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1、公司分步成本會計制度附材料差異報告表編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 三、分步成本會計制度第一章 總 則 第一條 本公司成本會計事務處理準則及程序，除普通會計事務處理準則及程序和法令、公司章程另有規定外，悉依本準則及程序處理。第二條 本公司之成本會計事務由財務部成本科處理。第三條 本公司成本計算采分步成本制，每月底計算成本一次。 第四條 本準則所稱成本，系以產品生產過程中之所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費用。第五條 本公司各類成本或費用，概依權責基礎列賬。 第六條 成本單位得視實際需要設置各種輔助賬，2、包括原物料明細分類賬、在制品明細分類賬、制成品明細分類賬、與制造費用明細分類賬，只須受總分類賬各該統制賬戶之統制。 第七條 本公司產品數量與成本金額之計算，一律算至小數點以后二位為止，第三位四舍五入。第八條 本公司生產過程中之損壞部分，應依其性質分別按下列方式辦理： （一）生產過程中，不可能完全避免之損壞，其損壞部分之成本，悉由完好產品負擔。 （二）生產過程中，因意外事故發生之損壞，其所耗用之成本，一概以非常損失處理。第二章 材料 第九條 材料之請購、訂購、領用、保管、退料、盤盈（虧）及廢料等之處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。 第十條 成本科依請購單、收料單及進貨發票編制傳票。其分錄為：借：3、“原物料”；貸：“應付賬款”，并將數量及金額分別登錄于“材料明細分類賬”。 第十一條 各單位領用材料時，應填發“領用單”（附表1），注明領料單位、品名、規格、用途，并經主管簽章后，方得向倉庫領料。倉庫根據領用單發料，只要發料數量不得超過核準之數量（該料如系不可分割或不便分割時例外，但應辦理退料或注明結轉別批使用）。 第十二條 領用單一式三聯，第一聯領料單位存查，第二聯倉庫留存，第三聯送交成本科。成本科根據領用單統計匯編“材料領用匯總表”。并編制傳票，其分錄為，借：“在制品直接材料”“制造費用間接材料”；貸；“原料”或“物料”，并據以登錄“材料明細分類賬”各該賬戶之發出數量欄。 第十三條 材料領4、用之計價方法，依賬面成本采加權平均法，其公式為：（上月底結存總價+本月份進料總價）/上月底結存數量+本月份進料數量）=本月份單價第十四條 計入產品成本之材料分為： （一）直接材料：凡直接供給產品制造所需，而能直接計入產品成本之原料。 （二）間接材料：凡間接用于產品制造，但并非形成產品本質；或雖形成產品本質，但所占成本比例甚微，或不便計入產品成本之物料。 第十五條 材料盤點采用不定期盤點辦法，由成本科會同倉儲科人員進行。盤點時應填制“盤點單”三聯第一聯倉儲科留存，第二聯成本科留存，第三聯掛置于材料存放處所。成本科應于盤點后十五日內，編制“材料差異報告表”三聯，第一聯送倉儲科，第二聯成本科留存，第5、三聯為編制傳票之憑證，并登錄（材料明細分類賬）。 第十六條 材料盤損應由倉儲科出具報告，說明短少原因，并由上級主管追究責任。 第十七條 “材料明細分類賬”與“總分類賬”之材料統馭科目，平時數額可不相等。但于月底，成本科應與會計科對賬核符后，始得開始結算材料之單位成本。第三章 人 工 第十八條 人工系指直接或間接參加生產，而支付之一切報酬而言。管理及推銷部門之人員，屬管理及推銷費用，不在人工范圍內。第十九條 計入產品成本之人工可分為： （一）直接人工：凡從事直接生產之員工報酬，能直接計入各該產品之成本之內者，皆屬于直接人工。 （二）間接人工：從事廠務、研究等工作，及不直接從事生產之員工報酬，及不6、能或不便直接計入產品成本者，皆屬于間接人工。 第二十條 廠務部應設置“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統計，據以編制薪工表二份。一份送成本科，一份由領款人簽章存于人事科。并于翌年元月三十日編妥扣繳憑單后送會計科。 第二十一條 本公司之員工均應于到職前，填妥“扶養親屬表”，由人事科收存，作為扣繳薪資所得稅之依據。于每次付薪時依法扣繳所得稅，并于次月十日前繳納稽征機關。 第二十二條 成本科根據薪工表，計算各生產部門及服務部門之直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品直接人工”及“制造費用間接人工”，貸：“應付費用”。并登入“在制品明細分類賬”、“制造費用明細分類賬”及“應付費7、用明細賬”。第四章 制造費用 第二十三條 制造費用系指生產過程中，除直接原料、直接人工外，所發生之一切其他費用。包括間接材料、間接人工，及其他費用等。 第二十四條 為便于計算產品成本，制造費用應分為直接費用與分攤費用。