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1、幼兒園食堂年度會計核算管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: XX市中小學（幼兒園）食堂會計核算辦法 第一部分說 明 一、為加強中小學（幼兒園）食堂管理工作，統一食堂會計核算，真實、準確、及時反映食堂經濟活動，特制定XX市中小學（幼兒園）食堂會計核算辦法（試行）。 二、本核算辦法適用于全市中小學（幼兒園）各單位食堂。三、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 四、會計核算基礎采用權責發生制。 五、記賬方法采用借貸記賬法。 六、填制會計憑證、登記賬簿，應同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編2、號，不準只填科目編號，不填科目名稱。 七、會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執行。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發的會計基礎工作規范辦理。 八、本核算辦法由XX市教育局負責解釋和修訂。 九、本核算辦法自XX年9月1日起試行。 第二部分會計科目 一、會計科目表 序號科目編號及名稱序號科目編號及名稱 一、資產類三、凈資產類1101現金9302固定基金2102銀行存款10306結余3115其他應收款4119庫存物資四、收入類5121固定資產11401伙食收入6151待處理財產損溢12402蒸飯費收入13403行政補助收入二、負債類14413其他收入7203應3、付賬款8207其他應付款五、支出類15501伙食支出16513其他支出二、會計科目使用說明 （一）資產類 現 金 1、本科目核算食堂的庫存現金。采購員周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目中核算。 2、收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現金數。 3、食堂應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制“庫存現金日報表”。 銀行存款 1、本科目核算食堂在銀行開設賬戶中存入的各種款項。食堂賬只允許在銀行開4、設一個基本存款賬戶。 2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數。 3、按開戶銀行的名稱設置“銀行存款日記賬”，出納人員根據收付款證，按照業務發生的先后順序逐筆登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，每月至少核對一次。月終時，賬面結余數與對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”調節至相等。 其他應收款 1、本科目核算食堂發生的暫付款、備用金以及為學校行政代辦的客飯等費用。 2、發生暫付款時，借記本科目，貸記“現金”等科目；收回或結算各種暫付款時5、，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。3、本科目按不同項目和債務人進行明細核算。 庫存物資 1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。 2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細賬或明細表（數量），月末匯總，按加權平均法或最后進價法計算發出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。 3、本科目按物資類別、品種和規格，進行明細核算。根據物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出余額。對庫存物資應定6、期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。 對于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下九大類進行明細核算：1、糧食；2、食油；3蔬菜；4、肉制品；5、水產品；6、蛋奶類；7、調料；8、燃料；9、其他原料。固定資產 1、本科目核算由食堂結余資金購置的符合固定資產條件的物資。 2、增加固定資產時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產的變價收入，貸記“其他收入”科目。 3、本科目按固定資產類別進行明細核算。 待處理財產損溢 1、本科目核算財產物資的盤7、盈、盤虧和毀損。 2、在財產清查過程中發生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應借記“伙食支出”；屬于人為因素，應由過失人負責賠償，應借記“其他應收款”，貸記本科目。 3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 （二）負債類 應付賬款 1、本科目主要核算應付而未付的各種貨款，如采購主副食品、燃料后應付的貨款。 2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”8、科目。 3、本科目按債權單位名稱設置進行明細核算。 其他應付款 1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡充值及支付，收取和分攤代辦就餐費以及其他應付而未付的款項等。 2、出售餐票、IC卡充值、收取代辦就餐費時，借記“現金”科目，貸記本科目；收回餐票、IC卡支付、分攤代辦就餐費時，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時，借記本科目，貸記“現金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。 3、本科目按債權類別及來源戶名稱進行明細核算。可開設如下明細科目：1、發行餐票；2、發行卡余額；3、預收伙食費；4、預收蒸飯費。（三）凈資產類 固定基金 1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產9、基金。 2、本科目與“固定資產”科目對應，余額相同。 結 余 1、本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。 