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1、半導體材料有限公司制造成本核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: XX半導體材料股份有限公司成本核算管理辦法 一、成本分類本公司為制造業企業，成本按經濟用途分為生產成本和非生產成本。生產成本通常由直接材料、直接人工和制造費用構成的。直接材料是指在生產過程中用來構成產成品主要部分的多種材料的成本；直接人工是指在生產中對材料進行直接加工使它變成產成品所用的工人的工資；在生產中發生的除直接材料、直接人工以外的間接材料、間接人工和其它費用支出即為制造費用。非生產成本從本質上講是一種費用性質，包括營業費用、管理費用和財務2、費用三項期間費用，直接計入當期損益。二、成本核算流程（一）將生產成本區分為直接材料、直接人工和制造費用，對于直接材料、直接人工及可直接歸屬的制造費用按生產車間歸集；對于不可直接歸屬的材料、人工及其他費用按照制造費用項目歸集。（二）對于共同費用，通過上述歸集后，在會計期間結束時，按照一定分配標準（工資比例）進行分配，分別計入各車間當期所生產的各種產品成本。（三）期末，經過對在產品和產成品的盤點核實數量后，再按照約當產量法，將按產品歸集的材料費用在完工產品和在產品之間進行分配。（四）對于當期制造完工產品，應按照其分配的生產費用，編制生產費用分配明細表，以反映所生產各種產品成本的總成本和單位成本。（3、五）根據生產費用分配明細表，編制會計分錄，將已完工產品所分配的費用從生產成本的有關帳戶轉入半成品、產成品等有關帳戶。三、成本核算基礎（一） 原始憑證記錄制度為了保證成本核算所依據的各項數據資料真實可靠，公司必須建立和健全原始記錄制度。原始記錄制度也稱原始憑證記錄，它是反映公司生產經營活動最原始的資料，是企業編制成本計劃、制訂各項定額的基本依據和實施成本管理及控制的基礎。原始憑證必須按照規定的格式，記載具體的經濟內容和項目，由經手人員和責任單位按照規定方法和傳遞程序分別填寫和傳遞，以此作為經濟業務發生、明確各部門責任的依據和實施內部控制的有效手段。在成本核算中，應建立和健全的原始記錄主要有：1、4、原材料方面的原始記錄，如原材料的驗收入庫、生產領用、退庫、盤盈和盤虧報告等記錄。2、設備利用方面的原始記錄，如設備調撥、報廢等記錄。3、其它耗費的原始記錄，如動力消耗等費用支出。4、生產方面的原始記錄，如產成品及半成品的出入庫、廢品損失記錄。5、產品質量檢驗記錄等。（二） 原輔材料的驗收、領發、計量及盤存制度1、 原輔材料出入庫手續 （1）原輔材料管理崗位設置公司設原輔材料專用倉庫，設專職倉庫管理員。（2）原輔材料入庫單和原輔材料領用單的填寫要求供貨單位和存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統一編碼填寫。原輔材料入庫單和原輔材料領用單必須一次復寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復寫聯上直接書5、寫。文字應使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）原輔材料倉庫的結帳日期公司約定每月25日為原輔材料倉庫的結帳日，結帳日以后發生的原輔材料出入庫并入下月進行核算。（4）原輔材料驗收入庫原輔材料驗收入庫時，由采購員填寫原輔材料入庫單一式五聯，并按月順序編碼。每一份原輔材料入庫單供貨單位必須和出具發票的單位嚴格一致。五聯原輔材料入庫單中，第一、二聯由倉庫留存，第三、四、五聯，交原輔材料采購員。原輔材料入庫單第一聯為倉庫記帳聯，倉庫管理員據以登記庫存原輔材料數量金額式明細帳，并按月將其裝訂成冊，做好保管工作，以便備查。原輔材料入庫單第二聯為財務記帳聯，倉庫管理員于每周一上午下班前（月末結帳日前的原輔材料6、入庫單須于結帳日之后的半個工作日內）轉給財務部，財務部據此登記材料三級明細帳，同時填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執一份備查。