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1、大學(xué)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督管理暫行辦法編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號(hào): 第一章 總 則第一條 目的為適應(yīng)高校后勤社會(huì)化改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，規(guī)范后勤集團(tuán)各經(jīng)濟(jì)實(shí)體（法人和非法人）財(cái)務(wù)行為，確保“事企分開(kāi)，管理清楚，核算正確，權(quán)責(zé)分明”的事業(yè)與企業(yè)財(cái)務(wù)體系，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，維護(hù)后勤集團(tuán)合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，促進(jìn)后勤集團(tuán)發(fā)展，保證經(jīng)濟(jì)工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則及行業(yè)會(huì)計(jì)制度等國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度，制定XX大學(xué)后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理辦法。第二條 適用范圍本辦法2、適用于后勤集團(tuán)及下屬二級(jí)單位（包括：公司、中心、醫(yī)院、幼兒園等）。第三條 財(cái)務(wù)管理的基本原則財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，堅(jiān)持“效率優(yōu)先，兼顧公平”的分配制度；正確處理后勤服務(wù)與學(xué)校的關(guān)系，為教學(xué)、科研和師生員工提供優(yōu)質(zhì)、高效的后勤服務(wù)；正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系; 國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。第四條 財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：做好財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作；依法合理籌集資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力節(jié)約支出，提高經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值；分析、研究各公司、中心財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題，建立健全3、財(cái)務(wù)規(guī)章制度；如實(shí)反映集團(tuán)、二級(jí)單位財(cái)務(wù)狀況；對(duì)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督。第二章 財(cái)務(wù)管理體制第五條 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 高度集中 逐級(jí)審批 分級(jí)核算1、集團(tuán)財(cái)務(wù)工作實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、高度集中、逐級(jí)審批、分級(jí)核算”的財(cái)經(jīng)政策，即統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)方針政策；統(tǒng)一財(cái)務(wù)收支計(jì)劃；統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)章制度；統(tǒng)一財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)；統(tǒng)一財(cái)會(huì)人員管理；統(tǒng)一集團(tuán)資源調(diào)配；集中集團(tuán)資金管理，充分發(fā)揮資金優(yōu)勢(shì)；對(duì)二級(jí)單位（含法人實(shí)體）實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，定額上交集團(tuán)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 2、后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)工作實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，二級(jí)單位實(shí)行集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)理（主任）等負(fù)責(zé)制。以上負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。集團(tuán)財(cái)務(wù)4、決策、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的可行性論證由集團(tuán)辦公會(huì)議決定。3、后勤集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)部，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理集團(tuán)各項(xiàng)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。4、集團(tuán)財(cái)務(wù)部接受學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處、審計(jì)處對(duì)其財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。5、后勤集團(tuán)各級(jí)財(cái)務(wù)一律實(shí)行“一支筆”審批制度，集團(tuán)財(cái)務(wù)由集團(tuán)總經(jīng)理審批（簽字），或由總經(jīng)理授權(quán)下的其他負(fù)責(zé)人審批制（簽字）。 6、總經(jīng)理或經(jīng)理（主任）等因公出差等原因不能審批時(shí)，需在事前委托一名副總經(jīng)理或副經(jīng)理（副主任）等代理審批。7、后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)賬號(hào)統(tǒng)一在學(xué)校資金結(jié)算中心或所轄地就近銀行開(kāi)設(shè)資金結(jié)算基本賬戶一個(gè)。8、對(duì)于法人實(shí)體（鏡湖賓館和勞動(dòng)服務(wù)公司），獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)，但每季度需向集團(tuán)財(cái)務(wù)部上報(bào)會(huì)5、計(jì)報(bào)表第三章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員第六條 后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員，必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度，嚴(yán)格依照本制度辦理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。