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1、學(xué)校會計核算管理制度（支出、檔案等）編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準(zhǔn)： 版 本 號: 第一部分總說明一、為規(guī)范學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會計法及事業(yè)單位會計準(zhǔn)則等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合學(xué)校的特點，制定本制度。 二、學(xué)校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。三、會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。四、學(xué)校會計記賬采用借貸記賬法。五、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生時當(dāng)日中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）折合為本位幣記帳；結(jié)算日對外幣余額按中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）進(jìn)行調(diào)整，因市場匯2、價不同而發(fā)生的折算差額計入當(dāng)期損益。六、會計記錄及報表填列以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。七、填制會計憑證、登記賬簿，應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號。不準(zhǔn)只填科目編號，不填科目名稱。八、年度會計報表應(yīng)附收支情況說明書，對年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債及變動情況，對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。對外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：學(xué)校名稱、報表所屬期間、報出日期等，并由校長和財務(wù)主管人員簽名。九、學(xué)校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。十、本3、制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂，自制定之日起實施。第二部分會計科目一、 會計科目表 序號編號科目名稱資產(chǎn)類101現(xiàn)金102銀行存款110應(yīng)收及暫付款(可以分為應(yīng)收事業(yè)收入、應(yīng)收其他收入、個人借款、備付金等)111預(yù)付工程款115材料（核算校內(nèi)教學(xué)、行政使用材料）116工程物資（核算基建工程使用材料）117基建使用固定資產(chǎn)118對外投資（目前沒有）120固定資產(chǎn)原值（校內(nèi)使用固定資產(chǎn)）121（減）累計折舊122固定資產(chǎn)凈值123在建工程（根據(jù)工程項目分別進(jìn)行核算）工資（需要分開核算直接人工和間接人工）材料機械使用費稅金其他直接費用其他間接費用124無形資產(chǎn)（目前沒有）125待處理財產(chǎn)損溢（核算材料、4、工程物資、固定資產(chǎn)盤盈盤虧） 負(fù)債類201借入款項207應(yīng)付及暫存款應(yīng)付工程款教育后備資金學(xué)生零用錢備付金押金210應(yīng)繳稅金（核算學(xué)校應(yīng)繳納的稅金，包括個人所得稅） 凈資產(chǎn)類301實收資本306盈余公積（核算事業(yè)結(jié)余、外部捐款等） 收入類405事業(yè)收入（學(xué)費、餐費、住宿費、雜費、第一年的服裝費）高中部初中部小學(xué)部幼兒部414其他收入（核算投資收益、超市、醫(yī)療、服裝、用品、課本等收入） 費用類504事業(yè)支出工資、獎金、福利費高中部初中部小學(xué)部幼兒部行政公雜費核算辦公用品費用差旅費交通費核算小車費用（過路過橋費、油費、修理費、材料、年檢費、養(yǎng)路費等）電話通訊費只核算電話費、手機費工具用具使用費核算5、非固定資產(chǎn)的耗用（2000元以下的物品耗用）、固定資產(chǎn)折舊稅金學(xué)校的稅金廣告費水電費只核算學(xué)校的水電費房租包括租房的所有費用其他費用 二、會計科目使用說明 (一)資產(chǎn)類 第101號科目現(xiàn)金 1.本科目核算學(xué)校的庫存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算。 2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 3.學(xué)校應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。6、4.如果有外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設(shè)置“外幣輔助賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第102號科目銀行存款 1.本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款，包括外幣存款。學(xué)校應(yīng)加強對銀行賬戶的管理，由財務(wù)部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。 2.學(xué)校將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額。 3. 學(xué)校按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀7、行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月終時，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相符。 4.如果有外幣存款，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國人民銀行外匯牌價中間價折合為人民幣記賬。年度終了，應(yīng)將外幣存款余額，按照期末中國人民銀行公布的外匯牌價的中間價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣存款賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作8、為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。 第110號科目應(yīng)收及暫付款 1.本科目核算學(xué)校發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。預(yù)付基建工程款不在本科目核算，而是在“預(yù)付工程款”科目核算。2.發(fā)生應(yīng)收及暫付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各種應(yīng)收及暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收及暫付款數(shù)額。 