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1、中西醫結合醫院財務管理制度編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: ESZAQDGF001 編 制： 審 核： 批 準： 版 本 號: 目錄 第一部分總則 第二部分會計核算制度 第三部分日常財務工作內控制度第一部分總 則一、為了適應社會主義市場經濟和醫療衛生事業發展的需要，規范我院財務行為和會計工作秩序，發揮財務在我院經營管理和提高經濟效益中的作用，促進我院發展。依據中華人民共和國會計法、醫院財務制度、新醫院會計制度等相關法律法規，并結合我院實際情況，特制定本制度。二、本制度包括總則、會計核算制度、日常財務工作內控制度三部分。三、我院財務管理的基本原則是：嚴格執行國家有關法律、法規和財務規章2、制度；堅持厲行節約、勤儉辦事的方針；正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫院的公益性。四、我院財務管理的主要任務是：依法組織收入，努力節約支出，真實反映財務狀況；健全財務管理制度，完善內部控制機制；加強經濟管理，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。五、我院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。醫院一切財務活動在院長的領導下，由醫院9樓財務部門協同第三方稅務師事務所專業機構統一負責管理。第二部分會計核算制度一、為了規范醫院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，3、根據中華人民共和國會計法、事業單位會計準則及國家有關法律法規的規定，制定本制度。二、醫院會計核算方法采用權責發生制。 醫院會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。三、醫院應當按照下列規定運用會計科目：（一）醫院應當按照最新醫院會計制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設置本制度規定之外的明細科目。（二）本制度統一使用最新醫院會計制度中規定的會計科目編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。不得隨意打亂重編。（三）醫院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、4、不填列科目名稱。（四）醫院應規范賬務處理，規范票據管理，規范醫療折扣和減免制度，完善原始資料證明。四、醫院應按照相關法律法規規定對外提供財務報告。醫院財務報告是反映醫院某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的收入費用、現金流量等的書面文件。醫院財務報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組成。醫院財務報告中的會計報表包括資產負債表、收入費用總表、現金流量表以及有關附表。醫院應當對外提供真實、完整的會計報表。醫院不得違反規定，隨意改變會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的會計報表有關數據的會計口徑。醫院會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編5、制，要做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。五、醫院對外提供的財務報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人簽名并蓋章。六、醫院會計機構設置、會計人員配備、會計檔案管理、內部會計監督與控制以及相關會計基礎工作等，按照國家相關法律法規執行。七、醫院對基本建設投資的會計核算除按照本制度執行外，還應按國家有關規定單獨建賬、單獨核算。第三部分日常財務工作內控制度第一章 收入管理一、收入是指醫院開展醫療服務及其他活動依法取得的非償還性資金。收入包括：醫療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。（一）醫療收入，即醫院開展醫療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。1、門診收入是指為門診病人提6、供醫療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。2、住院收入是指為住院病人提供醫療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。（二）其他收入，即醫院開展醫療業務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。二、收入管理要點1、建立健全收入、價格、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。明確相關崗位的職責、權限7、，確保提供服務與收取費用、收入票據保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經辦等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。