第七條 后勤集團(tuán)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須保證財(cái)會(huì)人員的職權(quán)不受侵犯，對(duì)忠于職守并做出顯著成績(jī)的財(cái)會(huì)人員應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于在財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中嚴(yán)重違反有關(guān)法規(guī)的財(cái)會(huì)人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理和撤換。第八條 后勤集團(tuán)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)會(huì)人員，從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。第九條 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，原則上還應(yīng)具備會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免由集團(tuán)根據(jù)相關(guān)程序辦理，并經(jīng)過(guò)上一級(jí)財(cái)務(wù)6、主管部門同意。第十條 財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。 一般財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)由上一級(jí)財(cái)務(wù)主管部門派人監(jiān)交。第十一條 后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)部根據(jù)工作職責(zé)、工作量確定崗位人數(shù)。會(huì)計(jì)人員的工作崗位根據(jù)需要實(shí)行定期輪換制。財(cái)會(huì)人員未經(jīng)后勤集團(tuán)聘任不得上崗。第四章 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督第十二條 會(huì)計(jì)核算1、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)必須按照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定開(kāi)展會(huì)計(jì)工作，必須按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。具體要求如下：必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行7、登記、核算。對(duì)應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)會(huì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十三條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日至十二月三十一日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，如有外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定折算為人民幣。第十四條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則根據(jù)事業(yè)和企業(yè)的性質(zhì)分別采用如下方法：（1）事業(yè)性收入采用“收付實(shí)現(xiàn)制”。（2）經(jīng)營(yíng)收入（8、企業(yè)）采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。第十五條 會(huì)計(jì)核算制度分別采用如下：1、公益性服務(wù)單位取得的事業(yè)性收入采用高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度核算其收支，包括：水電經(jīng)費(fèi)、公益性事業(yè)經(jīng)費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療費(fèi)、其他服務(wù)性收入（如：幼兒園幼兒學(xué)雜費(fèi)等）、其他非經(jīng)營(yíng)收入等。適用單位：集團(tuán)機(jī)關(guān)（含：辦公室、財(cái)務(wù)部、人力資源及事業(yè)發(fā)展部）、幼兒園、醫(yī)院、收發(fā)室、水電管理中心等。2、非法人實(shí)體的經(jīng)營(yíng)收支參照企業(yè)（公司）會(huì)計(jì)制度進(jìn)行獨(dú)立核算和成本控制管理，包括：經(jīng)營(yíng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所有收入。適用單位：實(shí)行企業(yè)化管理所有單位，如：飲食服務(wù)中心、駕運(yùn)中心、物業(yè)管理中心、學(xué)生公寓中心、維修中心、通訊所、鍋爐站、生活服務(wù)中心等3、法人實(shí)體按相關(guān)行業(yè)9、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，如：駕校、修理廠、建筑工程隊(duì)、天鑒實(shí)業(yè)公司及其他法人實(shí)體。第十六條 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料要符合國(guó)家會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定建立檔案、妥善保管，不得隨意銷毀。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，有關(guān)財(cái)會(huì)磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案管理。第十七條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作實(shí)行會(huì)計(jì)電算化第十八條 會(huì)計(jì)監(jiān)督1、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)必須健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)符合以下要求：記帳人員與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制10、約，程序應(yīng)明確。財(cái)產(chǎn)清查的范圍，期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)明確。