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1、集團財務分析操作規程制度及填報說明制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目 錄 第一篇 財務分析操作規程1內部會計報表流轉圖1第一章 財務分析涉及的責任人及職責2第二章 操作規程2一、周報、日報2二、月報、季報3三、年報3四、注意事項4五、內部財務會計報表一覽表（詳見附表）4第二篇 集團財務分析填報說明5第一章 指標說明5一、財務會計指標5 獲利能力分析指標5 營運能力分析指標6 償付能力分析指標7 成長性分析指標7二、責任會計指標7 利潤中心7 費用中心8 成本中心8三、杜邦分析體系8第二章 財務分析報表格式及填報2、說明（詳見附表）8第一篇 財務分析操作規程內部會計報表流轉圖集團公司層財務管理部部長水泥公司銷售部主任企管部主任采購部主任財務部主任采購部部長企管部部長銷售公司總經理子公司層銷售部長*2生產部部長*1采購部部長*2財務部長鋼鐵分廠層無生產科科長辦公室主任辦公室主任注：實線框架部分為法人主體，虛線框架部分為非法人主體，非每個業務分部都有相應設置，當實線框架部分無虛線上下級時，可以直接統計、越級上報。*1指在鴻達公司設有機動材料庫，機動部部長也應比照生產部部長，承擔對庫存的內部統計分析職責。*2指水泥公司下屬子公司采購部與銷售部合并成為供銷部。第一章 財務分析涉及的責任人及職責 各級銷售公司負責人3、：負責定期匯總產品銷售統計報表，并進行分析。 各級企業管理部部長、生產部部長：負責定期匯總庫存材料、庫存產品的統計報表，并進行分析，實現合理、有效的庫存管理。 各級采購部部長：負責定期匯總原材料統計報表，并進行分析。 各級財務部部長：負責定期匯總整體財務狀況的統計報表、分析，并為管理層提供決策依據。以下各級負責銷售統計的部門統稱銷售部門，各級負責生產、庫存統計的部門統稱生產管理部門，各級負責采購統計的部門統稱采購部門，各級財務統計部門統稱財務部門。第二章 操作規程一、周報、日報 銷售部門根據對銷售產品的種類、數量、單價，款項回收，內部銷售、折扣與折讓等的統計，編制銷售日報、銷售周報各一式三份，4、經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。 生產管理部門根據對材料進、出、存、退，輔助生產費用，工時，產品、副產品數量，安全庫存、實際庫存，集團內部調劑等的統計，編制庫存日報、生產日報和庫存周報、生產周報各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。 采購部門根據對材料需求，原材料市場價格，應付賬款的統計，編制采購統計日報和采購統計周報各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。 財務部門每日、每周根據有關部門報送的報表進行匯總，并編制資金日報、資金周報，內部往來5、日報同時附送生產日報、庫存日報銷售日報，生產周報、庫存周報銷售周報，各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級公司總經理。二、月報、季報 銷售部門根據對銷售產品的種類、數量、單價，款項回收，內部銷售，折扣與折讓等的統計，編制銷售月報、銷售季報各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。 生產管理部門根據對材料進、出、存、退，輔助生產費用，工時，產品、副產品數量，安全庫存、實際庫存等的統計，編制庫存月報、生產月報和庫存季報、生產季報各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送6、本級財務部門。 采購部門根據對材料需求，原材料市場價格，應付賬款的統計，編制采購統計月報和采購統計季報各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。 財務部門1、每月、每季根據有關部門報送的報表進行匯總，編制資金月報、資金季報，內部往來月報、內部往來季報同時附送月度、季度銷售報表，月度、季度生產報表，月度、季度庫存報表，月度、季度采購統計表并根據集團公司財務分析的要求，分析編制銷售毛利、產品成本分析表，應收款、應付款分析表，期間費用分析表，差異分析表，杜邦財務分析報告等，各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送7、本級公司總經理。2、每月末，各法人主體應編制本公司的資產負債表、利潤表、現金流量表，若為需編制合并會計報表的，還應編制合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表。三、年報 銷售部門根據對全年銷售產品的種類、數量、單價，款項回收，內部銷售，折扣與折讓的統計，編制銷售年報各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。 生產管理部門根據對材料進、出、存、退，輔助生產費用，工時，產品、副產品數量，安全庫存、實際庫存等的統計，編制庫存年報和生產年報各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。 采購部門根據對材料8、需求，原材料市場價格，應付賬款的統計，編制采購統計年報各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級財務部門。 財務部門1、年末根據有關部門報送的報表進行匯總，編制資金年報，內部往來年報同時附送銷售年報，生產年報，庫存年報，采購統計年報，并根據集團公司財務分析的要求，分析編制銷售毛利、產品成本分析表，應收款、應付款分析表，期間費用分析表，差異分析表，杜邦財務分析報告等，各一式三份，經部門負責人簽字后，一份本部門留存、一份交上級相關主管部門、一份送本級公司總經理。