保證各項收入的完整和真實（各科室必須嚴格執行醫院制定的收費標準，按時向財務部門報表，并保證其真實、有效）。2、醫院門診、住院收費必須按照有關規定使用國務院或省（自治區、直轄市）財政部門統一監制的收費票據，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據。各類收入票據由財務部統一管理。明確票據的購買、保管、領用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環節的職責權限和程序，并設立票據登記簿進行詳細記錄，防止空白票據遺失、盜用。3、各項收入由財務部統一核算，統一管理。嚴格按照醫療機構財務會計8、制度規定確認、核算收入。收入當日發生當日入賬，并及時結算。其他任何部門、科室和個人嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用。現金收入不得坐支。嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。4、各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。第二章 支出管理一、支出是指醫院在開展醫療服務及其他活動過程中發生的資產、資金耗費和損失。支出包括醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。（一）醫療支出，即醫院在開展醫療服務及其輔助活動過程中發生的支出，包括人員經費、耗用的藥品及衛生材料支出、計提的固定資產折舊、無形資產攤銷、提取醫療風險基金和其他9、費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產折舊和無形資產攤銷。其中，人員經費包括基本工資、績效工資（津貼補貼、獎金）、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、會議費、培訓費等。（二）管理費用，即醫院行政及后勤管理部門為組織、管理醫療和科研、教學業務活動所發生的各項費用，包括醫院行政及后勤管理部門發生的人員經費、耗用的材料成本、計提的固定資產折舊、無形資產費用，以及醫院統一管理的離退休經費、壞賬損失、印花稅、房產稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經費，不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。（三）其他支出，即醫院上10、述項目以外的支出，包括出租固定資產的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧和毀損損失等。二、醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定。醫院的規定違反法律和國家政策的，主管部門（或舉辦單位）和財政部門應當責令改正。三、支出管理要點1、 建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保支出的申請與審批、審批與執行、執行與審核、審核與付款結算等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。2、各項支出要符合國家有關財經法規制度。嚴格按照醫院財務會計制度的規定確認、核算支出，及時編制支11、出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。3、審批人必須在授權范圍內審批，嚴禁無審批支出。4、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。5、費用報銷憑證的規范（1）報銷單填寫：費用報銷單需填寫完整：包括部門、日期、內容、大小寫金額、合計數.附件張數、報銷人及審批人員的簽字；注：金額處不能留有空格，金額要完整到元、角、分,在財務有借款的需注明。金額大寫要準確：零壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億。（2）報銷原始憑證的要求：當事人應充分取得費用的相關單據，如：合同或協議、合法的票據等，合法（被稅務機關認可）的票據，原則上必須是發票才能報銷。（3）可使用的收據：購農產品及廢舊品收入時可用收據入帳。車費：所有12、的車票上都必須注明出發地和目的地，以及乘坐日期。（4）打車時，燃油費附加的票據也應該有，即凡是報的數額都必須有發票，同時金額有小數位數的，需注明實際支付的金額。（5）報銷車票時，有同行者，必須注明同行者是誰。（6）其他票據也應同時注明費用的用途及時間，如招待費需注明招待的日期、招待的對象及招待的人數。（7）摘要欄必須清晰的寫明費用的原因及用途。（8）外出公差的需附有外出公差申請單，公差申請單上需有公司及部門領導審批。6、 貨幣資金支付必須嚴格按規定程序辦理。（1）支付申請。用款時應當提交支付申請，注明款項的用途、金額、支付方式等內容，并附有有效經濟合同或相關證明及計算依據；（2）支付審批。審批13、人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準；（3）支付審核。