2、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 第五章 財(cái)經(jīng)政策第十九條 財(cái)經(jīng)政策的制定與調(diào)整要以國(guó)家法規(guī)制度為依據(jù)，緊密結(jié)合后勤集團(tuán)實(shí)際和發(fā)展的要求，做到既符合國(guó)家規(guī)定，又統(tǒng)一協(xié)調(diào)，努力促進(jìn)后勤集團(tuán)事業(yè)的發(fā)展。第二十條 后勤集團(tuán)重大的或影響范圍較廣的財(cái)經(jīng)政策，如（學(xué)生飲食價(jià)格、澡票價(jià)格等）收費(fèi)政策、收入分配政策和財(cái)務(wù)開(kāi)支規(guī)定等的制定與調(diào)整，應(yīng)在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的組織和協(xié)調(diào)下由各職能部門負(fù)責(zé)擬定，報(bào)集團(tuán)、學(xué)校或物價(jià)部門批準(zhǔn)后頒布實(shí)施。第六章 收入和支出的管理11、第二十一條 收入收入是資產(chǎn)的增加，它包括經(jīng)營(yíng)和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得。各單位的收入必須合法合理。收入的實(shí)現(xiàn)是以經(jīng)營(yíng)商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或完成工程來(lái)確定營(yíng)業(yè)收入。第二十二條 后勤集團(tuán)與及學(xué)校其他部門之間的業(yè)務(wù)往來(lái)實(shí)行內(nèi)部結(jié)算辦法。后勤集團(tuán)的有價(jià)票據(jù)實(shí)行統(tǒng)一管理，自制的結(jié)算票據(jù)憑證加蓋后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)專用章，發(fā)給各服務(wù)中心使用。除有資格從稅務(wù)部門取得發(fā)票的單位外，其他單位一律使用后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)規(guī)定的統(tǒng)一收據(jù)并按有關(guān)收費(fèi)票據(jù)管理辦法領(lǐng)取，任何部門不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)，不得自制票據(jù)；不得私自購(gòu)買收款收據(jù)；更不能以白條代替收款收據(jù)。第二十三條 后勤集團(tuán)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)在學(xué)校批準(zhǔn)的范圍內(nèi)上下12、浮動(dòng)，使用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)，服務(wù)（收費(fèi)）價(jià)格不得包括稅金。（根據(jù)財(cái)稅200025#關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知有關(guān)精神中“高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為學(xué)校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅”以及其他稅費(fèi)。第二十四條 各二級(jí)單位的各項(xiàng)收入必須全額及時(shí)入賬，應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)核算的收入嚴(yán)禁在集團(tuán)外核算，嚴(yán)禁截留、私分、坐支及公款私存；嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”，凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，侵占、截留、隱匿各種應(yīng)交收入或重復(fù)、虛列支出、資金返還等方式轉(zhuǎn)資金，私存私放，不將資金納入后勤集團(tuán)或二級(jí)財(cái)務(wù)管理，不將收入列入后勤集團(tuán)、二級(jí)單位會(huì)計(jì)帳內(nèi)的行為，均屬“小金庫(kù)”行為。對(duì)此，后勤集團(tuán)將追究13、單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，嚴(yán)格按黨紀(jì)、政紀(jì)嚴(yán)肅處理，涉嫌犯罪的要送司法機(jī)關(guān)處理。第二十五條 支出支出是后勤集團(tuán)開(kāi)展后勤服務(wù)，對(duì)外服務(wù)活動(dòng)，提供勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括后勤服務(wù)成本、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本（直接工資、直接材料等），經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。各項(xiàng)支出必須真實(shí)、合法，各二級(jí)單位負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格控制支出，認(rèn)真審查支出的內(nèi)容及金額，對(duì)支出的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第二十六條 有關(guān)二級(jí)單位的下列支出，不得列入成本費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒(méi)收的財(cái)物；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出；以及國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第七章 資金籌集第二十七條 資本金按照主體14、分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。第二十八條 后勤集團(tuán)及所屬二級(jí)單位（公司）可根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取國(guó)家（學(xué)校）投資，吸引各方投資等方式籌集資本金。投資者可用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)（公司）投資。投資按集團(tuán)規(guī)定執(zhí)行（另定）第二十九條 后勤集團(tuán)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超過(guò)資本金的差額、法定財(cái)產(chǎn)重估增值，以及捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。資本公積金按照規(guī)定，可轉(zhuǎn)增資本金。第三十條 后勤集團(tuán)及下屬公司籌集的資本金，可依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓，不可以以任何方式抽回。下屬公司如需增加或減少注冊(cè)資本（實(shí)收資本），必須先報(bào)后勤集團(tuán)審批，再15、按規(guī)定辦理。第八章 流動(dòng)資產(chǎn)管理第三十一條 流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。