2、年末計算結余時，應將“伙食收入”、“蒸飯費收入”、“行政補助收入”、“其他收入”科目的余額結轉到本科目，借記“伙食收入”、“蒸飯費收入”、“行政補助收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目的余額轉到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”“其他支出”。借方余額反映虧損數，貸方余額反映盈余數。 3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應按月編制“盈虧表”，及時發現存在問題，分析原因，不斷改進。由于中小學食堂經營的目的是為師生生活服務，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應力求10、收支平衡，略有節余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。 （四）收入類伙食收入 1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務等收取的伙食費收入。 2、每天收到炊事員交來餐票金額、打卡金額或按月分攤代辦就餐費時，借記“其他應付款”，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目；貸記“結余”科目。期末無余額。 3、本科目可按提供服務對象類別進行明細核算：1、學生伙食收入；2、教職工伙食收入；3、代辦伙食收入。 蒸飯費收入 1、本科目核算按學期收取的學生蒸飯費。 2、向學生收取時，借記其他應付款等科目，貸記本科目；期末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。其他收入 1、本科目核算除上述收入以外的11、收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理收入等。 2、收入時借記“現金”等科目，貸記本科目；年末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。 3、本科目可按收入類別進行明細核算。 （五）支出類伙食支出 1、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主副食品、燃料、其它原料支出等。 2、對于現購現用的物資，可不通過“庫存物資”科目進行核算，購買驗收后憑采購單及發票，直接列入本科目借方；對于規模較大，條件完備的食堂，應執行進庫、出庫手續，平時領用以“出庫單”記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本，記本科目借方。年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。 3、本科目可按如下項目進行明細核算。1、糧12、食；2、食油；3蔬菜；4、肉制品；5、水產品；6、蛋奶類；7、調料；8、燃料；9、其他原料。其他支出 1、本科目核算不能計入伙食支出的其它各項支出：1、食堂臨時人員工資；2、水電費；3、非正常損失；4、其它雜項支出等。 2、支出發生時，借記本科目，貸記“現金”等科目；年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。 3、本科目可按支出類別進行明細核算。 第三部分帳簿設立 帳簿名稱記錄人依 據核對依據庫存物資數量金額明細帳 保管員入庫單、出庫單 會計帳庫存物資金額及實物數 現金日記帳 出納收付款憑證 庫存現金 銀行存款日記帳 出納收付款憑證 銀行對帳單 明細帳（收入、支出、往來）會計記帳憑13、證 記帳憑證、總帳 總帳 會計記帳憑證或科目匯總表 明細帳 第四部分會計報表及有關表式資產負債表 單位名稱： 年月日 單位：元 科目編號資產類 年初數 期末數 科目編號負債類 年初數 期末數 一、資產類 二、負債類 101現金 203應付賬款 102銀行存款 207其他應付款 115其他應收款 負債合計 119庫存物資 121固定資產 三、凈資產類 151待處理財產損溢 302固定基金 資產合計 306結余 凈資產合計 四、收入類 401伙食收入 五、支出類 402行政補助收入 501伙食支出 403蒸飯費收入 513其他支出 413其他收入 支出合計 收入合計 資產部類總計 負債部類總計 單14、位負責人： 制表人：收支盈虧表單位名稱： 年月日 單位：元 項目名稱本月數累計數盈虧原因分析一、伙食收入 加：蒸飯費收入 減：伙食支出 1、糧食 2、食油3、蔬菜 4、肉制品 5、水產品 6、蛋奶類 7、調料8、燃料 9、其他原料 二、伙食結余 加：其他收入 減：其他支出 1、臨時人員工資 2、水電費 3、非正常損失 4、其它雜項支出三、結余 單位負責人： 制表人：上述資產負債表及盈虧表為月報表，編制時一式四份，一份會計留存，一份送總務主任用于公布賬目，一份報送學校領導，一份報教育局或教育輔導站。 有關表式 采購單 根據目前大多數食堂采購原料時欠款及售菜人當時不開具發票現象，為正確規范核算食堂15、的盈虧情況，采購人可先填制采購單，憑采購單進行驗收。采購單一式四聯，第一聯為存根聯，第二聯為驗收人留存聯，第三聯交會計，作為入賬依據，第四聯先由采購人保留，待開具發票后作為發票附件報銷。采購單 單位： 年月日 編號：品名數量單價金額備注 合計金額大寫：本單一式四聯。附件張數： 采購人： 驗收人：入庫單 采購人將購入的伙食原料連同發貨票一并交原料保管員進行驗收入庫，保管員填寫入庫單，一式兩份。一份保管員憑單記庫存物資數量金額明細賬，一份附發票后到會計處報銷入賬。入庫單單位： 年 月 日 編號：材料類別名稱計量單位數量單價金額備注 本單一式二聯。記賬： 收料人： 采購人：出庫單 出庫單應由廚房負責16、人填寫，一式三份，交領料人去倉庫領料。一份領料人帶回作為物資進入食堂的依據，一份保管憑以記賬，保管員按物資分類定期匯總，做好“發出物資匯總表”，并報會計處進行記賬。出庫單 單位： 年 月 日 編號：材料類別 名稱 計量 單位 數量 單價金額 備注 請領 實領 本單一式三聯。記賬： 廚房負責人： 發料人： 領料人：物資盤存表倉庫保管員，必須嚴格執行物資驗收、進出庫制度。日常發出物資成本根據賬面數量和金額來計算。物資的實有數和賬面數應定期進行核對，保證賬實相符。同時倉庫保管員記錄的庫存物資明細賬與會計記錄的庫存物資金額賬應定期進行核對，保證賬賬相符。物資盤存表 單位： 年 月 日 單位：元科目 單位 賬面 數量 實有 數量 差額數 單價 金額 原因及處理結果 1、糧食 大米 面粉 米制品 其他 2、食油 3、蔬菜 4、肉制品 5、水產品 6、蛋奶類 7、調料 8、燃料 9、其他原料 主管： 記賬： 復核：填表：