財務審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核，審核批準范圍、權限、程序是否合規；手續及相關單證是否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當等，依法行使財務監督權，對違反國家財經法規和紀律的行為，應當制止和糾正，對不真實不合法的原始憑證，不予辦理。對記載不準確不完整的原始憑證予以退回，要求更正補充。經審核無誤后再予以簽章；（4）支付結算。出納人員根據經過審核的領導已簽字，手續齊全的票據辦理現金收付和銀行結算業務。第三章 貨幣資金管理1、按照現金管理暫行條例的規定辦理現14、金的收支業務。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。實行現金庫存限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐支。2、按照支付結算辦法等有關規定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規定開立賬戶、辦理存款、取款和結算；定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。3、加強銀行存款對賬控制。資金收支必須通過醫院賬戶，并每月定期與銀行對賬，編制銀行存款余額調節表，對調節不符、長期未達的賬項應及時查清并向有關負責人報告。4、加強銀行預留印簽的管理。醫院財務專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權人員保管；因特殊原因需他人暫時保管15、的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。5、加強對現金業務的管理與控制。出納人員每日要核對現金日記帳、核對庫存現金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結。6、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否相符。不定期抽查庫存現金、門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。一、門診、住院收款室貨幣資金的管理 1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人打出收入日報匯總表上報財務科，財務科由專人對上報的匯總報表進行審核，制單會計對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。 2、收款室負責人、財務科應分別定期或不定期對門診收費處進行現金盤點，杜絕16、挪用現金現象的發生。 3、收費員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項目要準確無誤，現金、印鑒、票據要妥善保管。 4、每個收費員必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序收費，電腦票據號與發票號必須保持一致。 5、收費員應備規定數額的找零備用金（應根據本醫院的實際業務量確定），不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用收費款，每日下班前必須將全部現金放入保險柜妥善保管。 二、住院結算處貨幣資金的管理 1、收費員將當日收入必須足額上繳出納員，由收款室負責人（兼會計）打出收入日報匯總表與現金進行核對，對審核無誤的匯總報表進行賬務處理。 2、財務科應定期或不定期對住院結算處進行現金盤點，17、杜絕繳款不及時，挪用現金等現象發生。 3、收款室負責人（兼會計）對每日預收款收據、出院結算憑證票號進行核對檢查。 4、月末由收款室負責人（兼會計）與計算機預收款、應收在院病人醫療款進行核對，并與銀行對賬同時編制“銀行余額調節表”。 5、辦理出院結算人員應備規定數額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應將現金、印鑒、票據妥善保管，每日下班前必須將全部現金放入保險柜。 6、每個辦理出、入院結算人員，必須設計算機密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進入他人程序，電腦票據號與發票號必須保持一致。 7、住院病人以轉賬支票交付預交款的，在辦理出院結算時，若有余額必須以轉賬支票形式（銀行18、規定的轉賬起點）退回原出票單位，不得退付現金。 三、收款處、住院處退費管理 1、門診檢查，治療費的退費，必須經相關科室負責人、當事人簽字后，方可退費。 2、門診收費員項目打錯需要退費時，必須經收費處負責人核實并簽字后，方可退費。 3、住院處預交款的退費、住院病人費用的退費必須經住院處負責人或財務負責人簽字后，方可退費。 第四章 財產物資管理 財產物資管理包括固定資產、庫存物資(低值易耗品、衛生材料)、藥品管理等，醫院財產物資按 “統一領導，歸口負責”原則，財產物資采購由醫院統一進行。 一、固定資產的管理1.固定資產的標準：單位價值超過5000元，使用時間超過一年的設備。2.固定資產的分類：房屋19、及建筑物專業設備一般設備其他類3.固定資產管理要求建立健全管理三級帳、卡制度，即財務部門負責總賬，財產管理部門負責明細賬，使用部門負責建卡即臺帳。實行責任制管理。貴重儀器、設備要指定專人管理，建立技術檔案和維護、保養、交接及使用情況報告制度。財產物資管理部門與財會部門要定期對固定資產進行清查、核實，做到賬實相符，帳帳相符。