第三十二條 后勤集團(tuán)各部門必須嚴(yán)格現(xiàn)金管理辦法，銀行帳號(hào)統(tǒng)一設(shè)在后勤集團(tuán)，全部銀行帳號(hào)在學(xué)校結(jié)算中心開(kāi)戶,任何單位不準(zhǔn)私自開(kāi)立銀行賬戶。第三十三條 對(duì)現(xiàn)金的管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理制度，庫(kù)存數(shù)額按銀行核定的限額執(zhí)行，超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。第三十四條 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的銀行賬戶必須按銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用，銀行賬戶只供本部門業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位和個(gè)人使用，嚴(yán)禁外單位或個(gè)人代收代支，轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第三十五條 銀行賬戶的賬號(hào)非因業(yè)務(wù)需要不得外泄。對(duì)各種空白票據(jù)、結(jié)算憑證和印16、章應(yīng)指定專人保管。支票、財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)出票人印章必須由兩人分管。印鑒保管人不在時(shí)，由其委托他人保管。第三十六條 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須做到日清月結(jié)。各級(jí)財(cái)務(wù)主管人必須每月不少于兩次檢查核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬、銀行對(duì)賬單與銀行日記賬，每次檢查情況要有書(shū)面記錄。第三十七條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費(fèi)用。預(yù)付賬款按不同單位名稱；或單位、個(gè)人姓名等設(shè)置明細(xì)賬戶。做到及時(shí)清理、結(jié)算，不準(zhǔn)長(zhǎng)期掛帳。按國(guó)家規(guī)定法人企業(yè)和企業(yè)化管理的單位，應(yīng)計(jì)提“八項(xiàng)”準(zhǔn)備，如：年末終了按“應(yīng)收賬款”年末余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。發(fā)生壞帳損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金；收回已核銷17、的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金等。法人實(shí)體可按實(shí)際發(fā)放的工資總額每月按比例計(jì)提以下費(fèi)用：1、福利費(fèi)計(jì)提3%；2、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%；3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%。公益服務(wù)和企業(yè)化管理單位福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的提取另定辦法福利費(fèi)支出范圍：職工困難補(bǔ)助費(fèi)、病人慰問(wèn)費(fèi)、勞保用品、集體活動(dòng)費(fèi)、企業(yè)編制人員醫(yī)療費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、獨(dú)生子女等。職工教育費(fèi)支出范圍：職工繼續(xù)教育經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、進(jìn)修費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍：基層職工的教育和工會(huì)開(kāi)展的其他活動(dòng)。第三十八條 存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及服務(wù)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的物資，包括：原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件及商品等。第三十九條 存貨按照實(shí)際18、成本計(jì)價(jià)1、購(gòu)入的，按照買價(jià)加運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理和挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。2、自制的，按制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。3、委托加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)等計(jì)價(jià)。4、投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。5、接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)（公司）負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無(wú)發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。第四十條 存貨領(lǐng)用采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，并分析差異，評(píng)價(jià)采購(gòu)部門的業(yè)績(jī)。領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物材料等應(yīng)按規(guī)定分次進(jìn)19、行攤銷。第四十一條 倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)必須建立健全嚴(yán)密的出入庫(kù)制度和保管制度，每月報(bào)送一次庫(kù)存報(bào)表。每月由分管會(huì)計(jì)同倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)倉(cāng)庫(kù)物資進(jìn)行一次實(shí)物盤點(diǎn)，并編制出庫(kù)物資盤存表。對(duì)庫(kù)存物資的盤盈、盤虧，倉(cāng)庫(kù)人員不能自行處理，應(yīng)及時(shí)查明原因，由財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)有關(guān)部門及負(fù)責(zé)人審批后處理。第四十二條 各二級(jí)單位存貨的采購(gòu)、耗用等，應(yīng)制定科學(xué)的存貨庫(kù)存定額，并不斷降低存貨庫(kù)存定額，加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)。第九章 固定資產(chǎn)第四十三條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在800元以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的耐用品、單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)作固定資產(chǎn)。