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1、藥業股份有限公司財務經營管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 財務管理制度1目的1 1為了適應我國社會主義經濟發展的需要，加強公司財務會計工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據中華人民共和國會計法、中華人民共和國公司法、企業會計準則以及國家其他有關法律、法規的規定，規范企業內部財務管理行為，使公司穩步、協調發展。1 2建立健全財務管理制度及加強基礎工作，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算交納國家稅收，接受主管機關的檢查監督。1 3做好各項財務收支計劃、控制、核算、2、分析、考核工作，依法合理籌集資金，有效利用各項資產，努力提高效益。2范圍 本管理制度適用于XX藥業股份有限公司及各子公司所有財務管理活動。3職責31公司董事會負責審批財務管理制度。32財務部負責按財務管理制度進行財務管理工作。33各部門必須遵守財務管理制度。4內容與要求41 財務管理基礎工作411建立健全各種原始記錄，確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時、健全財務核算資料。412原始記錄的管理及填報要求：對生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用、存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物質的毀損要及時做好完整的原始憑證。統一規范各種原始記錄的格式、內容和填制方法。滿足簽署、傳遞、匯集3、反饋的要求。413財產物資的清查盤點制度。各種實物資產應定期進行清查盤點，固定資產于每年度決算前清查盤點一次。對于盤盈、盤虧分別情況及時處理，做到賬、卡、物三相符。414財務分析制度。財務分析于月末、季末、年末定期進行。公司財務分析在財務負責人領導下由財務部組織實施。各子公司、部門的成本費用分析由各單位組織實施。各種財務分析（除定期全面分析外）還應有不定期的重點分析、一事一分析等。415財務分析的基本方法：通過本期各項指標實際完成情況與上一期對比，與上年同期對比，與財務計劃對比，與同行業先進水平對比，與歷史先進水平對比，找出影響的主、客觀因素，提出解決問題的方法、措施。根據生產經營的需要，還4、可以采取量、本、利分析法；現金流量分析法等方法。42資金籌集的管理421根據年度生產經營計劃，預測資金需要量，合理安排資金結構，提高資金效益。422在生產經營活動中，應當遵循資本的保值和增值原則。4221提取的固定資產折舊應計入成本、費用、不得沖減股本。收回的對外投資與其賬面價值的差額，不得增減有關資本金，計入投資收益或投資損失。4222固定資產的報廢、毀損、盤盈、盤虧、轉讓等其凈損益作為營業外收入或營業外支出處理。43負債的管理431負債的分類：負債按其償還期限的長短分為流動負債和長期負債。流動負債包括：短期借款、應付賬款、預收賬款、應付票據、應交稅費、應付職工薪酬、其他應付款等；長期負債包5、括：長期借款、長期應付款、專項應付款、應付債券等。432應付賬款按戶逐項登記明細賬，并經常核對賬目及時清理兌付。433應付職工薪酬的管理 按企業會計準則第9號職工薪酬的要求，正確核算職工薪酬。4331職工薪酬包括：a) 職工工資、獎金、津貼和補貼。b) 職工福利費。c) 醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費。d) 住房公積金。e) 工會經費和職工教育經費。f) 非貨幣性福利。g) 因解除與職工的勞動關系給予的補償。h) 其他與獲得職工提供的服務相關的支出。4332應付職工薪酬的開支應符合公司有關職工薪酬的有關規定。4333應付職工薪酬的管理：應付職工薪酬由人事6、行政部逐項審核匯總，財務部審核發放并對月份職工薪酬進行分配，計入相關成本費用。434按照企業會計準則第11號股份支付的要求，正確核算以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。435借款的管理4351借款合同的管理借款合同由財務部門專人負責，對借款合同的簽訂、償還、付息及時辦理手續，核對銀行利息計算的正誤，及時進行賬務處理。4352負債的歸還，利息計付及賬務處理方法a) 長期借款到期歸還本金時，沖減長期借款。利息支出按照企業會計準則第17號借款費用有關借款費用的規定予以資本化或計入期間費用。b) 短期借款到期歸還本金時，沖減短期借款，利息計入財務費用。44流動資產管理441現金的管理4411現7、金的使用范圍：a) 職工工資、獎金、福利費、差旅費及國家規定的其他支出。b) 按國家規定支出給個人的勞動報酬。c) 支付結算起點（1000）以下的零星支出。d) 向個人收購的農副產品和其他物資的價款。e) 中國人民銀行確定需要支付現金的其他款項。f) 庫存現金不得超過規定的限額，超過限額的收入及時送存銀行。