固定資產的購置和修繕要考慮到工作需要和財力可能，要進行科學論證，防止盲目購置，同時對新夠進的設備要及時開展成本核算，防止設備閑置，造成資金投資浪費。房屋修繕要按照基本建設程序報醫院審批。固定資產的轉移、轉讓、出租、出借、捐贈、報廢必須先報醫院審批，按有關規定報財政部門批準后，20、方可處置。對盤盈、盤虧的固定資產，應查明原因，按規定進行賬務處理。 二、藥品及庫存物資的管理 1. 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限,確保請購與審批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程。 2. 制定科學規范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領用發出與處置等環節的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得21、到有效控制。 3.建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予對口管理部門相應的請購權，明確其職責權限及相應的請購審批程序。 4.健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關規定執行。 5. 根據藥品及庫存物資的用量和性質，加強安全庫存量與儲備定額管理，根據供應情況及業務需求確定批量采購或零星采購：（1）確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；（2）加強采購量的控制與監督，確定經濟采購量；（3）批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務部、專業委員會及使用科室共同參與，確保采購過程公開透明，22、切實降低采購成本；（4）小額零星采購由經授權的科室對價格、質量、供應商等有關內容進行審查、篩選，按規定審批。 6. 加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經過驗收入庫才能領用；不經驗收入庫，一律不準辦理資金結算。 7.加強藥品及庫存物資核對管理。財務部要根據審核無誤的驗收入庫手續、發票等相關證明及時記賬；每月與對口管理科室核對賬目，保證賬賬、賬實相符。 8. 健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存23、物資盤點時，財務人員要參與監盤。第五章 債權和債務管理1、 建立健全債權和債務管理制度和崗位責任制。明確相關崗位的職責和權限，確保業務經辦與會計記錄、出納與會計記錄、業務經辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務相互分離，合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由一人辦理債權或債務業務的全過程。2、 加強債權控制。明確債權審批權限，健全審批手續，實行責任追究制度，對發生的大額債權必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度，定期清理，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算，定期將債權情況編制報表向醫院領導報告。3、建立健全應收款項、預付款項和備用金的催收、清理制度，嚴格審批，及時清理。（24、1）務必定期跟農保局、醫保局進行紙質對賬、蓋章確認，后根據對賬依據進行賬務處理，如有差異及時處理，以免造成跟農保局、醫保局帳目差異長期積累帶來風險。 （2）對應收款項要及時收回，對確實無法收回的呆賬，按有關程序報經核準后核銷。 （3）個人不得因私借公款。4、 建立健全住院病人預交款、應收在院病人醫藥費、醫療欠費管理控制制度。（1）每日進行住院結算憑證、住院結算日報表的核對；（2）每月核對預收醫療款的結算情況；（3）加強應收醫療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核銷按規定報批。5、 加強債務控制。要充分考慮資產總額及構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素，嚴格控制借債規模。大額債務發生必25、須經領導集體決策，審批人必須在職責權限范圍內審批。6、 建立債務授權審批、合同、付款和清理結算的控制制度。定期進行債務清理，及時清償債務，防范和控制財務風險。往來帳款管理要點 一、根據審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重視填制記賬憑證工作，杜絕不附原始憑證的記賬憑證。往來賬的許多問題都是從記賬憑證開始的。無論是沖賬、更正，還是轉賬調整，都應有外來或自制的原始憑證，哪怕是公函、協議、說明等，要求能正確、全面反映該項賬務處理的原因和根據。 二、及時、準確地登記往來明細帳簿，往來科目的設置要靈活掌握，避免相同的業務和單位記到不同往來賬中，而造成對賬的不便和統計數據的遺漏。 三、往來金額不要26、隨意捏合，應按會計制度要求，每筆經濟業務做一筆會計分錄，為單位之間核對往來賬打下良好的基礎。應杜絕數筆經濟業務合做一筆會計分錄的現象，以保證按記賬憑證登記的是名符其實的明細賬。 四、定期核對往來賬，做好對賬記錄。對賬是往來賬管理的重要方面。