3.本科目應(yīng)按不同的項目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 第111號 預(yù)付工程款1. 本科目核算學(xué)校預(yù)先支付的基建工程款。2. 發(fā)生預(yù)付工程款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；結(jié)算預(yù)付工程款時，借記“在建工程XX工程”等科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未9、結(jié)算的預(yù)付工程款數(shù)額。3. 本科目應(yīng)按不同的項目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。115號科目材料 1.本科目核算學(xué)校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等；對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入“事業(yè)支出”科目，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.本科目核算的材料按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入材料用品，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。采用移動加權(quán)平均法計價，以本次購進(jìn)材料的成本與原有庫存材料的成本之和除以本次購進(jìn)材料數(shù)量與原有庫存材料數(shù)量之和，來計算加權(quán)平均單價。領(lǐng)用材料用品時，需要填10、制出庫單，根據(jù)領(lǐng)用材料用途，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。 3.本科目應(yīng)按材料物資的保管地點(倉庫)，材料物品的類別、品種和規(guī)格，設(shè)置保管明細(xì)賬。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。對庫存材料應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點，保證賬實相符。 4.為了正確核算材料的盤盈、盤虧情況，學(xué)?？梢栽O(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，材料盤盈時，借記“材料”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“材料”；另外根據(jù)盤虧的具體原因，分別帳務(wù)處理，盤虧屬于定額內(nèi)耗以及存貨日常計量的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后可以轉(zhuǎn)作“事業(yè)支出”，借記“事業(yè)支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”，如果盤虧屬于過失11、人賠償，則借記“應(yīng)收及暫付款”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢。”材料盤盈沖減“事業(yè)支出”，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“事業(yè)支出”。5.本科目借方余額反映“材料”的庫存總額。 第116號科目 工程物資1.本科目核算在建工程使用的各種工程材料物資，包括建筑材料、施工消耗物資等。2.購買基建工程用物資，驗收入庫后，借記“工程物資”，貸記“銀行存款”；領(lǐng)用工程物資時，借記“在建工程XX工程”、“基建支出”等科目，貸記“工程物資”。本科目借方余額反映“工程物資”的庫存總額。3.“工程物資”盤盈盤虧核算辦法參照“材料”盤盈盤虧核算辦法。第117號科目 基建使用固定資產(chǎn)1.本科目核算學(xué)?；üこ淌褂玫墓潭ㄙY產(chǎn)。212、.購買基建使用的固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3.這些固定資產(chǎn)使用時，不進(jìn)行帳務(wù)處理。為使用這些固定資產(chǎn)而耗費的物資、人工等費用，借記“在建工程”，貸記“工程物資”、“在建工程人工費”等科目。4.基建使用固定資產(chǎn)報廢出售時，殘值收入與固定資產(chǎn)原值之間的差額計入“在建工程”，借記“在建工程XX工程”、“現(xiàn)金”等科目，貸記“基建使用固定資產(chǎn)”科目。第118號科目對外投資 1.本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學(xué)校對外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報經(jīng)董事會批準(zhǔn)。 2.購入各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。出售債券，按實際收到的金額13、，借記“銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目，按其差價，借記或貸記“其他收入”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，按本金貸記本科目和按利息收入貸記“其他收入”科目。3.收回對其他單位的投資時，借記“銀行存款”、“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(原投資數(shù))，按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記“其他收入”科目。 5.本科目借方余額為學(xué)校對外的各類投資總額。 第120號科目固定資產(chǎn) 1.本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。 2. 本學(xué)校固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備，但使用期限超過2年且單位價值在2000元以上的14、物品確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。 3.學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其價值，登記入賬。 (1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價及運雜費、包裝費、安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內(nèi)。 (2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記賬。 (3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際開支的改、擴建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產(chǎn)原價。 (4)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的有關(guān)憑據(jù)15、記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。 (5)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 (6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。 4.學(xué)校固定資產(chǎn)增加或減少時，分別情況作如下核算： (1)購置固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 (2)學(xué)校基建完成的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 (3)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他收入”科目。 (4) 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產(chǎn)，16、按重置完全價值，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“事業(yè)支出其他費用”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“累計折舊”科目，按其原價貸記本科目；根據(jù)盤虧的原因分別結(jié)轉(zhuǎn)，借記“應(yīng)收及暫付款XXX”或“事業(yè)支出其他費用”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 (5) 因報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后借記“事業(yè)支出其他支出”、“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價貸記本科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用，均列入“事業(yè)支出其他費用”科目。(6)作為對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值，借記 “對外投資”科目，17、同時借記“累計折舊”，并按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目，差額借記或貸記“其他收入”。 收回固定資產(chǎn)投資的核算，見其他對外投資科目的有關(guān)會計分錄。(7) 出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款，借記“銀行存款”、“累計折舊”等科目，按原價貸記“固定資產(chǎn)”科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他收入”科目。5. 本公司采用直線法計提折舊。根據(jù)預(yù)計使用年限和預(yù)計殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別 使用年限 預(yù)計殘值率 年折舊率房屋建筑物 40 5% 2.38%機器設(shè)備 15 5% 6.33%運輸設(shè)備 10 5% 9.5%其他設(shè)備 15 5% 6.33%固定資產(chǎn)提取折舊時，借記“事業(yè)支出工18、具用具使用費”，貸記“累計折舊”。6. 本科目借方余額反映學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。7. 學(xué)校應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進(jìn)行明細(xì)核算。第122號 固定資產(chǎn)凈值1 本科目核算的是學(xué)校固定資產(chǎn)的凈值。2 科目“固定資產(chǎn)凈值”的余額根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的余額和“累計折舊”科目的余額計算而來。第123號 在建工程1. 本科目核算學(xué)校自籌資金建造的工程。2. 領(lǐng)用工程物資用于工程建設(shè)時，、結(jié)算支付的工程負(fù)擔(dān)的職工工資及其他費用時，借記“在建工程（XX工程）直接人工費”、“在建工程（XX工程）材料費”、“在建工程（XX工程）機械使用費”等科目，貸記“工程物資”、“銀行存款”、19、“應(yīng)付及暫存款”等科目。3. 出包工程，按規(guī)定支付承包單位價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”。4. 在建工程采用借款方式建造的，發(fā)生的利息費用，屬于工程尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目；辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，借記有關(guān)費用、支出科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。第124號科目無形資產(chǎn) 1.本科目核算學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 2.學(xué)校購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出數(shù)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。 3.無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時，借記20、“事業(yè)支出其他費用”科目，貸記本科目。 4.學(xué)校用無形資產(chǎn)對外投資，按確認(rèn)價值，借記 “對外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記“其他收入”科目。 5.學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”科目，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，貸記本科目，根據(jù)差額借記或貸記“其他收入”科目。 6.本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 7.本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 第125號 待處理財產(chǎn)損溢1.本科目核算學(xué)校材料、工程物資、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧。2.發(fā)生盤盈時，借記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批同意結(jié)轉(zhuǎn)時，21、借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“事業(yè)支出其他支出”科目。發(fā)生盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)”等科目；結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“事業(yè)支出其他支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。