4412在支付現金前，必須由會計人員詳細審核原始憑證的內容是否真實合法、數量、金額、大小寫是否正確，手續簽章是否完備，出納員應根據審核簽章的收付款憑證，進行核對后，辦理收付款項。4413現金日記賬要按照經濟業務發生的順序逐日逐筆登記，按日盤點庫存現金，不準用“白條”抵庫存現金，做到日清日結，8、賬款相符。4414為了加強現金出納工作的監督，財務負責人要定期或不定期對庫存現金進行檢查，發現問題及時解決處理。442銀行存款的管理4421各項經濟往來，除按國家現金管理規定可以使用現金外，其它必須辦理轉賬結算。4422遵守銀行結算紀律，保證銀行結算業務的正常進行。4423及時登記銀行存款日記賬，每月按銀行對賬單核對銀行存款日記賬，保證無差錯。4424正確使用現金支票、轉賬支票，按規定簽發支票，不準簽發遠期支票，空白支票。4425嚴禁出租、出借銀行賬戶，套取銀行信用。4426對外埠存款，指定專人負責，定期或不定期核對余額，做到賬賬相符。443壞賬損失確認、審批和處理方法4431壞賬確認的條件a9、) 債務單位撤銷，依照民事訴訟法進行清還后，確實無法追還的部分；b) 債務人死亡，既無遺產可供清還，又無義務承擔人，確實無法返回的部分；c) 債務人逾期未履行償債義務超過三年，確實不能收回的款項。4432壞賬審批程序：由業務部門寫出關于壞賬的書面報告，財務部、業務副總、財務總監、董事長逐級審批后，再進行財務處理。 壞賬損失的財務處理方法： 按比例計提壞賬準備：按賬齡分析法計提應收壞賬準備金，一年以內5%，1-2年按30%提取，2-3年按80%提取，3年以上全額計提。 建立壞賬損失備查賬，按壞賬單位明細登記。444外來結算管理4441對發生的往來賬款按單位和個人設立明細賬，及時登記每筆往來款項，10、準確記錄形成、回收及增減變化情況。4442定期或隨時對往來賬款進行核對清理，個人往來核對無誤后及時催收或從其工資中扣除，扣款額度及利息按本公司的有關規定執行。員工借差旅費應在出差返回7天內結清，否則在工資中扣除。4443對應收賬款分別落實到人，對新發生的預付賬款，必須在規定期限內報銷完畢，逾期未報者，除極特殊情況，由財務經理審批延期外，無特殊情況不按時報銷者將此預付賬款轉入經辦人個人欠款賬中，按個人欠款處理。 對拖欠時間較長的應收賬款，根據法律訴訟時限，公司要求每一年必須對欠款單位取得一次對賬單。各公司根據各自實際情況自行確認催收單位及人員，上報訪公司財務部備案。對已明顯出現呆賬跡象的客戶盡快11、采取措施。445存貨管理4451存貨的入庫管理a) 存貨包括原輔材料、燃料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、在產品、產成品。b) 材料入庫采用實際成本，出庫以加權平均法核算，低值易耗品采用一次性攤銷方法。c) 購貨及其他業務必須有嚴格的合同、協議手續，有收貨單位內容齊全的入庫單（數量、規格、金額、收貨單位、經手人）。合同、協議由經辦部門、主管部門、財務部各一份。d) 各種材料采購的發貨票必須是增值稅專用發票，并嚴格按照稅務局有關發票管理規定填開，特殊情況無增值稅發票，必須經財務部經理批準方可報銷。防止人為造成經濟損失。各類備品備件、低值易耗品采購須經保管員及相關部門證實確實已無庫存，或數量儲備12、已達下限，本著優質優價原則采購。e) 各類原輔材料、包裝物等入廠必須按公司規定驗收入庫，并經檢驗部門出具使用合格報告方能使用。檢測部門接到被檢測材料時，能當時出具報告的，不得延期出具報告，不能當期出具報告的，特殊情況需要延期檢測材料，必須報告生控中心當天備案，如人為為采購工作設置障礙，追究當事人責任；當被檢測材料不合格時，應立即將不合格報告同時反饋到主管副總經理、經理、采購部，然后由采購部退貨、索賠等，防止人為造成損失。f) 庫管員在采購人員辦理材料入庫時凡屬下列情況的采購不能辦理入庫：（1） 非歸口部門擅自采購。（2） 采購的物資無采購計劃。（3） 采購的物資未經驗收，數量短缺，質量不符合要13、求，無檢驗部門出具質量合格檢測報告。（4） 按規定計量驗收，超過規定途耗、磅差的材料，必須查明原因明確責任人。g) 材料經檢驗合格后，經辦人員在辦妥入庫手續后，交財務部報銷，當月入庫必須當月報銷，不得跨月，如超期報銷必須有公司財務部經理、主管副總經理同時簽批允許超期報銷字樣。h) 財務部對送來材料報銷單據要進行嚴格審查，核算材料采購成本，并及時登記材料明細賬。庫管員及財務部門必須嚴格執行上述規定，如發現違規辦理入庫及報銷兩次以上，視其給公司造成的經濟損失情節，調離崗位、行政處理直至追究刑事責任。4452材料出庫管理a) 物資領用必須堅持按計劃、消耗定額發料的原則。b) 領用材料必須開具領料單，14、車間、部門領導簽字，同時對于各種低耗品（條帚紙張類材料除外）均采取以舊換新方式，保管員才可發料。倉庫保管員對收回的廢舊物資，采取單獨保管方式，由有關技術人員鑒定后定期處理。c) 各車間對領用的各種材料必須建立材料賬。使用時必須有符合規定的有效單據，方可作為材料消耗確認，否則視同車間庫管員私自占用處理。d) 材料、產成品銷售提貨必須有提貨人簽字，如單位購貨必須有購貨單位出具的證明提貨人身份證明，由銷售部門及倉庫備案，同時要憑財務部門收款蓋章的銷售單，提貨單付貨。