固20、定資產(chǎn)應(yīng)劃分經(jīng)營(yíng)性（計(jì)提折舊）與非經(jīng)營(yíng)性（不計(jì)提折舊）分別核算。 第四十四條 固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)1、購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以購(gòu)入價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、安裝、調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國(guó)外購(gòu)入還包括進(jìn)口稅金。2、自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。3、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原價(jià)，加上擴(kuò)建發(fā)生的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。4、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或按合同協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)。5、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)按租賃協(xié)議規(guī)定的價(jià)款加上運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。6、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，根據(jù)捐贈(zèng)者提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)，所發(fā)生的費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；無(wú)所附憑據(jù)的，按照同類資產(chǎn)的市21、場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。7、盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。8、購(gòu)置固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。后勤集團(tuán)（公司）可依法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押貸（借）款、對(duì)外投資。第四十五條 學(xué)校原有的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)評(píng)估登記之后，后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)要建立詳細(xì)賬目嚴(yán)格管理，落實(shí)相應(yīng)的保值責(zé)任人和保值目標(biāo)。對(duì)后勤集團(tuán)內(nèi)部因工作需要調(diào)用的固定資產(chǎn)要嚴(yán)格履行調(diào)撥手續(xù)，落實(shí)好新的保值責(zé)任人和保值目標(biāo)。 后勤集團(tuán)及下屬二級(jí)單位對(duì)學(xué)校投入的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出租、變賣，當(dāng)需要利用學(xué)校投入的資產(chǎn)進(jìn)行抵押貸款、出租或?qū)ν馔顿Y時(shí)，必須經(jīng)集團(tuán)辦公會(huì)討論批準(zhǔn)，必要時(shí)需報(bào)學(xué)校批22、準(zhǔn)，各單位無(wú)權(quán)自行決定。第四十六條 在建工程支出是指為購(gòu)建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出等。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已提的折舊。 在建工程完工以前因試營(yíng)業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入，計(jì)入當(dāng)期損益。第四十八條 企業(yè)（公司）的在建工程發(fā)生報(bào)廢或毀損，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司的賠款后的凈損失，計(jì)入未完工程支出。單項(xiàng)工程報(bào)廢或毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入使用后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第四十九條 23、固定資產(chǎn)應(yīng)按其類別，用途指定專職部門負(fù)責(zé)管理，建立卡片登記，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)所有固定資產(chǎn)的核算，年終決算前應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤虧、丟失或由于意外毀損的固定資產(chǎn)，如果是由于使用人保管不善、操作不慎造成的，使用人應(yīng)當(dāng)按照凈值，或參照市場(chǎng)價(jià)格照價(jià)賠償；對(duì)于正常報(bào)損的固定資產(chǎn)，使用人應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報(bào)損單”，經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)核銷。第五十條 后勤集團(tuán)及下屬二級(jí)單位，購(gòu)入固定資產(chǎn)，需按照規(guī)定程序?qū)徟娇少?gòu)入（具體規(guī)定另定）。第五十一條 后勤集團(tuán)法人實(shí)體可按規(guī)定計(jì)提折舊。非法人實(shí)體不計(jì)提折舊，但可按一定比例提取維修基金（辦法另定）。 固定資產(chǎn)按制度應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)，如：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、24、儀器儀表、運(yùn)輸工具；季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；融資租入以及以經(jīng)營(yíng)方式租出的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃形式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。第五十二條 固定資產(chǎn)的折舊方法一般應(yīng)采用平均年限法，即直線法或工作量法；電子檢測(cè)設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)以及經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的部份設(shè)備也可選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。