原輔材料采購員對于當月倉庫結帳日之前已辦理完畢原輔材料入庫手續，且已經取得購貨發票的，無論付款與否，必須于收到發票三日內持發票及原輔材料入庫單第三、四聯到財務部報銷業務。財務部材料核算員根據采購員轉來原輔材料入庫單第三聯及發票，進行相應賬務處理。月末財務部材料核算員將原輔材料入庫單第二聯與第四聯進行核對，對于核對一致的原輔材料入庫單，做原輔材料入庫的賬務處理；對于剩下的第二聯，填寫原輔材料暫估入庫匯總表一式兩份，其中一份做暫估賬務處理，另一份下月初做紅字同樣的會計分7、錄予以沖回。（5）原輔材料領用原輔材料出庫時，由領用人填寫原輔材料領用單一式三聯，并由生產組長簽字。倉庫管理員負責填寫實際領用數量、計劃單價和金額，并在發料同時按月對原輔材料出庫單順序編號。原輔材料領用單第一聯為倉庫記賬聯，倉庫管理員據此登記原輔材料明細賬并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查；原輔材料出庫單第二聯做為財務部記賬聯，倉庫管理員于第周一上午下班前（結賬日的原輔材料出庫單須于結賬日之后的半個工作日內）轉給財務部，財務部登記材料三級數量金額式明細賬，同時填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執一份備查。月末倉庫結賬日，各車間對納入存貨管理的在線原輔材料進行盤點，根據盤點結果用紅字填寫當8、月原輔材料領用單，用藍字填寫下月相同的原輔材料領用單，交倉庫管理員簽字后作為本月原輔材料的退庫及下月原輔材料的領用依據。月末，財務部材料核算員根據倉庫轉來的當月全部原輔材料領用單第二聯，編制原輔材料分配表一式兩份交各硅片制造事業部核算員進行核對。硅片制造事業部核算員根據原輔材料領用單第三聯與原輔材料分配表進行核對，確認無誤后簽字認可，一份自留進行成本核算，另一份于自收到原輔材料分配表兩日內返財務部材料核算員。財務部每月底根據核對無誤的原輔材料分配表進行各種產品的成本核算。2、 半成品出入庫手續（1）半成品庫管理崗位設置公司按車間設半成品專用倉庫，設專職倉庫管理員。（2）半成品入庫單和半成品領用9、單的填寫要求供貨單位和存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統一編碼填寫。半成品入庫單和半成品領用單必須一次復寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復寫聯上直接書寫。文字應使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）半成品倉庫的結帳日期公司約定每月25日為半成品倉庫的結帳日，結帳日以后發生的半成品出入庫并入下月進行核算。（4）半成品出入庫手續根據生產工序，公司設硅單晶庫、硅切片庫、硅磨片庫。各車間根據完工半成品規格、數量填寫半成品入庫單一式四聯，第一聯車間留存，第二聯財務部記賬，第三聯倉庫記賬，第四聯檢驗留存。半成品入庫單由庫管員按月順序編碼。各車間領用半成品時到相應半成品庫辦理領用手續并填寫半成品領用單10、一式四聯，第一聯車間留存，第二聯財務部記賬，第三聯倉庫記賬，第四聯檢驗留存。半成品領用單由庫管員按月順序編碼。半成品庫庫管員月末結賬日后半個工作日內與各車間核對后報“半成品庫存月報表”到財務部。3、 產成品的出入庫手續 （1）產成品管理崗位設置公司設產成品專用倉庫，設專職倉庫管理員。（2）產成品入庫單和產成品出庫單的填寫要求存貨名稱必須使用全稱，存貨編碼必須依照公司統一編碼填寫。產成品入庫單和產成品出庫單必須一次復寫完成，不得涂改、勾劃，不得在復寫聯上直接書寫。文字應使用正楷書寫，字跡端正、清楚。（3）產成品倉庫的結帳日期公司約定每月25日為產成品倉庫的結帳日，結帳日以后發生的產成品出入庫并入11、下月進行核算。（4）產成品入庫各車間在辦理產成品入庫時，填寫產成品入庫單一式三聯，并經倉庫管理員簽字認可。