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1、培訓學校財務規范工作基礎管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 培訓學校財務管理制度為規范學校日常財務行為，發揮財務在學校經營管理和提高經濟效益中的作用，便于學校各部門及員工對學校財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善學校財務管理制度，維護學校及員工相關的合法權益，依據中華人民共和國會計法、企業會計準則制定本制度。第一條為加強財務管理，規范財務工作，促進學校經營業務的發展，提高學校經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和學校章程有關規定，結合學校實際情況，特制定本制度。第二條學校會計核算遵循權責發生制原則。第三條2、財務管理的基本任務和方法：（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高學校經濟效益。（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。（三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。（四）監督學校財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。第四條財務管理是學校經營管理的一個重要方面，學校資財部對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行會計法，堅決按財務制度辦事，并嚴守學校秘密。第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規范化3、。原始憑證是學校發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。第六條學校應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。第七條健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和4、資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。第九條會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按會計檔案管理辦法的規定進行保管和銷毀。第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調離或離職。第十二條資本金是學校經營的核心資本，必須5、加強資本金管理。學校籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入帳。第十三條經學校董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。第十四條學校股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按學校章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。第十五條學校以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報學校總經理批準后處理。第十七條現金6、的管理：嚴格執行人民銀行頒布的現金管理暫行條例，根據本學校實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。第十八條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務總監對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。學校的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。第十九條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白票據上加蓋銀行帳戶印簽。第二十條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任7、何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。第二十一條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。第二十二條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負責人財務負責人董事長/CEO。借用現金，必須用于現金結算范圍內的各種費用專案的支付。第二十三條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在學校授權范圍內進行，按現行財務制度規定記帳、核算收入成本和損益8、。第二十四條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。學校進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按學校審批許可權的規定批準后，由財務部門辦理入帳手續。學校對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。第二十五條固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。第二十六條固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與9、管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細帳。第二十七條固定資產的購置和調入均按實際成本入帳，固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：1房屋、建筑物，為20年；2電子設備，為3年3辦公設備，為4年；4運輸工具，為8年；5其他設備，為5年。第二十八條已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。第二十九條對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈馀，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核后，經總經理批準10、后進行帳務處理。第三十條無形資產指被學校長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷。第三十一條遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短于5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。第三十二條學校的營業收入包括主營業務收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證學校損益的真實性。第三十三條營業收入要按照11、規定列入相關的收入項目，不得截留到帳外或作其他處理。第三十四條學校在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是管理學校經濟效益的重要內容。控制好成本費用，對堵塞管理漏洞、提高學校經濟效益具有重要作用。第三十五條成本費用開支范圍包括：營業成本、營業費用、利息支出、其他營業支出等。（一）營業成本包括：業務項目實施成本、房租費用、業務費、水電費、項目提成費用、咨詢費等。（二）營業費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費12、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。（三）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。（四）固定資產折舊費：指學校根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。（五）攤銷費：指遞延資產的攤銷費用，分攤期不短于5年。第三十六條工會經費按工資總額2%計提，教育經費按工資總額1.5%計提。第三十七條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行為應及時向領導反映。第三十八條學校各項成本費用由資財部負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務總監要定期進行成本費用檢13、查、分析、制定降低成本的措施。第三十九條學校營業利潤=營業收入-營業稅金及附加-營業支出利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。（二）營業外收入是指與學校業務經營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、確實無法支付而按規定程式經批準的應付款項等。（三）營業外支出是指與學校業務經營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。第四十條學校利潤總額按國家有關規定作相應調整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：（一）被沒收的財物損失，支付各14、項稅收的滯納金和罰款；（二）彌補學校以前年度虧損；（三）提取法定公積金，按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，法定公積金已達注冊資本的50%時不再提取。（四）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。第四十一條財務報告及財務分析財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、利潤表。年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表。學校財務月報表應于次月15日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。第四十二條每季度及年末資財部應對學校的業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等進行分析說明。財務分析是學校財務管理15、的重要組成部分，資財部應對學校經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據。第四十三條總結和評價本學校財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。第四十四條會計電算化硬體設備是指專用于會計電算化的微機及其配套設備，包括伺服器、工作站、網線、印表機、UPS電源等。會計電算化硬件設備由資財部統一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經財務總監批準，在不影響會計電16、算化正常工作情況下進行。第四十五條財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業務的軟件。操作人員在實際工作中發現軟件的設計功能未能正常實現時，應立即與軟件發展商聯系，進行修改、調試，完成調試后，應及時檢查、核對，以確保相應帳務資料和功能模組的正確性。第四十六條每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務軟件必須是通過系統功能表選項進入系統操作，應根據工作需要設置操作許可權和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啟和關閉應嚴格按規范程式進行。第四十七條企業銀行電子支付系統的管理，嚴格按照企業銀行電子支付程式和許可權規定執行。電子支付密碼器、智慧IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業銀行系統的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務總監和操作員分別設制密碼，不得一人統管使用。第四十八條本辦法由學校財務部負責解釋。20*年5月20日