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1、學校食堂會計管理制度（資產、收支）編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 第一部分總則一、為加強教育系統食堂管理工作，統一食堂會計核算，真實、準確、及時反映食堂經濟活動，現根據有關制度結合我區實際，制定本制度。二、本制度適用于本區教育系統各單位自辦食堂，承包食堂參照執行。三、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 四、會計核算基礎采用收付實現制。 五、記賬方法采用借貸記賬法。 六、填制記賬憑證，應同時填寫會計科目的名稱和編號，或只填寫會計科目名稱，省略其編號，不得只填會計科目編號，不填會計科目名稱。 七、有關會計核算的2、一般要求及會計核算事宜，按財政部印發的會計基礎工作規范辦理。 八、會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執行。九、鄉鎮小學由各鄉鎮中小學總校代為記賬的，必須按校建賬，獨立核算。十、本制度由區教育局、財政局負責解釋。十一、本會計制度自2010年春季學期起執行，試行1年。第二部分會計科目一、會計科目表序號科目的編號和名稱序號科目的編號和名稱一、資產類三、凈資產1101現金11301伙食基金2102銀行存款12302 伙食結余3103其他應收款4104庫存物資5105固定資產四、收入類6106庫存餐券13401伙食收入7107待處理財產損溢14402其他收入二、負債類五、支出類83、201應付賬款15501伙食支出9202其他應付款16502管理費用10203發行餐券17503其他支出二、會計科目使用說明（一）資產類101現金1本科目核算食堂的庫存現金。采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。2收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數。3食堂應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算出當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。102銀行存款1本科目核算食堂在銀行開設賬戶中存入的各種款項。一所食堂只允許在銀4、行開設一個賬戶，不得以銀行存折、儲蓄單等形式代替銀行賬戶。 2將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款實際數。3按規定設置“銀行存款日記賬”，出納人員根據收付款憑證按照業務發生的先后順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。月終時，賬面結余數與對賬單余額之間如有差額，必須逐筆核對查明原因，編制“銀行存款余額調節表”。“ 銀行存款余額調節表”不得作為調整賬簿記錄的依據。 103其他應收款1本科目核算食堂發生的應收及暫付款、備用金等。2發生應收及暫付款時，借記本科目，貸5、記“現金”等科目；收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。3本科目按不同項目和債務人進行明細核算。104庫存物資1本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。2本科目核算的物資按購入時實際支付的價款及運費等實際成本計價。購入物資經驗收入庫后，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用時，根據出庫單（或出庫單匯總表），借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3本科目按物資類別、品種和規格進行明細核算。根據物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出余額。對庫存物資應定期不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。4對6、于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。5對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下八大類進行明細核算：糧食類蔬菜類調料類葷菜類食油類餐點類燃料類其他。105固定資產1本科目核算由食堂購置或擁有的使用年限在一年以上，單位價值在800元以上的財產。使用年限在一年以上，單位價值雖不滿800元的大宗同類財產也作為固定資產進行核算和管理。2食堂自行購置固定資產時，借記本科目，貸記“伙食基金固定基金”科目；同時借記“其他支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。3學校或其他上級部門撥給食堂固定資產時，根據相關的價款憑證，借記本科目，貸記“伙食7、基金固定基金”科目。4處置清理固定資產時，借記“伙食基金固定基金”科目，貸記本科目。殘值等變價收入，借記“現金”或“銀行存款”，貸記“其他收入”科目；發生的清理費用等支出，借記“其他支出” ，貸記“現金”或“銀行存款”。5本科目按固定資產類別進行明細核算。106庫存餐券l本科目核算庫存飯菜票數量與金額增減變化情況。2在發行飯菜票時，借記本科目，貸記“發行餐券”；出售飯菜票時，憑飯菜票出售匯總單，借記“現金”，貸記本科目；食堂回收飯菜票上交時，憑飯菜票結報單，借記本科目，貸記“伙食收入”；報損飯菜票時，憑批準的飯菜票報損單，借記“發行餐券”，貸記本科目。 3本科目期末借方余額為庫存的飯菜票金額。8、107待處理財產損溢1本科目核算財產物資的盤盈、盤虧和毀損。2在財產清查過程中發生財產物資盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目；待查明原因后，根據實際情況，借記本科目，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等科目；查明原因后，屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”，貨記本科目；屬于人為因素造成的，應由過失人負責賠償，借記“其他應收款”，貸記本科目。3本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 （二）負債類201應付賬款1本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料等發生的應付貨款。