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1、公司研發投入核算體系管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 1、目的為了促進企業自主創新和科技進步，規范企業科技研發活動，加強企業研發投入體系及科研經費的管理，并貫徹新會計準則的要求，結合本公司的實際情況制定本制度，作為研發項目管理和研發費用核算執行之依據，并以此進一步提升企業核心競爭力。2、范圍本制度適用于XXXXXXXXX有限公司(以下簡稱“公司”)所有研發項目和研發費用投入的核算與管理。3、職責3.1財務部負責項目經費的歸口管理工作。3.2營銷部負責對研發項目的提出及經費預算的評估。3.3研發中心負責制定研發2、項目經費預估，并制定使用計劃。3.4總經理負責研發費用的投入的決策與批復。4、研發投入核算體系管理4.1研究開發項目研究開發項目是指企業從事新產品研發項目、新技術研發項目、新材料研發項目、新工藝研發項目、新服務開發項目、基礎研究項目、試驗研究項目和R&D成果應用等的科研活動，上述均屬于研究開發項目的范圍。4.2研究開發費用4.2.1根據企業會計準則第6號無形資產的規定，公司將內部研究開發項目的支出區分研究階段支出與開發階段支出。研究是指為獲得并理解新的科學或技術知識而進行的獨創性的有計劃調查。開發是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進3、的材料、裝置、產品等。4.2.2對于公司內部的研究開發項目（包括企業取得的已作為無形資產確認的正在進行中的研究開發項目），研究階段的支出，于發生當期歸集后計入損益（管理費用）；開發階段的支出在符合特定條件時確認為無形資產，即資本化。4.2.3研究開發費用（ 也稱“技術開發費”），是指企業從事國家重點支持的高新技術領域和國家發展改革委員會等部門公布的當前優先發展的高技術產業化重點領域指南（2007年度）規定的研究開發新產品、新技術、新材料、新工藝、新標準等研究、開發過程中發生的各項費用。具體包括：（1） 研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2） 用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及4、制造費，設備調整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費等。（3） 用于研發活動的儀器、設備、房屋等固定資產的折舊費或租賃費以及相關固定資產的運行維護、維修等費用。（4） 公司在職研發人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發人員的勞務費用。（5） 用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（6） 研發成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。（7） 通過外包、合作研發等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發而支付的費用。（8） 與研發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、5、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培養費、專家咨詢費、高新科技研發保險費用等。4.3研究開發費用的開立與審批公司嚴格規定研發費用的開支范圍和標準，開支的范圍為上述第3.2條款中包含的相關費，開支的標準按申報項目預算限額一定范圍內進行支用，并嚴格審批程序。由營銷部門和研發中心提出研發項目建議，研發中心完成項目的調研和立項，評估所涉及到的研發投入費用計劃；在項目立項決策時由營銷部門、研發中心、技術總工程師、財務總監、總經理辦公會等相關部門會議決策研發投入費用預算。決策通過后，由項目負責人按照項目各階段提出經費申請，財務總監審核，總經理批準。4.4研究開發費用的項目歸集和會計核算公司單6、獨設立研發中心，并按照研發項目分類，財務單獨設立臺賬歸集核算各項目研發費用。研發費用支出在“研發支出”科目中核算。并在“研發支出”下設“資本化支出”、和“費用化支出”。 并根據具體的開支內容設置明細科目進行核算。研究階段支出的會計處理:研究階段具有計劃性和探索性，是為進一步的開發活動進行資料及相關方面的準備，由于已進行的研究活動將來是否會轉入開發、開發后是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性，因此該階段的支出，計入當期損益。對可以計入研究階段的活動，包括：意在獲取知識而進行的活動，研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇，材料、設備、產品、工序、系統或服務替代品的研究，新的或經改進的材料7、設備、產品、工序、系統或服務的可能替代品的配制、設計、評價和最終選擇等研究活動。由于按照新準則的規定，對于同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經計入損益的支出不能進行調整。因此在對屬于這一階段的支出進行判斷時，一定要非常確定之后再進行會計處理。這一階段的相關賬務處理為：A、費用發生時記借：研發支出費用化支出貸：原材料、應付職工薪酬、銀行存款等相關科目B、會計期末記借：管理費用研發支出貸：研發支出費用化支出開發階段支出的會計處理開發階段相對于研究階段而言，應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。比如，生產前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試8、，不具有商業性生產經濟規模的試生產設施的設計、建造和運營等，均屬于開發活動。