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1、公司辦公室及設備科固定資產管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 一總則1固定資產是指使用期限較長，單位價值較高，并在使用過程中保持原有實物形態的資產。2本公司規定固定資產的標準：使用期限超過一年的房子、建筑物、機器設備、運輸車輛、儀器儀表，以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等：不屬于生產經營活動的主要設備而單位價值在1000元以上、使用期限超過二年的資產；或資產金額在1000元以下，但公司認為有控管必要的資產。3固定資產中辦公設備和廠房歸口管理部門為辦公室，除此之外的固定資產歸口管理部門為設備科。財務部2、負責固定資產的綜合核算，全面掌握固定資產的增減變化情況，以及正確計提折舊等財務核算。二固定資產的分類為加強管理，便于組織會計核算，將固定資產按照經濟用途、使用情況和所有權綜合分為七大類：生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不須用固定資產、土地、融資租入固定資產。三固定資產的計價1固定資產的計價方式11外購的，按照買價加上支付的運輸費、包裝費、保險費、安裝成本、交納的有關稅金等計價。12建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出和安裝費用計價。13其他單位投資轉入的，按照評估機構評估確認或投資各方在合同協議中約定的價值計價14融資租入的，按照租賃協議或合同確定的3、價款加運輸費、途中保險費、安裝調試費等計價。15接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備的市場價，或通過評估確認的價值計價。16在原有固定資產基礎上進行改、擴建的，按照原固定資產的價值，加上因改、擴建而發生的支出，減去改、擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。17盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。2、固定資產的價值一經確定入帳，除改建擴建、局部改照和特定事項經評估結構評估確認，以及國家政策規定需調整帳面價值外，不得自行調整其帳面價值。四、固定資產的折舊1 下列固定資產計提折舊：a 房子、建筑物b 在用的機器設備、儀器4、儀表、運輸車輛、工具器具；c 季節性停用和大修理停用的各類設備，以及經營租出和融資租入的固定資產；d 已投入使用但尚未辦理手續的固定資產。2 除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：21已提足折舊仍繼續使用的固定資產；22 按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地3 各類固定資產的折舊年限類別 折舊年限房屋 建筑物 20機器設備 8-10運輸設備 5電子設備 2-54 固定資產的折舊方法41根據財政部頒發的企業會計制度規定，結合本公司的具體情況，折舊方法采用平均年限法。42 固定資產的凈殘值為固定資產原值的4%。43 平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：a 年折舊率=（1-4%）5、原值/ 折舊年限 b 月折舊率=年折舊率/12c 月折舊額=固定資產原值*月折舊率44 固定資產折舊根據上述有關計算公式按月計提。當月增加的固定資產，次月開始折舊。當月減少或停用的固定資產，從下月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入營業外支出，不再補提折舊。 45按照規定提取的固定資產折舊，分別按用途性質計入制造費用、管理費用和營業費用等。五、固定資產的控制與管理1固定資產實行歸口分級管理。各固定資產使用部門設立專職或兼職管理員，負責固定資產具體管理。2建立管理臺帳。管理部門按照固定資產類別、名稱、規格型使用部門、和存放地點，統一編號，編制固定資產目錄，建立固定資產臺帳和檔案。各使6、用部門也應有相應的使用明細帳，定期記錄使用、保養、修理等情況。財務部按月與管理部門核對，管理部門按月和使用部門核對，以確保帳、卡、物，數量、金額相符。3固定資產的增加按以下規定辦理31固定資產的請購 311請購部門于申請增添固定資產時，應填寫請購單，經部門經理審核，并注明請購日期、請購單位、用途說明、品名、規格、數量、需要日期、建議廠商等資料。312 將請購單送交歸口管理部門復核增添該項資產之適用性及必要性 ，如公司內部可調撥者，按固定資產內部轉移通知單通知相關部門，并在請購單上備注欄填注調撥情形后，將請購單退回請購單位自行歸檔。如公司內部無法調撥者，按審批權限表送交財務總監、總經理審批，507、萬（含）至100萬須董事長審批，100萬（含）以上須董事會審批。313采購部接到經批準請購單后， 則辦理采購程序，依采購程序辦理完成核簽。 