產成品入庫單由倉庫管理員按月順序編碼。產成品入庫單第一聯由生產車間留存備查，作為產品完工入庫的依據；產成品入庫單第二聯由倉庫留存，據以登記庫存產成品實物賬，并按月將其裝訂成冊，做好保管，以便備查；第三聯為財務記賬聯，由倉庫管理員每周一上午下班前（月末結帳日前的產成品入庫單須于結帳日之后的半個工作日內）轉交財務部，財務部據此登記產成品數量金額式明細帳，同時填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執一份備查。月末倉庫管理員填制產成品庫存月報表交財務部及銷售部統計員各一份。（5）產成品的出庫產成品出12、庫時，由銷售員填寫產成品出庫單一式六聯，并由銷售員和銷售部經理簽字后辦理產成品出庫。庫管員對產成品出庫單順序編號。產成品出庫單第一聯為倉庫留存聯，倉庫管理員據此登記產成品實物賬，第二聯發出商品聯和第三聯確認收入聯由倉庫管理員于第周一上午下班前（月末結賬日的產成品出庫單須于結賬日之后的半個工作日內）轉給財務部，并填寫憑證交接表一式兩份，雙方簽字后各執一份備查，財務部憑第二聯登記庫存產成品三級數量金額式明細賬， 第三聯待確認收入時使用；第四聯發票申請聯，由銷售員開發票時確認收入，連同發票借用單一起送財務部記賬；第五聯銷售統計記賬聯，由銷售部統計員自留底備查，月末銷售部填制產成品庫存月報表交財務部，13、財務部將入庫單與統計報表及產成品三級明細賬核對。第六聯銷售員留存聯，由銷售員留存備查。產成品出庫后，對于客戶自提或銷售員送達的貨物由銷售員填寫收貨單，并經購貨單位簽收人簽收后當日交回銷售部統計員，通過其他方式發出商品，以貨運單作為購貨單位收貨憑證，銷售員負責與客戶核對賬目，及時催收貨款。每月10日前,將財務部編制的應收帳款明細表、發出商品明細表確認無誤后簽字返回；每年年末前，對于未能收回的貨款必須書面確認債權關系。4、 委托加工出入庫手續（1）委托加工合同委托加工物資必須在領料加工之前經采購部經理批準，簽訂委托加工合同。委托加工合同除經辦部門保存外，須交財務部留存一份，以便財務部按合同要求支付14、加工費。（2）委托加工材料出庫委托加工項目經辦人持委托加工合同及填制的委托加工物資出庫單，經采購部經理簽字后，倉庫管理員可發出委托加工物資。委托加工物資出庫單一式三聯，第一聯倉庫記帳聯，第二聯財務部記帳聯，第三聯經辦人留存聯。庫管員需對委托加工物資出庫單單獨按月連續編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼W，代表委托加工物資，第二級為二位數字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當月順序號），每周一上午下班前將第二聯交財務部記帳（月末結帳日前的委托加工物資入庫單須于結帳日之后的半個工作日內），財務部將此存貨作為委托加工物資處理。經辦人員應盡快15、辦理對方確認的存貨轉移手續，將相關的單據交倉庫管理員，并由倉庫管理員附在相應委托加工物資出庫單后交財務部。(3)委托加工材料入庫委托加工材料加工完成時，經專業人員驗收后，委托加工雙方填制“驗收回執單” 填制委托加工物資入庫單一式三聯，第一聯倉庫記帳聯，第二聯財務部記帳聯，（“驗收回執”單附后），第三聯經辦人留存聯。庫管員需對委托加工物資入庫單單獨按月連續編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼W，代表委托加工物資，第二級為二位數字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當月順序號），每周一上午下班前將第二聯交財務部記帳（月末結帳日前的委托加工物16、資入庫單須于結帳日之后的半個工作日內），財務部將此委托加工物資及其相關成本轉入庫存商品。(4)委托加工費用及相關費用支出經辦人提出付款申請后，財務部根據委托加工合同、“驗收回執單”及委托加工物資入庫單、按合同要求支付委托加工費用；如預付加工費，經辦人根據委托加工合同申請付款。