(二)負(fù)債類 第201號科目借入款項 1.本科目核算學(xué)校從金融機構(gòu)或其他單位借入的款項，包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。 2.借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支付借款利息時，借記“事業(yè)支出其他費用”或者“其他收入”科目，貸記“銀行存款”科目。 3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。 4.本科目應(yīng)按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。22、 第207號科目應(yīng)付及暫存款 1.本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育經(jīng)費等。 2. 學(xué)校購入材料、物資，經(jīng)驗收入庫，價款未付時，借記“材料”科目，貸記本科目。償付價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到備付金押金等暫存款時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 3. 本科目的貸方余額，為學(xué)校各項應(yīng)付及暫存款的總額。第210號科目應(yīng)交稅金 1.本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。 2.計算應(yīng)交納的稅金時，借記“事業(yè)支出應(yīng)繳稅金”等科目，貸記本科目；實際交納稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.本科目貸方余額為學(xué)校應(yīng)交未交的稅金。如23、發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅金。 (三)凈資產(chǎn)類 第301號科目實收資本 1.本科目主要用于核算學(xué)校股東投入的資本金。 2. 股東按規(guī)定將資金投入學(xué)校時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。3. 本科目不得出現(xiàn)借方余額。第306號科目盈余公積 1.本科目核算學(xué)校在一定期間各項收支相抵后的余額。 2.期末計算結(jié)余時，應(yīng)將“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “事業(yè)收入”、“其他收入”等科目，貸記本科目。將“事業(yè)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”科目。3.本科目貸方余額為當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余。 (四)收入類 第405號科目事業(yè)收入 1.本科目核算學(xué)24、校開展教學(xué)活動所取得的收入。2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： 01初高中 02小學(xué) 03幼兒3.學(xué)校收到各項事業(yè)收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(有關(guān)明細(xì)科目)。4.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。 5.平時本科目貸方余額反映學(xué)校已收到的事業(yè)收入總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 第414號科目其他收入 1.本科目核算學(xué)校除教學(xué)活動取得的收入以外的收入，包括投資收益、各種雜費收入、利息收入、租賃收入、捐贈收入、盤盈收入、聯(lián)合辦學(xué)收入及其他雜項收入等。 2.學(xué)校取得各項其他收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。 3.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余25、”科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 4.本科目按收入種類(投資收益、留本基金收益、利息收入、其他)設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 (五)支出類 第504號科目事業(yè)支出 1.本科目核算學(xué)校為進(jìn)行教學(xué)及其輔助活動而發(fā)生的各項支出。 2.本科目設(shè)置下列明細(xì)科目： 01工資 02獎金 03福利費 04工雜費 05差旅費 06交通費 07電話通訊費 08工具用具使用費 09稅金 10廣告費 11水電費12房租（核算房租）13其他費用 基本工資是指國家統(tǒng)一規(guī)定的基本工資，包括教學(xué)行政人員的固定工資以及按國家規(guī)定比例的津貼。 補助工資是指教職工的教齡津貼、特教津貼、高級教師津貼、班主任津貼、超工作量酬金、住房26、公積金補貼、房租補貼、保健津貼、取暖補貼、防暑降溫費、獎勵工資、獎金、交通補貼、夜餐補助、其他政策性補貼和學(xué)校規(guī)定的有關(guān)補貼，以及民辦教師的補貼等。 其他工資是指經(jīng)批準(zhǔn)長期病休人員工資、代課教師的報酬，以及從事行政管理和后勤服務(wù)的臨時工作人員的報酬和長期臨時工工資。 職工福利費是指依照規(guī)定按職工工資總額一定比例提取，由學(xué)校集中掌握使用的福利費和撥給工會的工會經(jīng)費，以及按規(guī)定報銷的職工探親車船費、獨生子女補助、職工退職金、撫恤金、喪葬費、遺屬補助及其他福利性支出。 社會保障費是指學(xué)校用于教職工社會保障的各類支出，包括離退休人員費用、職工醫(yī)藥費、社會養(yǎng)老保障費和其他社會保障支出。 助學(xué)金是指學(xué)校按27、有關(guān)規(guī)定用于學(xué)生的獎學(xué)金和助學(xué)金支出。 公務(wù)費是指學(xué)校發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費、會議費、郵電費、機動車輛燃料費、清潔用品和其他(包括公用茶水、取暖等)支出。 業(yè)務(wù)費是指為開展教學(xué)活動所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)費用，包括教學(xué)業(yè)務(wù)費(包括教師用教材、講義、教學(xué)用文具、紙張、墨水、粉筆等消耗用品)、實驗實習(xí)費(包括實驗藥品、試劑等消耗材料及校外實習(xí)費用)、文體維持費、宣傳費(包括宣傳資料、展覽等)。 設(shè)備購置費是指因教學(xué)和管理需要購置的儀器設(shè)備(包括教學(xué)儀器、儀表、電器設(shè)備、機電設(shè)備、電教設(shè)備、標(biāo)本、模型等)，文體設(shè)備(包括樂器、體育器材、文藝活動用品)，圖書設(shè)備，一般設(shè)備(包括學(xué)生課桌椅、辦公用桌椅、電28、訊設(shè)備、醫(yī)療器械、辦公設(shè)備、交通運輸設(shè)備、炊事設(shè)備等)。