32 固定資產采購處理程序 321 采購部在執行固定資產采購程序時，應先向供貨商詢價，并取得廠商之報價單，進行比價，以報價較低且品質佳之核準廠商為采購對象，單批次5萬以下（含）尋找至少兩家以上的供應商進行詢價比價；單批次5萬以上至30萬尋找至少三家以上的供應商進行招標采購，并報財務總監審批；單批次30萬以上尋找至少三家以上的供應商進行招標采購并組織招標小組確定出最優方案，報財務總監、總經理審批。322 依請購單填寫訂購單并與供貨商聯絡訂購事宜，按一般采購程8、序辦理。 323 重要固定資產或單臺5萬元以上或單批10萬以上的采購，采購單位應與廠商簽訂購買合同。合同一式二份，由采購部與供貨商分別留存一份;采購部應復印一份留存，原件與發票交財務做為付款入帳之依據。 33 固定資產驗收處理程序 331 采購人員應與廠商聯系送貨時間及地點。固定資產送達時，請購單位、采購人員、管理部門均應派員會同點收數量、檢查品質及規格是否與請購單相符。 332 固定資產驗收合格后，管理部門開具設備分配通知單 并登記固定資產管理臺賬。采購人員將固定資產交請購單位使用。333 采購部將請購單訂購單設備分配通知單、發票一同送交財務做付款入帳之依據。月末貨到票未到，應將除發票外的單9、據送交財務做暫估入賬處理。 334 管理部門按固定資產編號規則編制固定資產編號并制作固定資產編號標紙，黏貼于固定資產上，并將資料添于固定資產管理臺賬上。 335資產金額在人民幣1000元以下者，會計帳列費用，但公司認為有控管之需要者，應添入固定資產管理臺賬加以單獨控管但不須編進財產目錄明細表。凡符合公司資產列管不列帳政策者，于驗收后亦應賦予固定資產編號，黏貼固定資產編號卷標。應定期追蹤列管不列帳資產之使用情形。34固定資產帳務處理 341財務須復核各項單據之簽核是否完整。復核訂購數量與驗收數量是否一致。如有差異時，應按貨到不符之處理程序辦理。復核發票金額、訂購單金額及合約所列金額是否一致。如有10、差異時，應向有關負責單位追查原因并作成適當處理，一致則依入賬付款作業流程。 4 固定資產的減少41. 固定資產出售處理程序 411各類固定資產如有汰舊換新、無法修復、修理費用過高或閑置等情形時，使用單位主管將設備提交管理部門鑒定決定處理方式并配合采購部尋找可能買主及比較出售價格。412使用部門應依據出售資產資料至設備科固定資產處置申請單一式三聯；注明使用部門名稱及代號、固定資產編號、品名、規格、數量及出售原因，呈部門經理復核，送交采購部。 413 采購部依據各部門所填寫之固定資產處置申請單依照編號，聯合管理部門選定處置方式、尋找可能買主及比較出售價格，送財務總監、總經理審批，報廢損失達5萬（含11、）至20萬送董事長審批，20萬（含）以上送董事會審批。 414 總經理批準固定資產處置申請單后，應交由采購部辦理出售事宜。采購部辦理固定資產出售后，應于固定資產處置申請單注明實際出售金額及有關費用，送財務總監復核；并將所收取之出售固定資產款項，依據現金收入程序將現金繳回財務出納人員。 415固定資產處置申請單一式三聯，第一聯由管理部門自行留檔，并更新固定資產管理臺賬;第二聯連同相關單據送交財務作帳務處理，第三聯送回原使用單位存查。 42 固定資產報廢處理程序 421 各類固定資產如以達到不堪使用狀態，且無法修復或修復費用過高時，使用單位主管應建議是否應予報廢。 422 凡決定應予報廢之資產，使12、用單位人員提請管理部門鑒定并編制固定資產處置申請單，注明使用部門之名稱及代號、固定資產編號、品名、規格、數量及報廢原因，經部門經理復核后并送交財務總監、總經理審批。423 管理部門應依已核準之固定資產處置申請單辦理報廢事宜，注明實際處置情形，并更新固定資產管理臺賬。 43 固定資產的出租出借431 出租固定資產，由原固定資產使用部門提出可出租清單，經事業部、設備科等部門審核，報總經理（或分管副總）批準后辦理有關手續。租賃協議由設備科牽頭，召集財務部等部門和有關業務人員與租入方商定，報總經理（或分管副總）批準后，由財務部辦理固定資產出租手續，并按租賃協議收取租金。收取的租金沖計提的折舊。協議期滿13、后，由設備科負責催回。432 出借的固定資產比照上述規定辦理。44 固定資產的內部轉移441 固定資產的內部轉移，由管理部門提出意見，并填寫“固定資產內部轉移通知單”，經使用部門、接收部門、管理部門等部門會簽后，交財務部作內部轉移帳務處理。45 固定資產的封存及啟用451 固定資產由使用部門向管理部門提出封存（或啟用）申請（須由分管副總簽字），經管理部門、事業部、財務部會簽后，由財務部辦理轉帳手續。46 長期投資投出的固定資產，按公司對外投資的管理制度辦理5固定資產之維修 51故障送修 51 1 當固定資產故障，本單位無法自行維修時，使用部門人員編制固定資產維修申請單一式四聯，注明各項固定資產14、資料并于固定資產送修數據域內注明損壞原因、請修內容及希望完修日期，經部門經理復核后，送交管理部門處理維修事宜。 51 2 管理部門于接獲使用部門所傳來之固定資產維修申請單后，應尋找適當維修廠商，進行維修。 51 3 管理部門尋得適當廠商后，應將送修廠商、預計維修金額及預定完成日期注明于固定資產維修申請單送交財務總監、總經理審批。 51 4 固定資產維修申請單經審批后，第一聯送回使用單位存查；第二聯及第四聯由管理部門自行歸檔；第三聯送財務暫時歸檔，做為日后付款入帳之依據。