根據合同，其他相關運雜費如本公司支付的，發生相關費用時，由經辦人提出申請（按加工批號分別填列），財務部根據合同計入相應的委托加工物資成本。（5） 委托加工出入庫手續中未提及的相關事宜按倉庫管理辦法執行。5、受托加工出入庫手續（1）受托加工合同受托加工物資必須在領料加工之前經硅片制造事業部經理批準，簽訂受托加工合同。受托加工17、合同除經辦部門保存外，須交財務部留存一份，以便財務部按合同要求收取加工費。(2)受托加工材料入庫受托加工材料經質檢租驗收后，受托加工雙方填制“驗收回執單”，驗收倉庫填制受托加工物資入庫單一式三聯，第一聯倉庫存根聯，第二聯財務部記帳聯，（“驗收回執”單附后），第三聯營銷或車間留存聯。庫管員需對受托加工物資入庫單單獨按月連續編號（編碼則為4級11位編碼，第一級為一位英文編碼s，代表受托加工物資，第二級為二位數字編碼，代表倉庫名稱，第三級為四位數字編碼，代表年份和月份，第四級為四位編碼，代表當月順序號），每周一上午下班前將第二聯交財務部記帳（月末結帳日前的受托加工物資入庫單須于結帳日之后的半個工作日18、內）。（3）受托加工材料出庫受托加工項目在各車間、半成品庫的手續參照委托加工手續，最終完工后入產成品庫，再由產成品庫按產成品出庫規定,填制產成品出庫單發送來料加工單位,財務部按加工流程計算加工成本并作帳務處理.(4)受托加工物資收費程序月末,生產部門按照當月加工情況,根據受托加工物資加工合同,計算出加工收入,交營銷部,由營銷部按規定開具銷售發票,財務部據此作帳務處理.(5)受托加工出入庫手續中未提及的相關事宜按倉庫管理辦法執行。6、存貨編碼規則存貨編碼規則為三級八位編碼（倉庫編碼+類別編碼+明晰編碼），各級編碼規則具體為：第一級，倉庫編碼為兩位數字編碼，代表各倉庫名稱。其中：原、輔材料及包裝物19、按倉庫名稱分別編：材料1號庫代碼為01；材料2號庫代碼為02；材料3號庫代碼為03；備品備件庫代碼為04：材料13號庫代碼為13。半成品庫按各半成品庫名稱分別編：單晶半成品庫代碼為05；切片半成品庫代碼為06；腐蝕片半成品庫代碼為07。產成品按產成品庫名稱分別編：產成品1號庫代碼為09；產成品2號庫代碼為10；產成品3號庫代碼為11；產成品4號庫代碼為12。第二級，類別編碼為兩位數字編碼，代表各存貨類型。根據存貨的分類分別編：原材料代碼位01；輔助材料代碼為02；包裝物代碼為03；半成品代碼為04；產成品1、2號庫代碼為05；產成品3號庫代碼為06；待售商品代碼為07；備品備件代碼為08。第三20、級，明細編碼為四位數字編碼，按各存貨名稱順序編碼。（詳見存貨編碼表）例：材料1號庫購進塊料多晶硅，材料1號庫代碼為01，塊料多晶硅屬原材料代碼為01，塊料多晶硅代碼為0001，故存貨編碼為：01010001四、成本類會計科目設置 （一）生產成本 我公司成本核算采用分步法，原材料為一次性投入，期末在產品只分攤材料費，不分攤人工及制造費用。“生產成本”科目下設五個二級子科目，分別是直拉車間、切片車間、磨片車間、拋光車間、新拋光車間，分別用多欄式帳頁登記。 1、生產成本直拉車間 “生產成本直拉車間”科目設下三個三級子科目，分別為材料費、人工費、制造費，根據生產情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費21、分配表、制造費用分配表填制直拉車間生產費用分配明細表，核算本車間各項費用的支出、分配及結存情況。月末，本科目只有明細科目材料費有余額，反應直拉車間在產品應分攤的材料費用。2、生產成本切片車間“生產成本切片車間” 科目設下三個三級子科目，分別為材料費、人工費、制造費，根據生產情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、制造費用分配表填制切片車間生產費用分配明細表，核算本車間各項費用的支出、分配及結存情況。月末，本科目只有明細科目材料費有余額，反應切片車間在產品應分攤的材料費用。