公司內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列五個條件的，才能予以資本化;否則仍應予以費用化計入當期損益：a) 完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。判斷無形資產的開發在技術上是否具有可行性，應當以目前階段的成果為基礎，并能夠提供相關證據和材料，證明公司進行開發所需的技術條件等已經具備，不存在技術上的障礙或其他不確定性。比如，公司已經完成了全部計劃、設計和測試活動，這些活動是使資產能夠達到設計規劃書中的功能、特征和技術所必需的活動，或經過專家鑒定等。b) 具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。公司應該9、能夠說明其開發無形資產的目的。 c) 無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場；無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。無形資產是否能夠為公司帶來經濟利益，應當對運用該無形資產生產產品的市場情況進行可靠預計，以證明所生產的產品存在市場并能夠帶來經濟利益，或能夠證明市場上存在對該無形資產的需求。d) 有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產。公司應能夠證明可以取得無形資產開發所需的技術、財務和其他資源，以及獲得這些資源的相關計劃。公司自有資金不足以提供支持的，應能夠證明存在外部其他方面的資金10、支持，如銀行等金融機構聲明愿意為該無形資產的開發提供所需資金等。e) 歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。公司對研究開發的支出應當單獨核算，比如，直接發生的研發人員工資、材料費，以及相關設備折舊費等。同時從事多項研究開發活動的，所發生的支出應當按照合理的標準在各項研究開發活動之間進行分配；無法合理分配的，則需計入當期損益。這一階段的會計處理為：A、支出發生時記借：研發支出資本化支出貸：原材料、銀行存款、應付職工薪酬等相關科目B、研究開發項目達到預定用途形成無形資產后記借：無形資產XX貸：研發支出資本化支出5、附則5.1加強對項目經費使用的管理，研究項目的各項費用開支必須按合同或方案規11、定的經費預算執行。項目經費的日常管理工作由財務部門負責。5.2研究開發經費的撥付按照本公司資金撥付的規定執行，各項目承擔單位只有在研究開發項目委托開發合同簽訂后才能啟用，并由項目承擔單位按規定的使用范圍嚴格控制、合理使用。5.3各項目研究開發需要購置2000元以上的設備、儀器等，須列入公司固定資產，并按固定資產相關內控規定進行管理。5.4財務部門經財務總監復核相關手續、單據的完備性、數據的準確性無誤后送交公司總經理審批，出納依由總經理審批后的憑證支付費用。5.5研究開發費用按研究開發項目計劃下達到具體項目，實行專款專用，嚴格管理，不得挪作它用。5.6研究開發有關的內容需要與外單位（公司以外單位12、）合作或委托他人進行的，必須簽訂科研項目委外技術合作研究合同，該合同須由公司研發部審查后，經公司總經理批準后才能生效。5.7對由項目委托外單位協作完成的有關研究開發所取得的研究成果，在委外技術研究合同中必須明確，公司為成果第一享用人；形成固定資產的，產權歸公司所有；形成知識產權的納入公司知識產權管理辦法進行管理。5.8研究開發經費在使用中，分管技術工作的領導、科技部門負責人要按公司內部控制制度授權范圍內的規定執行，并按照不同的研發項目進行核銷。5.9公司建立科研開發經費使用情況定期報告制度。每半年研發中心向財務部報送科研開發經費支出情況；年度終了財務部編制科研開發經費年度決算報送董事會；項目完13、成后財務部編制項目經費決算及項目固定資產清單等報董事會。5.10因特殊原因需中止的項目，研發中心應在規定期限內編制經費決算，連同固定資產購置情況，一并報財務部核批，剩余的項目經費及時繳回財務部。5.11科研開發經費項目當年結余的資金可結轉下年繼續使用，已完工并通過驗收的項目結余經費必須及時繳回財務部。5.12建立科研開發經費管理的追蹤反饋制度，定期或不定期檢查項目經費的使用情況。5.13任何個人不得以任何形式和理由截留或挪用科研開發經費。對于發現研究開發費用使用不當的，按照有關規定對具體責任人給予內部處分和經濟處罰，并視具體情況，收回項目計劃安排的投資款項；如發現違法亂紀行為，追究當事人的法律14、責任，并取消其以后科研開發經費項目的申報資格。5.14公司依法取得知識產權后，在境內外發生的知識產權維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關費用支出，從”管理費用”據實列支，不應納入研發費用。5.15公司研發部門發生的各項開支納入研發費用管理，但同時承擔生產任務的，根據合理的分配原則嚴格劃分研發與生產費用，不得相互挪用。財務協助研發部門做好研發投入費用的預算編制和控制。5.16根據研發準備金制度，提前安排資金，確保研發資金的需要，研發費用按實際發生額列入相關研發項目成本（費用）。5.17在年度財務會計報告或專項審計報告中，按規定披露研發費用相關財務信息。總經理對公司研發費用的使用和管理情況負主要責任。會計師事務所在審計時，也對公司研發費用的使用和管理情況予以了足夠的重視。5.18公司研發費用的納稅加計扣除，嚴格按照國家稅務總局印發的中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例、企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發116號）以及財政部、國家稅務總局的其他有關規定執行。