會計要定期對賬，認真填制余額調節表，通過核對賬目，如有不符，應查明原因，及時處理。而且通過交流，達到往來賬核算方法的相互照應，使雙方核算更準確、對賬更方便。 五、加強往來賬的分析。按會計制度規定，應收和預付款項是醫院資產的一個重要組成部分，它包括發生的各項債權。而應付和預收款項又是負債的重要方面，是發生的各種債務。從往來賬的核算來看，可以反映企業的債權、債務27、情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企業債權、債務所存在的問題，評價其是否合理、是否存在不良資產、遵照一貫性原則、合理確定壞賬準備的計提方法和比例。六、建立壞賬審批制度，嚴格地避免和控制“呆賬”。對于逾期的應收款及時督促催收。對長期無人追索的應付款項進行調查，確屬不需付的帳款，應報有關領導部門批準，及時進行帳務調整。為改善經營管理，提出合理化建議。往來賬的管理對加速資金回籠、提高資金使用效率有著極其重要的作用。第六章 收支結余管理一、收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）。 業務收支結余=醫療收支結余+其他收入-其他支出 其28、中：醫療收支結余=醫療收入+財政基本支出補助收入-醫療支出-管理費用二、 業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配，為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金；為負數的，應由事業基金彌補，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。第七章 凈資產管理凈資產是指醫院資產減去負債后的余額。包括事業基金、專用基金、待沖基金、財政補助結轉（余）、科教項目結轉（余）、未彌補虧損。（一）事業基金，即醫院按規定用于事業發展的凈資產。包括結余分配轉入資金（不包括財政基本支出補助結轉）、非財政專項資金結余解除限制后轉入的資金等。事業基金按規定用于彌補虧損，29、用于彌補虧損的最高限額為事業基金扣除醫院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產、無形資產等資產凈值。醫院應加強對事業基金的管理，統籌安排，合理使用。對于事業基金滾存較多的醫院，在編制年度預算時應安排一定數量的事業基金。（二）專用基金，即醫院按照規定設置、提取具有專門用途的凈資產。主要包括職工福利基金、醫療風險基金等。職工福利基金是指按業務收支結余（不包括財政基本支出補助結轉）的一定比例提取、專門用于職工集體福利設施、集體福利待遇的資金。醫療風險基金是指從醫療支出中計提、專門用于支付醫院購買醫療風險保險發生的支出或實際發生的醫療事故賠償的資金。醫院累計提取的醫療風險基金比例不應超過當年醫療收30、入的1-3醫院應加強對職工福利基金和醫療風險基金的管理，統籌安排，合理使用。對于職工福利基金和醫療風險基金滾存較多的醫院，可以適當降低提取比例或者暫停提取。其他專用基金是指按照有關規定提取、設置的其他專用資金。專用基金要專款專用，不得擅自改變用途。（三）待沖基金，即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。（四）未彌補虧損，即事業基金不足以彌補的虧損。第八章 票據的管理一、本制度所稱票據是指醫院進行各種經濟活動時，對外出據的收款憑證。收費票據是醫院財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。 二、收費票據由醫院財務部門統一管理，醫院其他部門不得自行領購、使用未經財務部門批準的票據。 三、醫院31、應使用財政部門監制的各種票據。并按財政部門規定的使用辦法、范圍使用。嚴格區分各種票據，不得混用。 四、財務部門要明確專人負責收費票據的領購、保管、稽核、核銷。出納、收費人員不得兼管票據的管理、稽核等不相容工作。 五、醫院應建立收費票據專用帳簿，分種類登記票據的領購、結存數量，并登記起止號碼。 六、票據領用時，經管人和領用人要核對數量、號碼后簽字。醫院要根據票據的實際使用量，制定領用票據的數量，交舊領新。 七、收費票據不得轉讓、代開。開出的收費票據要加蓋醫院專用章，內容要完整真實。 八、票據使用完后，要有專人稽核。存根應按會計檔案要求妥善保管，保管期滿后，要按市財政局訂的財政票據存根核銷工作程序32、核銷。 九、經管人員變更后要按會計移交制度，對票據進行盤點、移交，寫出移交清冊，經交接雙方及監交人簽字。 第九章 財務檢查與監督一、財務監督是根據國家有關法律、法規和財務規章制度，對醫院的財務活動及相關經濟活動所進行的監察和督促。二、財務監督的主要內容包括：收入管理的監督、支出管理的監督、資產管理的監督和負債管理的監督等。三、醫院財務監督應當實行事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項檢查相結合。四、醫院聘請稅務師事務所專業人員對醫院財務會計工作進行指導和檢查，對財務會計工作中發現的問題和薄弱環節采取有效措施，改進和完善財務的各項工作，確保醫院財務會計工作各個環節按規定制度有效執行。補充說明：一、本制度相關規定由我院財務部，聯合我院管理層共同制定，我院財務部擁有對其的解釋權。二、如果本制度與我國相關法律、行政法規有不相符的情況，應按照相關法律、行政法規執行。三、本制度自發布之日即開始實施。另附：醫院會計科目設置及使用說明xx中西醫結合醫院財務部 年6月11日