還包括由省(自治區(qū)、直轄市)財政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入設(shè)備購置費開支的修購基金。 修繕費是指教學(xué)和管理用房屋、建筑物和各類設(shè)備維修所發(fā)生的人工、材料及費用支出，以及公房租金和不夠基建立項的零星土建工程費用。還包括由省(自治區(qū)、直轄市)財政和主管部門規(guī)定，按有關(guān)收入的一定比例提取，列入修繕費開支的修購基金。 其他費用是指上述費用以外的有關(guān)事業(yè)支出，包括按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的職工教育經(jīng)費以及房屋、場地、設(shè)備的租賃費、財產(chǎn)保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、外籍教師經(jīng)費、購置或開發(fā)無形資產(chǎn)支出、利息支出、材料物資盤虧及零星雜項支出29、等。 3.事業(yè)支出的報銷口徑規(guī)定如下： (1)對于發(fā)給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等，應(yīng)根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證后列報支出。 (2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。 (3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經(jīng)費，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實有人數(shù)每月計算提取，直接列報支出。 (4)固定資產(chǎn)修購基金按核定的比例提取，直接列報支出。 (5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 (6)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。 4.發(fā)生事業(yè)支出時，借記本科目(有關(guān)明細(xì)科目)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。當(dāng)年支出30、收回時，作沖減事業(yè)支出處理。 有勤工儉學(xué)項目的學(xué)校應(yīng)正確劃分事業(yè)支出和勤工儉學(xué)支出的界限。對于能分清的支出，要合理歸集；對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。不得將應(yīng)列入勤工儉學(xué)支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入勤工儉學(xué)支出。 學(xué)校發(fā)生代管工會經(jīng)費時，按規(guī)定計提工會經(jīng)費，借記本科目(職工福利費明細(xì)科目)，貸記“代管款項代管工會經(jīng)費”科目。上交和使用工會經(jīng)費時，均在“代管款項代管工會經(jīng)費”科目核算。 5.年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“盈余公積”科目，貸記本科目。 6.平時本科目貸方余額反映事業(yè)支出總額。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第三部分年終清理結(jié)算和結(jié)賬 學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部31、門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。 年終清理結(jié)算的主要事項包括： 一、確定年度收支范圍 凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入賬。凡屬本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)。 二、清理往來款項 學(xué)校的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。 三、核對銀行存款和現(xiàn)金 年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額32、核對相符。對未達(dá)款項，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。 四、進(jìn)行財產(chǎn)清查 年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。 五、年終結(jié)賬 在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。 (一)年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單，辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 (二)結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)33、出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 (三)記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。 學(xué)校的決算經(jīng)董事會審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。 第四部分會計報表 一、會計報表的編報要求 會計報表是反映學(xué)校財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和董事會了解情況、掌握政策、指導(dǎo)34、學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。學(xué)校必須認(rèn)真做好會計報表的編制工作。 學(xué)校會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、附表(基本數(shù)字表)及收支情況說明書等。學(xué)校應(yīng)按本制度的格式、內(nèi)容，編制和報送會計報表。 會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。 學(xué)校會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。 學(xué)校會計報表應(yīng)按財政部門或董事會規(guī)定的時間按期報出。 收支情況說明書應(yīng)對學(xué)校全年財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動情況，本年度財務(wù)收支的重大事項和對下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的有關(guān)事項，以及學(xué)校認(rèn)35、為需要說明的其他事項作出文字說明，并在說明書中，對人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比重和生均事業(yè)支出數(shù)等重要指標(biāo)給予分析說明。其中： 1.