3、生產成本磨片車間 “生產成本磨片車間” 科目設下三個三級子科目，分別為材料費、人工費、制造費，根據生產情況月報表22、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、制造費用分配表填制磨片車間生產費用分配明細表，核算本車間各項費用的支出、分配及結存情況。月末，本科目只有明細科目材料費有余額，反應磨片車間在產品應分攤的材料費用。4、生產成本拋光車間 “生產成本拋光車間” 科目設下三個三級子科目，分別為材料費、人工費、制造費，根據生產情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、制造費用分配表填制拋光車間生產費用分配明細表，核算本車間各項費用的支出、分配及結存情況。月末，本科目只有明細科目材料費有余額，反應拋光車間在產品應分攤的材料費用。5、生產成本新拋光車間 “生產成本新拋光車間” 科目設下三個三級子科目，分別為材料費23、人工費、制造費，根據生產情況月報表、原輔材料分配表、工資及福利費分配表、制造費用分配表填制新拋光車間生產費用分配明細表，核算本車間各項費用的支出、分配及結存情況。月末，本科目只有明細科目材料費有余額，反應新拋光車間在產品應分攤的材料費用。（二）制造費用制造費用下設“制造費用硅片制造事業部”二級子科目，該科目用多欄式帳登記，明細帳按費用類別分為：折舊費、人工費、物料消耗、水電費、修理費、房租等，月末，全部轉入“生產成本制造費用”。（三）半成品硅分廠半成品科目下設“硅直拉單晶庫”、“硅切片庫”、“硅磨片庫”三個子科目，根據生產情況月報表、半成品庫存月報表、生產費用分配表填制半成品庫存成本月報表，24、核算各半成品庫的半成品數量和生產成本，各車間領用半成品進行加工，按加權平均法結轉半成品成本費用。（四）產成品產成品主要為直拉單晶、切片、磨片、拋光片，月末，根據由生產情況月報表、產成品庫存月報表、半成品庫存月報表、半成品庫存明細表、生產費用分配表，填制產成品成本月報表核算產成品成本，以此表登記產成品明細帳，用數量金額帳進行登記。五、成本核算具體方法及表格（一）匯總各車間半成品庫、產成品庫的月報表首先將“生產費用分配明細表”、“半成品庫成本月報表”、“產成品成本月報表”、三種成本計算表的上月報表期末余額轉入本月各報表期初金額，期初結算數應包括數量和金額，然后根據各車間、各半成品庫、產品庫填制的月25、報表，匯總填制上述“生產費用分配明細表”、“半成品庫成本月報表”、“產成品成本月報表”中的數量部分，使各車間、各半成品庫、產成品庫的數量轉入轉出及結存相互連貫，數量符合。（二）分配原輔材料、人工費、制造費用。根據財務部門編制的原輔材料分配明細表、工資及福利費用分配明細表、制造費用分配明細表、將各車間應分攤的上述三項費用填入“生產費用分配明細表”（三）成本核算根據公司生產流程情況，按生產流程的次序，逐步計算并結轉生產成本。 1、直拉車間的成本核算分配直拉車間當月材料費、人工費、制造費用，核算完工及在產品成本。（1）材料費用的分配月末根據當月的原輔材料分配表、上月生產費用明細表、生產情況月報表，將26、材料費進行分配。（注：能直接分清各規格產品的材料費直接記入該規格產品，由車間根據生產記錄于每月26日提供給財務部。） 將當月領用輔助材料費在各規格產品之間的分攤當月領用輔助材料費在各規格產品之間分配公式：分配系數=當月領用輔助材料費/（完工產品數量+月末在產品數量-月初在產品數量）注：完工產品數量包括入半成品庫及產成品庫的產品.各規格產品應分攤的當月領用材料費分配系數(完工產品數量月末在產品數量-期初在產品數量)各規格產品材料費在各規格完工產品、在產品之間的分配各規格產品材料費包括直接認定的直接材料費、期初在產品的材料費、分配的當期領用輔助材料費用，根據本企業生產特點，在產品在分配材料費用時在27、產品約當比為1。 各規格產品的材料費 分配系數 完工產品數量在產品數量各規格在產品分配的材料費各規格在產品數量分配系數各規格完成產品分配的材料費完工產品數量分配系數注：當期報廢的原材料成本只由完工產品承擔，切片、磨片、拋光車間相同。