e) 流動資產（清欠物品）削價處理其價格低于評估后賬面價格10%以上須經財務經理核準，總經理批準。4453材料的盤點清查a) 各車間定期15、對產成品、次品、原輔材料、備品備件等進行盤點。各部門每季清倉查庫盤點一次以上，并向公司提出書面報告，對清查出來的材料物資盤盈、盤虧、毀損，財務部根據盤虧狀況拿出處理意見，經總經理辦公會同意后報稅務局審批方能調整賬目，列為當年損益。b) 盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧毀損和報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。c) 低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。建立備查登記賬。低值易耗品攤銷方法一經確定，不得隨意改變。46固定資產管理461固定資產的劃分標準固定資產使用期限超過1年，單位價值在2000元以上，并且16、在使用過程中保持原有的實物形態，能夠獨立使用的資產，同時具備上述條件的列為固定資產。462固定資產折舊標準設備名稱折舊年限房屋、建筑物5-20年通用設備3-5年專用設備7-10年運輸設備4-5年463固定資產計價方法a) 購入的固定資產按照買價加上支付的運雜費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。b) 自行建造的固定資產按照建造過程中實際發生的全部支出計價。c) 投資者投入固定資產按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。d) 融資租入的按照租賃協議或者合同確定的價款，加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。e) 在原有固定資產基礎上進行改建，按照固定資產的原價，加上改擴建發生的支出，減去17、改擴建過程發生的固定資產變價收入后的余額計價。f) 盤盈的按照同類固定資產的重置完全價值計價。464固定資產折舊方法采用年限平均法，預計凈殘值為3%、5%或10%465固定資產提取折舊范圍a) 下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物、機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節性停用和修理期間使用的設備、閑置的固定資產、以經營租賃方式租出的固定資產、以融資租賃方式租入的固定資產。b) 下列固定資產不計提折舊：以經營租賃方式租入的固定資產、已提足折舊繼續使用的固定資產、單獨入賬的土地。c) 月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，月份內減少或者停用的固定資產，當月應計提折舊，從下18、月起停止計提折舊，提前報廢的固定資產其凈損失計入營業支出，不補提折舊。466固定資產的內部控制a) 固定資產實行財務部與使用單位兩級管理體制。各部門的機器設備、運輸設備、水電設備、生產用廠房、建筑物等固定資產由各使用部門負責管理，非生產用廠房（職工宿舍等）由人事行政部負責管理。b) 固定資產內部轉移，憑使用部門設備調動轉移憑證，進行內部核算。c) 各車間、部門負責保管、使用、維護本單位的固定資產。各部門固定資產的維修、大修費用，計入當期成本，資產進行大修理必須提前報計劃，列入年度生產經營計劃內，編制預算。d) 固定資產年度終了進行一次實地盤點，由各部門及管理部與車間設備管理人員參加。對盤盈、盤19、虧毀損和提前報廢的固定資產，查明原因，寫出書面報告，經各部門同意，由公司財務部提出初步處理意見，須經財務經理核準、總經理批準后上報有關部門審批在進行賬務處理，對于變價處理的固定資產亦執行此條規定。47在建工程管理471工程物質材料，機械設備的采購由專人負責，單獨設置賬簿登記，倉庫保管員單獨保管，工程按進度領料開領料單，注明工程名稱、用途，經工程負責人審批后保管員方可發料。472在建工程期間，要嚴格控制資金投放和各項費用支出，要加強質量檢查和監察。48無形資產、長期待攤費用管理481按照企業會計準則第6號無形資產的要求，正確核算無形資產。a) 使用壽命有限的無形資產，攤銷金額在使用壽命內合理攤銷20、，土地使用權按土地出讓取得的年限攤銷，使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。b) 每年年度終了，對無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，若有變化及時調整。c) 長期待攤費用開辦費自投產營業之日起，按一次攤銷進入管理費用。49對外投資管理按投資性質及持有目的的等不同，分別按企業會計準則第2號長期股權投資、企業會計準則第3號投資性房地產、企業會計準則第20號企業合并、企業會計準則第22號金融工具確認和計量、企業會計準則第23號金融資產轉移、企業會計準則第37號金融工具列報的規定，進行核算與管理。