第五十三條 固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)殘值率和分類年折舊率計(jì)算。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率為固定資產(chǎn)原值的35，法律法25、規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。以下是固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算方法。1、平均年限的計(jì)算方法： 1預(yù)計(jì)殘值率 a、年折舊率100折舊年限 b、月折舊率年折舊率12 c、月折舊額固定資產(chǎn)原值月折舊率2、工作量的計(jì)算方法： a、按照行駛里程計(jì)算折舊： 原值（1預(yù)計(jì)殘值率） 單位里程折舊額 總行駛里程 b、按照工作小時(shí)計(jì)算折舊： 原值（1預(yù)計(jì)殘值率）每工作小時(shí)折舊額 總工作小時(shí) c、按照臺(tái)班計(jì)算折舊： 原值（1預(yù)計(jì)殘值率） 每臺(tái)班折舊額 總工作臺(tái)班數(shù)3、雙倍余額遞減法的計(jì)算方法： 2 a、年折舊率100 折舊年限 b、月折舊率年折舊率12 c、月折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率 實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，26、應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。4、年數(shù)總和法的計(jì)算方法： 折舊年限已使用年限 a、年折舊率2100 折舊年限（折舊年限1） b、月折舊率年折舊率12 c、月折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。第五十四條 固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提。第五十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊）的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。毀損、報(bào)27、廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過(guò)2年。第五十六條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊）的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。毀損、報(bào)廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過(guò)2年。第五十七條 固定資產(chǎn)折舊年限表：序號(hào)固定資產(chǎn)類別分 類 名 稱折舊年限1房屋、建筑物辦公用房（寫字樓）、經(jīng)營(yíng)用房、住宿用房30生產(chǎn)用廠房、庫(kù)房、食堂及其他輔助用房20受腐蝕生產(chǎn)用房、簡(jiǎn)易房82電器設(shè)備、辦公家具、家具用具空調(diào)、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、電冰箱、文字處理機(jī)、碎紙機(jī)、辦公桌椅、文件柜等63電子計(jì)28、算機(jī)及附屬設(shè)備、通訊設(shè)備微型計(jì)算機(jī)、服務(wù)器、打印機(jī)、掃描儀、手機(jī)、傳呼機(jī)、電話機(jī)等44交通運(yùn)輸設(shè)備汽車、摩托車等8第十章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第五十八條 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、專用名稱權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第五十九條 無(wú)形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。其原則是：1、投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。2、購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。3、自行開(kāi)發(fā)且依法申請(qǐng)取得的，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)。4、接受捐贈(zèng)，從境外引進(jìn)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照市場(chǎng)同類無(wú)形資產(chǎn)價(jià)格評(píng)估后，按評(píng)估價(jià)計(jì)價(jià)。5、除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳29、。6、非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。第六十條 無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：1、法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限熟短的原則規(guī)定攤銷。2、法律沒(méi)有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限確定攤銷。3、法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或受益年限，按照不少于10年的期限確定攤銷。第六十一條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入其他銷售收入（或業(yè)務(wù)收30、入）。第六十二條 遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)建成本的匯兌損益、利息支出等。 下列費(fèi)用不得列入開(kāi)辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值（工程成本）的利息支出等。開(kāi)辦費(fèi)從企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5 年的期限分期攤銷入管理費(fèi)用。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或管理費(fèi)用。第六十三條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)31、物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。第十一章 對(duì)外投資第六十四條 對(duì)外投資是指企業(yè)（公司）以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或以購(gòu)買股票、債券等其他方式向其他單位的投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資。長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券以及超過(guò)一年的其他投資。