（2）人工費、制造費在各品種之間及在完工產品與在產品之間的分配月末根據財務編制的本月工資及福利費分配表、制造費用分配表、將各項費用在各品種之間及完工產品與在產品分配。人工費、制造費在各規格產品之間的分配 分配系數 人工費、制造費 完工產品數量 各規格產品分配的人工費、制造費分配系數各規格完工產品數量人工費、制造費在完工產品與在產品之間的分配根據生產的特點，人工費、制28、造費用全部由完工產品承擔，在產品不參加分配。注：完工產品包括入產成品庫的及半成品庫的產品。（3）各項費用分配完后所需填制的報表及會計分錄各項費用分配完后，填制本月“生產費用分配明細表”的金額部分，期末生產成本科目余額為在產品的材料成本，其他費用已全部轉入完工半成品及產品成品中，會計分錄：借：產成品 半成品貸：生產成本硅直拉車間材料費 人工費 制造費2、直拉半成品庫的核算當月直拉半成品庫成本明細表中期初、本期轉入、本期轉出、期末結存數量已經根據各車間、各半成品庫、產成品庫填制的月報表填列，根據已計算的當月直拉車間生產并轉入直拉半成品庫的半成品價值，能夠確定本月轉入直拉半成品庫的半成品數量對應的金29、額。采用加權平均單價方法，確定本期轉出的半成品數量對應的金額及期末結余的半成品對應的金額，據此填到直拉半成品庫成本月報表的金額部分。會計分錄借：生產成本貸：半成品3、切片車間的成本核算分配切片車間當月的材料費、人工費、制造費用，核算完工及在產品成本。 （1）材料費用的分配月末根據當月原輔材料分配表、上月生產費用明細表、生產情況月報表，將材料費進行分配。 將當月領用材料費在各規格的產品之間分攤。當月領用材料在各規格產品之間安一定的定額比進行分配，根據企業實際情況設定定額系數。如：各規格材料定額比為：3寸：4寸：5寸：6寸：8寸1：2.25：2.38：3.13：3.88分配系數當月領用材料費/（完30、成產品數量期末在產品數量-期初在產品數量）加權系數注：完工產品數量包括入半成品庫及產成品庫的產品.各規格產品應分攤的當月領用材料費分配系數（該類完工產品數量期末在產品數量-期初在產品數量）加權系數各規格材料費在各規格完工產品、在產品之間的分配各規格總材料費包括各規格分配的當期領用材料費用、期初在成品費用，根據本企業生產特點，在分配材料費用時在產品約當比為1。分配系數 總材料費 完工產品數量在產品數量各規格在產品分配的材料費各規格在產品數量分配系數各規格完工產品分配的材料費各規格完工產品數量分配數（2）人工費、制造費在各品種之間及在完工產品與在產品之間的分配月末根據財務編制的本月工資及福利費分配31、表、制造費用分配表、將各項費用在各品種之間及完工產品與在產品分配。 人工費、制造費在各規格之間的分配 分配系數 人工費、制造費 完工產品數量 人工費、制造費在完工產品與在產品之間的分配根據生產的特點，人工費、制造費用全部由完工產品承擔，在產品不參加分配。注：完工產品包括入產成品庫的及半成品庫的產品。（3）各項費用分配完后所需填制的表及會計分錄各項費用分配完后，填制本月“生產費用分配明細表”的金額部分，期末生產成本科目余額為在生產的材料成本，其他費用以全部轉入完工半成品及產品成品中會計分錄：借：產成品 半成品貸：生產成本硅切片車間材料費 人工費 制造費4、其他車間半成品庫、成品庫的核算磨片車間、32、拋光車間、新拋光車間的成本核算方法與切片車間一致，半成品庫、產成品庫的核算與直拉半成品庫的核算一致，根據核算結果填制當月所有“生產費用分配明細表”、“產成品成本月報表”。磨片車間各規格材料定額比為3英寸：4英寸：5英寸：6英寸=3.08：5.95：9.2：10.39拋光車間各規格材料定額比為4英寸：5英寸: 6英寸=1.35：1.86:2.63附：1、原輔材料入庫單2、原輔材料領用單3、憑證交接表4、半成品入庫單5、 半成品領用單6、委托加工物資入庫單7、委托加工物資出庫單8、受托加工物資入庫單9、受托加工物資出庫單10、產成品入庫單11、產成品出庫單12、原輔材料分配表13、工資及福利費用分配明細表14、制造費用分配表15、生產情況月報表16、半成品庫存月報表17、產成品庫存月報表18、生產費用分配明細表