491長期股權投資4911企業合并形成的長期股權投資，應當按照下列規定確定其初始投資成本：a) 同一控制下21、的企業合并，合并方以支付現金、轉讓非現金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現金、轉讓的非現金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。合并方以發行權益性證券作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。按照發行股份的面值總額作為股本，長期股權投資初始投資成本與所發行股份面值總額之間的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。b) 非同一控制下的企業合并，購買方在購買22、日應當按照企業會計準則第20號企業合并確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。4912除企業合并形成的長期股權投資以外，其他方式取得的長期股權投資，應當按照下列規定確定其初始投資成本：a) 以支付現金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。b) 以發行權益證券取得的長期股權投資，應當按照發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。c) 投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同協議約定價值不公允的除外。d) 通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，其初始投資23、成本應當按照企業會計準則第7號非貨幣性資產交換確定。e) 通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本應當按照企業會計準則第12號債務重組確定。4913下列長期股權投資應當采用成本法核算：a) 投資企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資。投資企業對子公司的長期股權投資，應當采用本準則規定的成本法核算，編制合并財務報表時按照權益法進行調整。b) 投資企業對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。4914采用權益法核算的長期投資為對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資。410成本費用管理4101成本費用劃分a) 產品銷售成本24、：生產過程中實際銷售的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。b) 期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用。c) 正確劃分計入產品成本的界限：每月最后一天為輔助材料、備品備件、低值易耗品、產成品、在產成品及原材料、包裝物、管理費用及銷售費用結賬之日。4102成本核算必須遵循的原則a) 產品成本計算方法一經確定，不得隨意改動。b) 每月終了按照移動平均法計算實際成本，不得以估價成本，計劃成本，定額成本代替實際成本。c) 下列各項開支不得列入產品成本費用：1、購建固定資產，無形資產的支出。2、對外投資的支出。3、支付的滯納金、違約金、贊助、捐贈及與生產經營無關的其他支出。d) 嚴格按照國家有關25、成本費用開支范圍列支，不準弄虛作假。e) 正確使用待攤費用和預提費用科目，按照權責發生制的原則進行費用及產品實際成本計算。f) 各部門對于生產過程中的余料必須檢斤入庫，入輔助材料賬、沖減生產成本，不得以任何理由變向執行此項規定。4103費用開支標準a) 每月按職工工資總額的2%計提工會經費。b) 職工教育經費按職工工資總額的2.5%提取，計入相關成本費用。c) 按國家規定繳納職工社會統籌和待業保險金。d) 計入管理費用的各種地方稅金按稅務機關有關規定嚴格執行。e) 如國家政策有變化，以國家政策為準。4104成本費用分析成本費用分析方法主要采用指標對比法和因素分析法。主要分析： 主要產品單位成本26、計劃執行情況分析 可比產品分析一律與上年同期和當期計劃成本比較，從材料消耗、產品產量、產品價格情況進行分析 制造費用、管理費用、財務費用分別采取對比分析，將實際支出與計劃或者上年度同期比較分析。 411銷售收入管理4111產品銷售發票由財務專人負責管理，不得遺失，建立發票領用賬簿。4112發票的填開嚴格按國家有關發票管理規定填寫，發現違規行為由保管發票人員及填開人負全責，給公司造成損失的視情節處理，如人為造成損失的由個人承擔損失。4113銷售收入的確認：銷售收入應在下列條件均能滿足時予以確認：a) 企業已將所有權的主要風險和報酬轉移給購貨方；b) 企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，27、也沒有對已售出的商品實施有效控制；c) 收入的金額能夠可靠地計量；d) 相關的經濟利益很可能流入企業；e) 相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。