第六十五條 后勤集團(tuán)或下屬二級(jí)單位應(yīng)對(duì)任何一項(xiàng)投資都應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行考察、論證、分析比較，預(yù)測(cè)投資項(xiàng)目的可行性，并做出可行性報(bào)告，收益分析及投資回報(bào)預(yù)測(cè)報(bào)告等按集團(tuán)相關(guān)規(guī)定經(jīng)集團(tuán)辦公會(huì)議討論通過(guò)后方可實(shí)施。第十二章 利潤(rùn)及其分配第六十六條 利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)32、營(yíng)活動(dòng)的成果，是收入與成本費(fèi)用相抵后的差額。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益以及營(yíng)業(yè)外收支凈額。 凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十投資凈收益（營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出）以前年度利潤(rùn)調(diào)整所得稅第六十七條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)用所得稅前的利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)。延續(xù)五年未彌補(bǔ)的虧損，用繳納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。第六十八條 法人實(shí)體的利潤(rùn)按照國(guó)家規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：1、被沒(méi)收財(cái)物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。2、彌補(bǔ)企業(yè)以前年度的虧損。3、提取法定公積金10。法定公積金已達(dá)注冊(cè)資金50時(shí)可不再提取。法定33、公積金可用轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損。4、提取公益金10。公益金主要用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施支出。5、向投資者分配利潤(rùn)（由公司董事會(huì)決定）。企業(yè)化管理單位的利潤(rùn)分配另定辦法。第六十九條 下屬有關(guān)單位在年終計(jì)算出應(yīng)分配利潤(rùn)，應(yīng)于年度終了十五日內(nèi)上報(bào)集團(tuán)，如逾期不報(bào)或人為隱含利潤(rùn)不報(bào)的，將追究其領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第七十條 公益性服務(wù)單位結(jié)余，年終結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，歸各結(jié)余單位使用。第十三章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第七十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。有關(guān)二級(jí)單位應(yīng)嚴(yán)格按照行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)報(bào)表及編報(bào)34、說(shuō)明，正確反映各單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第七十二條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；以及需說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第七十三條 編制現(xiàn)金流量表的目的是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。第七十四條 有關(guān)二級(jí)單位總結(jié)和評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)35、和盈利能力指標(biāo)，具體包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率等。第七十五條 有關(guān)二級(jí)單位于年度終了15日內(nèi)進(jìn)行年終財(cái)務(wù)決算，主要內(nèi)容包括：1、會(huì)計(jì)及保管共同對(duì)固定資產(chǎn)、庫(kù)存材料進(jìn)行永續(xù)盤存制，編制盤點(diǎn)表，對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損等，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理，列入當(dāng)年決算。2、清理各種往來(lái)款，應(yīng)在本年度內(nèi)處理完畢，不能跨年結(jié)算，對(duì)確實(shí)無(wú)法清理的應(yīng)由當(dāng)事人寫出書(shū)面說(shuō)明，交財(cái)務(wù)部門作為決算依據(jù)。3、分析各單位盈虧因素，編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。4、應(yīng)根據(jù)與集團(tuán)簽訂的當(dāng)年任務(wù)（經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任）書(shū)及利潤(rùn)分配辦法，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部計(jì)算核定上交集團(tuán)利潤(rùn)，并按相應(yīng)的規(guī)定對(duì)業(yè)績(jī)優(yōu)良者進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。第七十六條 納入后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)部核算的二級(jí)單位財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)報(bào)表等，執(zhí)行相關(guān)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。即：1、事業(yè)性核算單位編制事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表。2、企業(yè)化管理單位編制企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。以上報(bào)表必須向?qū)W校編制合并報(bào)表。3、法人實(shí)體單獨(dú)編制企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。第十四章 附則后勤集團(tuán)財(cái)務(wù)管理辦法未涉及的內(nèi)容，以國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)為準(zhǔn)，凡與上級(jí)有關(guān)規(guī)定相抵觸者，按上級(jí)規(guī)定辦理。第六十八條 本規(guī)定從20XX年12月20日起 起執(zhí)行。