固定資產送修完成回公司時，管理部門應會同使用部門辦理驗收，并于留底之固定資產維修申請單第二、四聯驗收欄內注明驗收情形。 51 15、5管理部門應將固定資產維修申請單及相關資料送交部門經理復核，并將固定資產維修申請單第二聯歸檔；第四聯連同發票等單據并填寫請款單送交財務課申請付款。 51 6 財務人員應核對請款單、固定資產維修申請單及 發票等相關憑證是否相符無誤。如相符，則編制憑證并依財務付款審批程序辦理付款事宜；如有不符，應查明其原因。編制憑證時，財務人員應評估維修費用是否資本化。若屬應資本化之維修費用，則應依固定資產維修申請單中之驗收資料更新電腦財產目錄明細表。 52 定期維護 521 各項固定資產應由管理部門訂定定期檢驗、維護之周期，并協同相關部門落實實施。 52 2 各項固定資產需要送外檢驗或維護時，比照故障維修程序處16、理。53 固定資產維修管理53 1固定資產的修理分為中小修理和大修理。大修理是指房屋建筑物的翻修、改建、改造，機器設備全面拆卸更換主要部件。此外均為中小修理。53 2 機器設備的中小修理由使用部門負責。房屋建筑物的中小修理由使用部門提出，經分管副總審核后組織實施。發生的費用記入使用部門的成本、費用。53 3 房屋建筑物的大修由辦公室歸口，按項目編制年度計劃和費用預算。機器設備的大修由設備科歸口，按使用部門、設備編號，編制年度大修理計劃和費用預算。大修理費用列入當年度技改技術資金預算，經財務部綜合平衡、報公司總經理批準后，由歸口部門組織實施，財務部按預算計劃嚴格控制。如超計劃，應及時調整，追加計17、劃報財務總監和總經理批準后，由財務部執行控制。53 4 大修理費用按固定資產原值的3按月預提。每月發生的大修理費用，由歸口部門根據大修理項目設立明細帳，單獨核算。每月將核算資料報送財務部。財務部按歸口部門上報的資料結轉大修理費用。53 5預提的大修理費用年終不留余額，實際支出數大于預提數的差額計入有關成本、費用，小于則沖減有關成本、費用。 6 固定資產的清查61為加強固定資產的管理，確保帳卡、帳物、帳帳相符，應于每年終對固定資產全面實地清查盤點一次。62財務部每月對固定資產進行抽盤，并編寫固定資產抽盤報告。63盤點工作由管理部門組織，財務部配合，具體職能部門負責實施。64盤點應編制固定資產盤點18、清冊，經盤點人員和使用部門負責人簽字，對出現的盤盈、盤虧現象，分別由使用部門負責查明原因，并填寫盤盈、盤虧清單，經管理部門、財務部會簽。65盤盈的凈收入和盤虧的凈損失，報財務總監及總經理批準后，財務部負責作帳務處理，分別列入營業外收入和支出科目。 六 其他1、該管理制度自2003年7月1日起執行。2、其他規定與本制度有相矛盾之處以本制度之規定為準。3、本辦法未涉及及不詳清楚的部分以財務的解釋為準。*分公司內部控制審計實施辦法(發表時間：2004-3-9 投票：0次0分 閱讀次數: 1462) 中國會計視野社區 作者： 第一章總 則第一條 為了規范公司內部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作19、質量，根據中國*股份有限公司企業標準內部控制審計規范和*分公司關于內部審計工作的規定，結合公司內部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。第二條 內部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規，保護資產安全，經濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經營計劃任務或目標，使各項業務活動正常、有效進行而在內部設立的管理控制程序。第三條 內部控制審計是審計人員對被審計單位內部控制的健全性、符合有效性及科學合理性所進行的測試與評價。第四條 內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和20、進行實質性測試(即審計)的范圍、重點及方法，提高審計工作效率和質量，減少審計風險。第二章內部控制的范圍、措施及方式第五條 內部控制的范圍指與被審計單位經濟活動或審計事項有關的控制制度，一般分為：1內部財務會計控制：針對財務會計信息的完整、真實的控制，包括為保證會計信息的正確性、財務收支的合法性，以及維護財產物資的安全與完整而采取的有關組織、分工、程序、方法和標準等方面的控制。2內部經營管理控制：針對經營管理活動過程的控制，包括為保證經營決策、方針和政策的貫徹執行，保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，以及實現經營目標而采取的有關組織分工、程序、方法和標準等方面的控制。第六條 內部控制的措施有：21、1預防性控制：為防止錯誤和舞弊的發生而采取的控制；2檢查性控制：把已經發生和存在的錯誤檢查出來的控制；3糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制；4指導性控制：引導或促使期望發生的有利結果實現而采取的控制；5補償性控制：針對某些環節的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內部控制的方式包括：1組織機構控制：通過對內部組織機構的設置、分工，明確劃分職責范圍而形成的控制制度。