4114銷售商品的收入應按企業與購貨方簽訂的合同或協議金額或雙方接受的金額確定。現金折扣在實際發生時確認當期費用；銷售折讓在實際發生時沖減當期收入。4115企業已經確認收入的售出商品發生銷售退回的，應沖減退回當期的收入，但資產負債表日及以前售出的商品在資產負債日至財務報告批準報出日之間發生退回的，應按企業會計準則資產負債表日后事項的有關規定處理。412債務重組4121債務重組方式主要包括：a) 以資產清償債務；b) 將債務轉為資本；c) 修改其他28、債務條件，如減少債務本金、減少債務利息等，不包括上述（一）和（二）兩種方法；d) 以上三種方式的組合等。4122債務的會計處理：a) 以現金清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現金之間的差額，計入當期損益。b) 以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益。轉讓非現金資產公允價值與賬面價值之間的差額，計入當期損益。c) 將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的29、差額，計入當期損益。d) 修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益。修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合企業會計準則第13號或有事項中有關預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值，與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計入當期損益。e) 債務重組以現金清償債務、非現金資產清償債務、債務轉為資本、修改其他債務條件等方式的組合進行的，債務人應當依次以支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重30、組債務的賬面價值，再按照的規定處理。4123債權的會計處理a) 以現金清償債務的，債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現金之間的差額，計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。b) 以非現金資產清償債務的，債權人應當對受讓的非現金資產按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與受讓的非現金資產的公允價值之間的差額，比照的規定處理。c) 將債權轉為資本的，債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，比照的規定處理。d) 修改其他債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的31、公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額，比照的規定處理。e) 債務重組采用以現金清償債務、非現金資產清償債務、債務轉為資本、修改其他債務條件等方式的組合進行的，債權人應當依次以收到的現金、接受的非現金資產公允駕駛、債權人享有股份的公允價值沖減重組債權的賬面余額，再按照規定處理。413利潤及其分配管理4131利潤總額按照有關規定計算4132各子公司在每季度終了后，按照國家所得稅相關法律法規的規定計算企業所得稅。4133公司繳納所得稅后的凈利潤按公司章程規定進行分配。414財務報告與財務評價指標4141財務報告的內容41411財務報表：每月填報合并資料32、統計報表、利潤分析。41412會計報表附注主要說明公司生產經營情況，利潤的實現、財務收支、稅金實現和本月應上繳情況、公司財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。4142財務報表必須按照國家統一的財會制度規定的報表各類格式和內容編制，確保財務指標口徑的一致性和指標體系的完整性。4143財務報表做到編報及時、內容真實、數字準確。4144公司統一財務評價指標口徑，財務評價指標公式如下： 資產負債率=（負債總額全部資產總額）*100% 流動比率=（流動資產流動負債）*100% 速動比率=（速動資產流動負債）*100% 速動資產=流動資產-存貨 應收賬款周轉率=（賒銷收入凈額平均應收賬款33、余額）*100% 賒銷收入凈額=銷售收入-現銷收入-銷售退回、折讓、折扣 平均應收賬款余額=（期初應收賬款+期末應收賬款）2 存貨周轉率=（銷貨成本平均存貨）*100% 平均存貨=（期初存貨+期末存貨）2 資本金利潤率=（利潤總額資本金總額）*100% 銷售利潤率=（利潤總額銷售凈額）*100% 成本費用利潤率=（利潤總額成本費用總額）*100%415會計政策、會計估計變更和會計差錯更正4151會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。