2、年末，各法人主體應編制本公司的資產負債表、利潤表、利潤分配表、現金流量表，若為需編制合并會計報9、表的，還應編制合并資產負債表、合并利潤表、合并利潤分配表、合并現金流量表。年末，各法人主體還應編制會計報表附注及合并會計報表附注，及其他國家或地方法律、法規要求提供的財務資料。四、注意事項1、當月報、季報、年報編報期有重合時，可按最大編報期編制。如：第12月月報、第4季度季報，可合并在年報中編制。2、日報、周報編報期即使與其他報表有重合，也必須單獨編制，不可合并。五、內部財務會計報表一覽表（詳見附表）第二篇 集團財務分析填報說明第一章 指標說明一、財務會計指標 獲利能力分析指標銷售利潤分析指標銷售毛利率銷售毛利銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額銷售成本=銷售收入銷售折扣與折讓銷售成本此項指標反10、映企業產品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業凈利率的基礎，沒有足夠的毛利率便不能盈利。同時銷售毛利率也可成為企業制定價格策略時的參照標準之一。營業利潤率息稅前營業利潤銷售收入凈額息稅前營業利潤=營業利潤+利息支出此項指標反映企業通過銷售產品創造利潤的能力。息稅前盈利是企業生存、發展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業賴以持續發展的基礎薄弱。核心業務利潤率核心業務息稅前營業利潤/核心業務銷售收入凈額此項指標反映企業通過核心產品的銷售創造利潤的能力。該項指標可以作為對產品項目或業務項目進行價值評價的標準之一。成本利潤分析指標成本費用利潤率營業利潤成11、本費用總額 成本費用總額=銷售成本銷售費用管理費用財務費用 此項指標反映企業通過成本和費用的消耗產生利潤的水平，該項指標越大說明企業的成本和費用的耗費越有價值。使用此項指標時，應注意財務費用性質對利潤指標選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業利潤為分子，否則應使用利潤總額資產收益分析指標總資產報酬率凈利潤平均總資產平均總資產=（期初資產總額+期末資產總額）2此項指標反映企業資產的運用能力，此項指標越高說明企業利用資產盈利的能力越高。資本收益分析指標凈資產收益率凈利潤/平均凈資產平均凈資產=（期初所有者權益總額期末所有者權益總額）2此項指標反映企業利用自有資本獲利的能力。 資本保值增值12、率期末所有者權益總額/期初所有者權益總額 此項指標反映企業自有資本的增值速度。收益質量分析指標核心業務利潤占利潤的比重核心業務利潤/利潤總額此項指標反映企業利潤的結構，若某種核心業務利潤比例過重時，企業應注意利潤來源的依賴風險，此時可以適時調整業務結構，進行多角化投資，以降低經營風險。營運指數=經營現金凈流量經營所得現金 =經營現金凈流量（凈收益非經營收益+非付現費用） 此項指標反映企業收益的質量，用于評價企業會計利益和現金流入的關系，此項指標應大于1，若小于1則說明企業的收益質量不夠好。保障性分析指標銷售營業現金流入比率銷售商品產生現金流入量銷售收入凈額 此項指標反映企業銷售商品所產生的現金13、流入，此數值越高說明企業產品回籠資金的情況越好，企業的運轉也越有保障。資金安全率資產變現率資產負債率資產變現率（現金及其等價物良性債權適銷存貨可變無形資產）資產總額此項指標反映企業資金的安全程度，同時說明企業資產能在償還負債之后，可繼續擴充發展的能力。 營運能力分析指標流動資產周轉率銷售收入凈額平均流動資產 此項指標反映企業流動資產的管理水平，周轉率越高說明企業流動資產的管理越好，也說明企業短期的償債能力越強。此項指標可以分解使用，按應收賬款、存貨分解分析，或繼續分解為原材料、產成品等。營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數存貨周轉天數=360存貨周轉率 =360（銷售成本平均存貨）應收賬款14、周轉天數=360應收賬款周轉率 =360（銷售收入平均應收賬款） 此項指標反映企業存貨轉化為資金的周轉速度， 營業周期越短，說明企業的周轉速度越快。 償付能力分析指標現金流動負債比率經營現金凈流入流動負債此項指標反映企業償還即期債務的能力。資產負債率負債總額資產總額此項指標反映企業的資產結構。通常情況下，若企業處于資產周轉速度快、規模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產負債率，否則，則應保持較低的資產負債率，以降低財務風險。 成長性分析指標銷售增長率（本期銷售收入上期銷售收入）上期銷售收入100%此項指標反映銷售收入的增長速度。凈利潤增長率（本期凈利潤額上期凈利潤額）上期凈利潤額100%此項15、指標反映凈利潤的增長速度。資本積累率=本年所有者權益增長額年初所有者權益 100%此項指標反映企業自有資本的積累速度。注：以上20項指標數據來源于各公司編報的對外財務會計報表。二、責任會計指標 利潤中心預算分析、趨勢分析結合比率分析。安全邊際率（實際銷售額保本銷售額）實際銷售額保本銷售額固定成本單位邊際貢獻率固定成本（單位邊際貢獻單價） 固定成本（單價單位變動成本）單價邊際貢獻率=（銷售收入變動成本）銷售收入銷售利潤率=安全邊際率邊際貢獻率注：以上3項指標數據來源于各公司責任會計報表。 費用中心預算分析、趨勢分析。 成本中心標準成本分析、趨勢分析。三、杜邦分析體系權益凈利率+-+權益乘數=1（1資產負債率）資產凈利率權 益資 產資產周轉率銷售凈利率資產總額銷售收入銷售收入凈 利流動資產長期資產所得稅其他利潤全部成本銷售收入存貨應收賬款現金有價證券 其他流動資產 財務費用 銷售費用 管理費用 制造成本 注：以上數據來源于各公司編報的對外財務會計報表。第二章 財務分析報表格式及填報說明（詳見附表）