2責任分工控制：通過確定不同工作崗位任務、責任和權限，以及對不相容崗位職務進行分離、分工而建立的控制制度。3業務程序控制：通過制定有關經濟業務處理程序和操作規范而進行的控制。4授權批準控制：對經濟業務處理進行一般授權審批和特22、殊授權審批方面的控制。5計劃預算控制：在經營計劃、財務預算等方面對經濟活動的控制。6會計質量控制：為保證經濟活動信息真實、準確、公允、可靠，確保財產安全、完整和保值、增值而采取的控制。7人員素質控制：對業務經辦人員思想品質、業務技術和工作能力與其所擔任的控制責任是否相符的控制。8內部審計控制：通過設立內部審計機構和人員，對單位內控制度及經營活動進行監督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。第三章審計的內容和依據第八條內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。內部控制審計內容包括：內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；23、內部控制實質性測試。第九條內部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現有的內部控制制度，評價各項業務系統應設置的控制環節和控制措施是否齊全完整，各個控制環節的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，能否起到應有的控制作用。第十條內部控制符合有效性測試，是在內部控制健全性檢查評價基礎上，測試被審計單位有關經濟業務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執行，是否取得了應有的效果。第十一條內部控制合理科學性綜合評價，是對被審計單位內部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業經營目標的實現和規范化管理進行的總24、體評價。第十二條內部控制實質性測試，是指審計人員為了檢查被審計單位具體經濟業務信息、數據的真實性、合法性、正確性和完整性，對被審計單位的財務會計報告及相關資料項目金額進行的實證性審核檢查。第十三條內部控制審計依據：進行內部控制的健全性檢查評價，應當依據規定的管理規則和模式，并考慮是否與被審計單位的生產經營規模及特點、管理機制、管理層次相適應。進行內部控制符合有效性測試，應當依據被審計單位制定的內部控制制度。進行內部控制實質性測試，應當依據國家有關法律、法規和股份公司及分公司有關規定。第四章審計程序、方法和要求第十四條審計人員對內部控制進行審計時，應遵循中國*股份有限公司企業標準內部審計規范規定25、的審計工作基本規范。通常按下列程序進行：首先進行內部控制健全性檢查，這包括調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價；然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。第十五條內部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包括：調查內部控制：審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關的規章制度、業務處理程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握被審計單位內部控制情況。審計人員對被審計單位內部控制進行調查時，應當考慮被審計單位業務規模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍。審計人員對被審計單位的控26、制現狀進行調查時，應當關注被審計單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行記錄形式和控制程序運用的連續性。描述內部控制：將被審計單位或審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。根據現有內部控制描述有關業務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。審計人員對被審計單位的內部控制進行調查時，可采取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內部控制；調查表法，即利用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來說明內部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內部控制。內部控制健全性檢查，是根據對被審27、計單位內部控制的調查和描述，分析和評價已建立的內部控制與其生產經營規模、特點、管理機制、管理層次的適應情況、覆蓋程度，以及業務處理程序控制中應該設立的各項控制點是否設立，各項控制措施是否齊全、完整。