人員支出(包括工資、獎金、福利費)占事業(yè)支出的比重的計算公式為： 人員支出占事業(yè)支出的比重當(dāng)年人員支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額2.公用支出（包括工雜費、工具用具使用費）占事業(yè)支出的比重的計算公式為： 公用支出占事業(yè)支出的比重當(dāng)年公用支出總額/當(dāng)年事業(yè)支出總額3.生均事業(yè)支出的計算公式為： 生均事業(yè)支出當(dāng)年事業(yè)支出總額/學(xué)生年平均數(shù)4.事業(yè)收入占總收入的比例事業(yè)收入占總收入的比例當(dāng)年事業(yè)收入總額/(事業(yè)收入總額當(dāng)年其他收入總額)5.各教學(xué)部門事業(yè)收入占總事業(yè)收入的36、比例各部門收入占總事業(yè)收入的比例（初高中、小學(xué)、幼兒部）收入/當(dāng)年事業(yè)收入總額6.各教學(xué)部門的事業(yè)盈余各教學(xué)部門的事業(yè)盈余（初高中、小學(xué)、幼兒部）事業(yè)收入（初高中、小學(xué)、幼兒部）事業(yè)支出中的人員支出費用二、會計報表的種類和格式 (一)種類 編號會計報表名稱編報期資產(chǎn)負(fù)債表月、年 報收入支出表月、年 報現(xiàn)金流量表月、年 報附表：基本數(shù)字表月、年 報(二)格式 1.資產(chǎn)負(fù)債表(月報、年報) 2.收入支出表 3.現(xiàn)金流量表4.附表：基本數(shù)字表(月報、年報) 三、會計報表編制說明 (一)資產(chǎn)負(fù)債表 1.本表反映學(xué)校月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收支結(jié)余的情況。 2.各項目的年初數(shù)，按學(xué)校上年末資產(chǎn)37、負(fù)債表期末數(shù)填列。 3.各項目的期末數(shù)，按學(xué)校月末各總賬科目余額填列。4. 填報本表的年報時，其格式與月報有差別，原因是經(jīng)過年末結(jié)轉(zhuǎn)各項收支余額后，除盈余公積科目外，其余的收入、支出科目均無余額。(二)收入支出表 1.本表用于反映學(xué)校在一定時期內(nèi)的收入和支出情況。 2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾嫈?shù)”欄反映各項目自年初起至年末止的累計發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計發(fā)生數(shù)。 3.本表收入項目(事業(yè)收入、其他收入)的本月數(shù)填列各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計，其中事業(yè)收入、其他收入項目，還應(yīng)按其明細(xì)科目填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)38、賬的累計發(fā)生額填列本年累計數(shù)。各該總賬科目的貸方余額為各該明細(xì)科目的合計數(shù)。 4.本表支出項目(事業(yè)支出)的本月數(shù)，按各該總賬科目的當(dāng)月發(fā)生額合計填列。其中，事業(yè)支出項目應(yīng)按各該明細(xì)賬填列當(dāng)月明細(xì)數(shù)，并按總賬和明細(xì)賬的累計發(fā)生額，填列本年累計數(shù)。 (三)基本數(shù)字表 1.本表反映學(xué)校的基本情況。 2.本表各項數(shù)據(jù)除根據(jù)會計核算資料有關(guān)總賬科目及明細(xì)科目外，還需根據(jù)統(tǒng)計核算資料和業(yè)務(wù)核算資料，經(jīng)整理后填列。 3.本表學(xué)生人數(shù)的分類，由董事會要求確定，但必須單獨列出其中高中生的人數(shù)。表內(nèi)年初數(shù)根據(jù)上年的年末數(shù)填列；期末數(shù)為報表當(dāng)月的月末數(shù)；年平均數(shù)的計算方法為各月月末人數(shù)相加之和的平均數(shù)。其計算公式39、為：年平均數(shù)(n1+n2+n12)/12 n1為1月份月末人數(shù)；n2為2月份月末人數(shù)；n12為12月份月末人數(shù)。 4.課桌椅數(shù)以單人套為計算單位，雙人課桌椅則折算為兩個單人套。 第五部分會計檔案 一、學(xué)校的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、年度預(yù)決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料。 二、學(xué)校應(yīng)責(zé)成財會部門按照會計法和會計檔案管理辦法的規(guī)定，對會計檔案定期歸集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，防止丟失損壞。 三、學(xué)校每年年終后形成的會計檔案，應(yīng)由財會部門負(fù)責(zé)裝訂成冊并整理立卷，在會計年度終了以后，由本單位財會部門保管。根據(jù)上級規(guī)定，也可由財會部門編造移交清冊，移交學(xué)40、?；蛑鞴懿块T的檔案管理部門統(tǒng)一保管。撤銷、合并單位的會計檔案，應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。 四、各種會計檔案的保管期限根據(jù)工作需要，分為永久、定期兩類。保管期限是： 1.涉及外事的會計憑證和年度決算為永久保管； 2.月份會計報表的保管期限為五年； 3.各種原始憑證和記賬憑證、總賬、明細(xì)賬的保管期限為十五年，現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬的保管期限為二十五年； 4.使用電子計算機處理會計賬務(wù)的學(xué)校，應(yīng)將計算機生成的會計檔案資料副本和軟盤一并歸檔。 五、學(xué)校的會計人員調(diào)離崗位，必須辦理會計交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或離職。 1.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須做好如下41、工作： (1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)填制完畢。 (2)尚未登記的賬目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。 (3)整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。 (4)編制移交清冊，列明應(yīng)該移交的憑證、賬簿、報表、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、文件、資料和其他物品的內(nèi)容。 2.會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 3.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章，移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 4.會計主管人員辦理移交時，除編制交接清冊外，還必須將全部財務(wù)會計工作，重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。