2采購的貨物已驗9、收入庫，貨款尚未支付時，借記“庫存物資”或“伙食支出”科目，貸記本科目；歸還貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現金”等科目。 3本科目按債權單位或個人進行明細核算。202其他應付款l本科目核算食堂發生的應付和暫存的各類款項，如學生、教師預繳的伙食費，實行包伙制學校于開學初一次性繳納的伙食費，充值卡充值等內容，按應付、暫存款項的類別或單位、個人和充值卡進行明細核算。2學生預繳伙食費、充值卡充值時，借記“現金”，貸記本科目；學生或教師持卡消費、包伙制食堂結轉伙食收入時，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費時，借記本科目，貸記“現金”等科目。3本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應付未付、應轉10、未轉的應付及暫存款總額。203發行餐券1本科目核算食堂發行的飯菜票數量和金額的增減變化情況。2本科目與“庫存餐券”科目相對應。3本科目余額反映實際發行的餐券數量和券面價值。 （三）凈資產類301伙食基金1本科目核算學校或其他上級部門撥給食堂的資產、啟動資金及伙食累計結余情況。 2學校或其他上級部門撥給食堂的啟動資金或資產時，借記“銀行存款”、“固定資產”、“庫存物資”等科目，貨記本科目。年末計算伙食基金時，將“伙食結余”科目余額轉到本科目，借記“伙食結余”，貸記本科目。3本科目下設“固定基金”和“發展基金”兩個明細科目。302伙食結余l本科目按月核算食堂各項收支相抵后的余額。 2月末計算結余時11、，應將“伙食收入”、“其他收入”科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“管理費用”、“其他支出”科目余額轉到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“管理費用”、“其他支出”科目。本科目借方余額反映至當期期末累計虧損數，貸方余額反映至當期期末累計盈余數。3年末結賬后，將本科目余額轉入伙食基金。若盈余，借記本科目，貸記“伙食基金發展基金”科目；若虧損，則借記“伙食基金發展基金”科目，貸記本科目。4為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“學校食堂收支盈虧表”。（四）收入類 401伙食收入1本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的伙食費收入、炊事員就餐收入。12、2收到食堂交來的現金、飯菜票、打卡消費或結轉的包伙學生本期訂伙金額時，借記“現金”、“庫存餐券”、“其他應付款”等科目，貸記本科目；月末結轉時，借記本科目，貸記“伙食結余”科目。本科目期末無余額。 3除上述第2條情形外，學校食堂收到或結轉應確認伙食費收入的款項，借記“現金”、“其他應付款”等科目，貸記本科目。4本科目可按收入來源類別進行明細核算。402其他收入1本科目核算除伙食收入以外的收入，如利息、副產品收入、出售包裝物收入和飯菜下腳料處理等取得的收入。 2確認收入時，借記“現金”等科目，貸記本科目；月末結轉時借記本科目，貸記“伙食結余”科目。本科目期末無余額。3本科目可按收入類別進行明細核13、算。（五）支出類 501伙食支出l本科目核算食堂伙食費各項支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。 2對于現購現用的物資，可不通過“庫存物資”科目核算，在購買貨物驗收合格后憑采購單及審核后的發票，直接列入本科目借方；對于規模較大，條件完備的食堂，應執行進庫、出庫制度，平時領用以“出庫單”計算領用物品成本，借記本科目，貸記“庫存物資”科目。月末結轉時，借記“伙食結余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。 3本科目可按下列項目進行明細核算：糧食，菜金，調料，燃料，水電，人員工資，其他。502管理費用1本科目核算食堂營運過程中實際發生的，應由食堂承擔的各項管理（財務）支出，如食堂人員體檢、領取相關證14、照、設備維護費用等。2發生食堂人員體檢費、相關證照費支出、設備維修、餐具添置時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、 “其他應付款”等科目。月末結轉時，借記“伙食結余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。3本科目可按支出類別進行明細核算。 503其他支出l本科目核算不能計入伙食支出和管理費用的其它各種雜項開支等。2支出發生時，借記本科目，貸記“現金”等科目；月末結轉時，借記“伙食結余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。3本科目可按支出類別進行明細核算。第三部分賬簿設置學校伙食必須設置以下幾個賬簿，各單位可根據需要增設明細賬或輔助賬簿。賬簿名稱記錄人記賬依據核對依據庫存物資數量金額明細賬保15、管員入庫單、出庫單會計庫存物資金額賬及實物數現金日記賬出納收付款憑證庫存現金銀行存款日記賬出納收付款憑證銀行對賬單明細賬（收入、支出、往來）會計記賬憑證、原始憑證記賬憑證、總賬總賬會計記賬憑證或科目匯總表明細賬第四部分財務報告及財務分析1財務報告是反映學校食堂在一定時期內財務狀況的報告。包括食堂資產負債表、食堂收支盈虧表、往來款項明細表、庫存物資明細表等報表及財務情況說明書。2財務分析是財務工作的重要組成部分，學校食堂應當按照學校行政部門要求，根據食堂財務管理的需要，定期編制財務分析報告。3學校食堂財務機構每月要向學校行政部門報送財務報告和財務分析報告，報告食堂經營狀況及與經營相關的情況，主動16、接受監督。學校食堂資產負債表學校名稱：年月日單位：元科目編號科目年初數期末數科目編號科目年初數期末數一、資產類二、負債類101現金201應付賬款102銀行存款202其他應付款103其他應收款203發行餐券104庫存物資105固定資產負債合計106庫存餐券三、凈資產類107待處理財產損溢301伙食基金303伙食結余資產合計凈資產合計五、支出類四、收入類501伙食支出401伙食收入502管理費用402其他收入503其他支出支出合計收入合計資產類總計負債類總計負責人： 審核人： 制表人：學校食堂收支盈虧表學校名稱：年 月單位：元項目名稱本月數累計數項目名稱本月數累計數一、上期結轉三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、糧食支出1、教師伙食收入2、菜金支出2、學生伙食收入3、調料支出 菜金4、燃料支出 糧食貼價5、水電支出3、炊事人員伙食收入6、人員支出4、7、其他支出8、9、（二）其他收入10、1、利息收入（二）管理費用2、雜項收入1、日常支出2、攤銷支出(三)其他支出收入合計支出合計四、收支結余負責人： 審核人： 制表人：