檢查、評價內部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準備執行，有無可操作性；是否存在失控環節；失控的性質和原因；失控對控制系統的影響；審計方案對內部控制的依賴程度；內部控制的局限性。符合有效性測試的重點是：對內部控制的執行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內部控制執行情況和有效程度。第十六條內部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據檢查、重復檢查、實地觀察等28、方法，其內容包括：業務測試：針對業務控制程序，在確定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，沿著規定的業務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經濟活動中的執行情況。穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業務處理過程中，各控制環節的處理手續是否按規定辦理，內部控制是否按規定發揮了作用。功能測試：針對業務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。第十七條 對被審計單位的內部控制進行實質性測試，應按照審計工作程序的有關規定，采取檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對29、被審計單位財務會計報告及相關資料項目金額進行實證性審核檢查。第十八條 對內部控制進行綜合評價重點是以下幾個方面：1內部控制的適用性、科學性，即被審計單位所設立的內部控制，是否有利于促進股份公司進一步深化改革、搞好持續重組，有利于調動全體員工的積極性，有利于大力推進科技進步和技術創新，增強公司的發展動力，以及促進股份公司完善全面預算管理，實行低成本戰略，其滿足性、最優性和適度性如何。2各項控制措施方面存在的缺陷對相應的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業務系統內部控制的影響，揭示可能產生的后果。3對被審計單位內部控制的系統性、牽制性、協調性進行整體的分析與評價。4針對被審計單位內部控制所存30、在的缺陷、薄弱環節，建議從哪些方面進行完善和加強。第十九條 對內部控制進行綜合評價的要求：1要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內部控制及與審計目標和范圍有關的業務控制；2評價既要著眼于內部控制是否能夠起到保護財產、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進經濟業務活動的順利進行；3對內部控制的評價及提出的建議、措施應明確、具體，針對性強。第二十條 對被審計單位內部控制進行健全性檢查初步評價后，是否進行符合有效性測試，應當根據實際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進行符合有效性測試。審計人員對被審計單位內部控制進行健全性檢查中，出現下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直31、接進行實質性測試：1相關內部控制不存在；2相關內部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端；3易于發生錯弊的業務環節，存在固有風險，以及控制風險高的業務；4符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量；5對被審計企業規模小的，不進行符合性測試，直接實施實質性測試程序。第二十一條 審計人員確定對內部控制的可依賴程度時，應保持應有的職業謹慎，重點關注可能存在的構成內部控制局限性的主要因素為：1內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則；2內部控制一般僅針對常規業務活動而設計；3控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；4即使是設計完善的內部控制，也可能因執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規定的誤解而失效；5內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串作弊而失效；6內部控制可能因執行人濫用職權或屈從于外部壓力而失效；7內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。第二十二條 內部控制審計如作為獨立審計項目，應按規定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結果在有關審計工作底稿或審計報告中予以反映。第五章附 則第二十三條 本辦法由審計監察處負責解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實施。