,作為收入的實(shí)現(xiàn); 2. 采用支票、匯兌、銀行匯票、銀行本票結(jié)算方式下,商品一經(jīng)發(fā)出或勞務(wù)一經(jīng)提供即可確認(rèn)實(shí)現(xiàn); 3. 采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,在企業(yè)發(fā)出商品或取得匯票后即可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn): 4. 在交款提貨方式下,貨款已收到,發(fā)票帳單和提貨單交與買方后,即可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn); 5. 在委托代銷結(jié)算方式下,在代銷單位售出商品,并收到代銷單位銷售商品的清17、單后確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn) 三、營業(yè)費(fèi)用核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，按運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)的員工工資、福利費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、管理費(fèi)用核算公司為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，按工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低耗攤銷、辦公費(fèi)、旅差費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、招待費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 六、營業(yè)外收、支核算公司與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各種收入和支出。 七、所得稅核算公司按規(guī)定從本期損益中減去的企業(yè)18、所得稅。 八、以前年度損益調(diào)整核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告 一、公司的報(bào)表分為月、季、年報(bào)，含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。 二、編制報(bào)表時(shí)，遵循以下原則： 1.財(cái)務(wù)報(bào)告的計(jì)量、口徑一致,信息可比; 2.內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、力求簡明扼要; 第九章 檔案管理 一、公司建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度,按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法要求期限妥善保管會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、會(huì)計(jì)報(bào)告類、其他類會(huì)計(jì)檔案。 二、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、年、10年、15年、25年5類。 三、會(huì)計(jì)檔案不得外借，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 四、銷毀到期的會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)先編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容并報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 第十章 附則 一、本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定和解釋。 二、本制度經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)之日起生效。