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1、中小學校會計管理制度（科目、賬務等）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一、會計科目的設置（一） 資產類科目代碼科目名稱說 明1001庫存現金1002銀行存款100201基本帳戶100202專項帳戶1011零余額帳戶用款額度1101短期投資義務教育學校不適用1201財政應返還額度實行“零余額帳戶用款額度”科目才使用120101財政直接支付、120102財政授權支付1212應收帳款按債務人設明細帳核算1215其他應收款按債務人設明細帳核算1301存貨下設貨物類別設明細帳核算1401長期投資義務教育學校不適用1501固定資2、產下設按固定資產明細分類核算1511在建工程下設基建工程項目明細核算1601無形資產1701待處置資產損益170101處置資產價值170102處置凈收入（二） 負債類科目代碼科目名稱說 明2001短期借款義務教育學校不適用2101應繳稅費按各稅費設置明細帳核算2102應繳國庫款按應繳國庫的各款項類別設明細核算2103應繳財政專戶款按應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算2201應付職工薪酬220101在職人員工資220102離退休悄員費2302應付帳款按債權人進行明細核算2305其他應付款除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付帳款外的其他各項償還期限在一年內的應付及暫收款項進3、行明細核算2401長期借款不適合義務教育學校、按債權人設明細帳進行核算2402長期應付款償還期限超過一年的應付款項、按債權人進行明細核算2501代管款項按代管款項類別進行明細核算（三） 凈資產類科目代碼科目名稱說 明3001事業基金300101非財政補助結余分配300102非財政補助結轉3101非流動資產基金310101長期投資基金310102固定資產基金310103在建工程基金310104無形資產基金3201專用基金320101修購基金320102職工福利基金320103獎助學基金320104其他專用基金3301財政補助結轉330101基本支出結轉33010101人員經費33010102日常4、公用經費330102項目支出結轉下設項目類別進行明細核算3302財政補助結余3401非財政補助結轉3402事業結余3403經營結余3404非財政補助結余分配（四） 收入類科目代碼科目名稱說 明4001公用財政預算撥款400101基本支出40010101人員經費下設按政府收支分類科目中支出功能分類40010102日常公用經費下設按政府收支分類科目中支出功能分類400102項目支出40010201人員經費下設按政府收支分類科目中支出功能分類40010202日常公用經費下設按政府收支分類科目中支出功能分類4101事業收入按項目進行明細核算4201上級補助收入按具體項目進行明細核算4301附屬單位上繳5、收入按具體項目進行明細核算4401經營收入不適用義務教育學校4501其他收入按具體項目進行明細核算（含捐贈收入）（五） 支出類科目代碼科目名稱說 明5001事業支出按事業支出明細表相關科目進行明細核算500101財政補助支出50010101基本支出5001010101工資福利支出500101010101基本工資500101010102津貼補貼500101010103獎金500101010104社會保障繳費5001010102商品和服務支出屬財政補助資金支出500101010201辦公費500101010202印刷費500101010203水費5001010103對個人和家庭補助支出屬財政補助資6、金支出500101010301離休費500101010302退休費5001010104資本性支出屬財政補助資金支出500101010401房屋建筑物購建500101010402大型修繕500102非財政補助支出屬非財政補助資金支出50010201基本支出5001020101工資福利支出500102010101基本工資500102010102津貼補貼500102010103獎金500102010104社會保障繳費5001020102商品和服務支出屬非財政補助資金支出500102010201辦公費500102010202印刷費500102010203水費5001020103對個人和家庭補助支出屬非7、財政補助資金支出500102010301離休費500102010302退休費5001020104資本性支出500102010401房屋建筑物購建500102010402大型修繕5101上繳上級支出按相關科目進行明細核算5401其他支出按相關科目進行明細核算（含捐贈支出、資產處置損失等）二、新增會計科目的賬務處理1201 財政應返還額度：實行“零余額帳戶用款額度”單位才適用核算。1212 應收帳款（不適用義務教育學校）：該科目是對外提供服務等而應收取的款項，按債務人進行明細核算。1215 其他應收款：該科目同原科目“應收及暫付款”基本相同核算。1511在建工程：（1） 由學校用財政資金支付教學樓8、發生費用時 借：在建工程教學樓貸：非流動資產基金在建工程基金同時記 借：事業支出財政補助支出項目支出資本性支出房屋建筑物購建-教學樓 貸：銀行存款（2）工程完工交付使用時 借：固定資產房屋及建筑物教學樓 貸：非流動資產基金固定基金同時記 借：非流動資產基金在建工程基金 貸：在建工程教學樓（3）如改建、擴建或修繕等時，按照固定資產的帳面余額轉入該科目借：在建工程XX項目貸：非流動資產基金在建工程基金同時記 借：非流動資產基金固定資產基金 貸：固定資產發生費用及完工時與同上分錄核算。1701 待處置資產損益：主要核算處置包括資產的出售、出讓、轉讓、對外捐贈、無償調出、盤虧、報廢、毀損及貸幣性資產損9、失核銷。盤虧、毀損、報廢固定資產時借：待處置資產損益處置資產價值 貸：固定資產明細（按固定資產六大類）報批準時 借：其他支出-非流動資產基金固定基金 貸：待處置資產損益處置資產價值3301 財政補助結轉：下設“基本支出結轉”和項目支出結轉，并在基本支出結轉明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在項目支出結轉下設具體項目進行明細核算（1）期末，將財政補助收入本期發生額結轉入本科目借：公共財政預算撥款基本支出人員經費或日常經費明細貸：財政補助結轉基本支出結轉人員經費或日常經費明細（2）年末，對財政補助結余性質項目余額（下年不需繼續使用該項目的經費）借：財政補助結轉基本支出結轉-10、人員經費或日常經費明細貸：財政補助結余3401 非財政補助結轉（財政補助支出以外的各專項資金收入按規定使用的結轉資金），核算專項資金支出的將“事業支出”、“其他支出”本期發生額中非財政專項的資金支出結轉。借：非財政補助結轉貸：事業支出非財政補助支出基本支出明細年末貸方余額反映學校非財政補助專項結轉資金數額。3402 事業結余（核算非財政、非專項資金支出）：將事業收入、上級補助收入、其他收入、本期發生額中非專項資金收入的。借：事業收入、上級補助收入、其他收入等貸：事業結余年末結轉到“非財政補助結余分配”的科目，結賬后，本科目應無余額。4001 公共財政預算撥款（1）財政撥入城鄉義務教育公用經費時11、借：銀行存款專戶貸：公共財政預算撥款基本支出日常公用經費教育支出普通教育-城鄉義務教育公用經費（2）財政撥入農村寄宿生公用經費補助專項資金時借：銀行存款貸：公共財政預算撥款項目支出日常公用經費教育支出普通教育-寄宿生公用經費補助專項資金（3）農村寄宿生公用經費補助專項資金開支時借：事業支出（5001）-財政補助支出（500101）-項目支出（50010102）-工資福利支出（5001010201）-基本工資（500101020101）-寄宿生公用經費補助支出（5001010201010） 貸：銀行存款或現金2201 應付職工薪酬財政直接支付某月在職工資時借：事業支出財政補助支出基本支出工資福利費基本工資-津貼補貼-績效工資貸：應付職工薪酬同時記 借：應付職工薪酬貸：財政應返還額財政直接支付人員經費期末結轉到借：財政應返還額財政直接支付人員經費貸：公共財政預算撥款基本支出人員經費教育支出普通教育在職人員工資