41511會計政策的變更，必須符合下列條件之一：a) 法律或會計準則等行政法規、規章的要求；b) 這種變更能提供有關企業財務狀34、況、經營成果和現金流量等更可靠、更相關的會計信息。4152會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值或者資產的定期消耗金額進行調整。41521企業對會計估計變更應當采用未來適用法處理。41522會計估計變更僅影響變更當期的，其影響應當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數應當在變更當期和未來期間予以確認。難以對某項變更區分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。4153前期差錯，是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息，而對前期財務報表造成省、略、漏或錯報。a) 編報前期財務報表時預期能夠取得并35、加以考慮的可靠信息。b) 前期財務報告批準報出時能夠取得的可靠信息。前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。4154會計差錯應按以下原則處理：a) 采用追溯重訴法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。追溯重訴法，是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。b) 確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重訴的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。c) 企業應當在重要的前期差錯發現當期的財務報表中，調36、整前期比較數據。416合并報表4161按企業會計準則第33號合并財務報表、企業會計準則第2號長期股權投資、企業會計準則第20號企業合并等要求，組織合并會計報表的編報，是反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。4162合并會計報表的合并范圍41621合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。控制，是指一個企業能夠決定另一個企業的財務和經營政策，并能據以從另一個企業的經營活動中獲取利益的權利 具體為：a) 母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權，表明母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍37、。但是，有證據表明母公司不能控制被投資單位的除外。b) 母公司擁有被投資單位半數或以下的表決權，滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應當將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務報表的合并范圍。但是，有證據表明母公司不能控制被投資單位的除外： 通過與被投資單位其他投資者之間的協議，擁有被投資單位半數以上的表決。 根據公司章程或協議，有權決定被投資單位的財務和經營政策。 有權任免被投資單位的董事會或類似機構的多數成員。 在被投資單位的董事會或類似機構占多數表決權。41622公司應將全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。417會計檔案管理4171會計檔案包括：會計憑證、賬簿、報表、核算38、資料、合同等。4172會計檔案管理要標準化、科學化、按卷宗號、目錄號填寫齊全、分架柜保管、做到妥善保管、存放有序、查找方便、要求整潔、齊全、完整。4173會計檔案室嚴禁外人進入，嚴格執行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴禁毀損、遺失和泄密。 4174會計檔案按會計檔案管理制度規定年限保管。4175會計檔案保管期滿需要銷毀時，由財務部提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，經董事長審查，批準后予以銷毀。銷毀時由財務部和監察部門共同監銷，并在銷毀清冊上簽章。4176檔案室要專人負責，干凈整潔、防潮消鼠，做好安全防盜防火工作。418財務審計制度 為保證各部門能正確執行國家各項方針政策及法律法規，保證公司各項規章制度的貫徹，將定期對下屬子公司和獨立核算部門進行審計。a) 審計項目：貨幣資金、財產物資、債權債務、成本、費用及銷售部門提取的銷售費用、各種應交稅金、損益類審計。b) 定期不定期抽調下屬子公司財務人員，進行交叉審計，各子公司要大力配合與支持。c) 審計方式：財務對下屬子公司就地審計和送達審計相結合的方式。d) 審計依據國家有關法律法規、財經法律、本公司有關文件及有關規定。