凡廠務部及技術部門之制造費用，一概依特定之分攤基礎及方法，將其分攤于各生產中心。各生產中心攤列之費用，稱為分攤費用。凡生產部本身直接發生之費用，稱為直接費用。 第二十五條 制造費用發生時，應詳加分析其發生之原因及用途，并分別歸納于應行負擔之部門。凡能確定其歸屬部門時，應于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性之費用時，應按合理之分攤基礎，分攤至各該產品中。 第二十六條 凡非按月發生，而8、其效用及于全年；或按實際發生金額計算成本，顯屬不合理之費用，成本科應予合理分攤，計算該月應攤列之金額。并列入制造費用項下。其傳票分錄為，借：“某某費用”貸：“暫估應付款”。 第二十七條 費用分攤之基礎依下列方式辦理： 服務部門費用以下列基礎攤入各成本中心（一）供電費用：按各成本中心實際耗用電度分攤。（二）給水費用：按各成本中心實際耗用水量分攤。（三）供汽費用：按各成本中心實際耗用蒸汽量分攤。（四）原動力費用：按各成本中心之機器使用空氣壓量分攤。（五）廠務部門及其他輔助部門之費用：按各成本中心員工人數分攤。 第二十八條 成本科應于每月底，根據“制造費用明細分類賬”編制“制造費用匯總表”及“制造費9、用分攤表”。按顯示各服務部門制造費用攤入各成本中心之內容與確實數字。其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制造費用”。 并登錄于“在制品明細分類賬”及“制造費用明細分類表”。 第二十九條 前項分攤基礎內方法，得視實際情況變化修正。第五章 成本計算與簿記組織 第三十條 生產部應于次月三日前，分別呈送下類生產月報表。包括： 制一科生產月報表、制二科生產月報表、制三科生產月報表、材料月報表。以上各報表一式二聯，第一聯自存，第二聯送成本科。 第三十一條 成本科根據上列之報表，編制原物料、在制品、制成品之收發存明細表。 第三十二條 成本科根據“耗用直接材料明細表”、“制造費用”及直接人工匯總分攤表”，計算10、制成品及在制品之單位成本及總成本，并編制“成本計算表”。 第三十三條 成本科再根據會計科編制之銷貨明細表編制“產品規格別損益表”。 第三十四條 成品之單位成本采加權平均法。其公式為：（上月底結存總金額+本月用產總金額）/上月底結存量+本月總生產量） 第三十五條 成本科根據成本計算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。并登錄于“在制品明細分類賬”及“制成品明細分類賬”。 第三十六條 成本科根據“收發存明細表”，核對發票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”、“ 制造費用”，貸：“制成品”。 第三十七條 成本科于每月結算完竣后，應將其有關之成本報表匯送會計科，匯訂財11、務報表之用。領用單領料單位發料單位編號編號ABCDEFG原料常備物料非常備物料設備文具用品成品半成品料號品名規格單位請領數量實領數量單價金額1工程編號：2成本負擔單位：3用途：主管登賬員主管登料員主管領料人材料領用匯總表 年 月 日借方科目貸方科目類別品名規格單位數量金額成本中心明細科目物料賬目制造費用賬頁領用單號碼 主管： 經辦：盤 點 卡 NO._分類品名規格單位數量備注盤點人 簽章會點人材料差異報告表年 月分類品名規格盤點數量賬面數量差異說明 核準： 復核： 經辦：制造費用（直接人工）匯總表年 月份子目成 本 中 心備注合計 主管 復核 制表制一科生產月報表單位：_ ( )月份品名規格上12、月結存本月押出本月才斷本月移轉本月結存未才斷已才斷二科三科廢品未才斷已才斷備注經理主管制表制二科生產月報表單位：_ ( )月份品名規格上月結存本月成型本月移轉本月結存備注三科領用廢品經理主管制表制三科生產月報表單位：_ ( )月份品名規格上月結存生胎領入本月加梳數量本月繳庫本月結存未加硫已加硫A品B品C品外胎廢品生胎廢品廠內領用未加硫已加硫備注經理主管制表材料月報表科別：_ ( )月份品名 規格單位上月結存本月收入本月使用本月退回本月結存備注經理主管制表收發存明細表類別：品名 規格單位上期結存本期轉入本期結存數量金額數量金額數量金額數量金額數量金額數量金額產品規格別原料耗用明細表類別：_產品名稱原料名稱單位單價UQAUQAUQA 產品名稱原料名稱單位單價UQAUQAUQA 產品名稱原料名稱單位單價UQAUQAUQA核準復核申請產品規格別人工費用及制造費用攤明細表類別：_品名 規格單位產量分攤關系直接人工制造費用成本計算表類別：品名規格單位產量原料成本直接人工制造費用制造成本制造成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本銷貨明細表年 月份品名規格單位數量單位售價銷貨金額備注產品規格別損益表類別： （ 月份）品名規格數量售價貨物稅退貨及折讓凈收額銷貨成本毛利銷管費用營業利益營業外收支純利營業外收支純利金額%金額%金額%金額%金額%金額%